預算執(zhí)行是我國財政工作最為重要的部分，而審計監(jiān)督也是預算管理與執(zhí)行中的重點工作。因為地方政府在預算工作管理上欠缺統(tǒng)一性，在財政等支出方面具有約束力較差、隨意性較大等問題，由此，給地方社會性穩(wěn)定以及經(jīng)濟的發(fā)展帶來問題。因此，為了防范地方財政的風險以及不斷出現(xiàn)的問題，特別是近幾年，地方財政越來越困難，“三?！钡戎攸c支出是否得到優(yōu)先足額保障， 政府堅持過緊日子施策情況，加強對地方政府預算的審核與監(jiān)督具有非常重要的意義。

一、新時期地方財政預算執(zhí)行審計存在的問題

（一）由于審計的力度不夠?qū)е聦徲嫷碾y點很難查清

通過地方財政每年審計工作情況看，地方審計單位實際地位不高，因此，在地方基層進行預算審計中會出現(xiàn)審計工作力度不大、被審計單位不配合的情況。在地方對相關(guān)單位進行審計時，經(jīng)常會受人情因素以及政府壓力影響，當審計機構(gòu)工作人員給出相應(yīng)審計處理意見以及結(jié)果公告時，各地政府部門對其審計對象通常要進行評價和商討，希望將審計結(jié)果弱化，從而減少處罰資金。因為審計人員會受到雙重壓力，審計機構(gòu)工作人員編制審計處理意見書時，會出現(xiàn)傾向幫助被審計單位的情況，從而出現(xiàn)問題金額披露不真實的情況。

（二）由于審計的范圍不夠?qū)е聦徲嫺采w的領(lǐng)域不全

1.地方預算執(zhí)行審計不能審計國稅

地方審計不能覆蓋國稅以及其直屬機構(gòu)，雖然在專項資金審計工作中，能夠?qū)惒糠珠_支進行延伸審計，但沒有權(quán)力對地方國稅部門進行審計。依據(jù)各級所屬部門，國稅歸中央政府財政部門管理，按照國家相關(guān)法規(guī)，審計工作需要審計署完成，但在實際運行時卻不利于工作開展，對其真實性和完整性造成影響。地方地稅和國稅進行合并改革之前，地方審計機關(guān)還能對地方稅務(wù)局進行審計，合并改革后，國稅不受地方審計機關(guān)監(jiān)督。由于地方非稅收入征管改革，地方財政收入不斷集中于國稅部門，無法對國稅部門監(jiān)督，影響政府審計的全覆蓋。

2.地方預算執(zhí)行審計的不夠深入

地方審計的力度太小，雖然審計中出現(xiàn)問題的單位較多，可是受到懲治的較少。雖然對基層單位懲治較多，但對管理人員追究責任的較少。有些審計人員在對存在問題的單位進行處罰時，由于被審計單位討價還價，以致于審計工作者不能根據(jù)法律加以科學裁斷。同時，無法針對疑點展開深入的調(diào)查，其審計延伸的力度不夠，有些審計只是停留于檢查財務(wù)方面的層面，沒有對相關(guān)業(yè)務(wù)情況、重大政策的執(zhí)行情況、重點資金的使用以及效率展開深入的調(diào)查。

（三）由于審計的信息化程度不足導致審計的方法滯后

1.數(shù)據(jù)共享不能制度化

地方政府部門在審計工作中，所涉及的稅務(wù)數(shù)據(jù)會分散于各部門，不能達到統(tǒng)一的監(jiān)控和管理，所涉及的稅務(wù)數(shù)據(jù)很難實現(xiàn)共享。因為各部門數(shù)據(jù)沒有得到統(tǒng)一的管理，使得有些部門提供數(shù)據(jù)時，以保密等理由拒絕提供相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如地方財政供養(yǎng)人員、在編人員、房產(chǎn)、車輛、社保等相關(guān)數(shù)據(jù)及信息。由于關(guān)鍵數(shù)據(jù)缺失，導致審計部門在執(zhí)行預算審計過程中，無法有效對信息進行分析，嚴重影響審計效率。

2.審計信息化人才缺乏

當前審計單位在人才方面主要缺乏具有金融、網(wǎng)絡(luò)計算機以及審計等多種技能的綜合型人才，其主要表現(xiàn)在，精通計算機的人才不擅長財會工作，精通財會工作的人才在計算機方面又有所欠缺。地方審計機關(guān)在人員招聘方面更加側(cè)重于財務(wù)專業(yè)方面人員。因此，審計部門普遍存在著綜合型人才缺乏的情況，特別是地方審計單位復合型人才更是缺乏。當前，審計單位在開展工作的同時，已經(jīng)加強計算機技能方面的培訓和學習，這表明，審計單位已經(jīng)在思想上與意識上對信息化加以重視。

3.審計軟件的問題

當前我國在審計應(yīng)用軟件以及實際運用中還存在一些問題，例如，缺少通用性，不能滿足全部審計單位；穩(wěn)定性不足，經(jīng)常在數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)換時出現(xiàn)不穩(wěn)定的情況，特別是在對基層進行預算審計的過程中，由于基層使用的計算機軟件差異較大，沒有足夠資金投入審計應(yīng)用軟件，以至于無法滿足當前大數(shù)據(jù)時代審計工作的需求。

（四）由于審計的人力資源不足造成審計專業(yè)性較差

地方在審計工作中存在著人力資源方面的不足，并且，在綜合能力上有待于進一步提高。當前地方政府普遍實行政府機關(guān)與審計部門同時招錄，因此，常因編制有限的問題導致審計部門隊伍不足。由于年輕人進入審計隊伍存在一定的障礙，從而使得審計部門在年齡結(jié)構(gòu)上存在不合理的現(xiàn)象。

二、新時期完善財政預算執(zhí)行審計的措施

（一）提高規(guī)范性預算從而提升預算的約束力

1.優(yōu)化預算編制，增強審計規(guī)范性

首先，完善預算管理的法律內(nèi)容。預算要以法律為基礎(chǔ)，按照相關(guān)的法律規(guī)范開展預算工作，建立健全相關(guān)獎懲辦法，并加大對違規(guī)行為的處罰力度，必要時加以行政追責和刑事懲處，以達到管理目的。其次，建立和完善預算程序，并對編制的方法加以改善。要依據(jù)相關(guān)法律規(guī)范精細預算項目，把資金分配到具體單位以及項目上，確定出預算的范圍，及時將預算的內(nèi)容進行公開，實現(xiàn)權(quán)利與責任分明，做到預算的編制權(quán)和執(zhí)行權(quán)相互分離。最后，建立健全預算的監(jiān)管體系，加大對預算權(quán)的監(jiān)管力度。要加大力度對預算進行及時的監(jiān)督與約束，強化在監(jiān)督過程中人民代表所具有的人的作用，實現(xiàn)對預算過程從批準、監(jiān)督到審計的全流程透明化。

2.建立健全預算的監(jiān)管機制，提升對預算的約束力

要不斷完善預算事前相關(guān)管理機制，加強對預算的管理審核。完善事中、事后的監(jiān)督機制，提升審計工作建設(shè)性的作用。

（二）拓展預算執(zhí)行審計領(lǐng)域，提升審計覆蓋面

地方在開展財政審計工作的過程中，要改變執(zhí)行預算審計與監(jiān)督過程中存在覆蓋面小、抽檢低的實際情況，加大對審計力度的相關(guān)投入，重點選擇有關(guān)民生項目實施審查，擴大與民生相關(guān)的財政資金部門的審計，擴大審計監(jiān)督范圍。

1.分析產(chǎn)生問題的根源

進行專項審計的目的主要是，利用審計過程中的數(shù)據(jù)以及審計的事項分析出現(xiàn)問題的根源，分析問題是因制度不健全以及執(zhí)行的力度不夠，還是外部的環(huán)境等因素導致的，抑或由于地方各級政府部門在體制方面有所欠缺，部門的各級官員缺少責任意識等原因。

2.注重預算審計方面問題

在專項審計工作中，審計延伸指的是對那些被審計之外的一些個人及單位進行調(diào)查和了解的審計過程。通常在進行專項預算審計過程中，由于涉及面比較大，審計工作量大而復雜，因此，在審計工作中要結(jié)合實際酌情處置，對領(lǐng)導做出的相關(guān)決策加以重視，健全和完善相關(guān)的監(jiān)管制度。同時在出具預算報告時，要按照不同的層次對審計問題加以編制，準確反映審計結(jié)果。

3.提出有針對性和可操作性的意見和建議

針對審計過程中所查出的一些問題，要進行深入的剖析，找出問題的根源，有針對性地提出可操作的整改措施與建議，從而達到幫助政府健全內(nèi)部制度的目的，同時，要在審計的效果和相關(guān)領(lǐng)域以及相關(guān)內(nèi)容上進行相應(yīng)的延伸。

（三）加強審計信息化建設(shè)，完善審計方法

1.樹立大數(shù)據(jù)審計思維

地方執(zhí)行預算審計的過程中，要積極運用新技術(shù)，以大數(shù)據(jù)為平臺，使用計算機進行輔助運算復核，增強各地財政審計工作能力。工作人員可以在信息化數(shù)據(jù)平臺的幫助下提升工作效率，提高審計質(zhì)量，能夠?qū)崿F(xiàn)審計人員交叉復核，確保審計工作質(zhì)量。

2.健全和完善審計信息化管理機制

進行審計時要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，建立和完善信息化的相關(guān)審計機制和管理流程，地方審計機關(guān)可以通過對賬戶間資金運動的聯(lián)系以及賬戶與現(xiàn)金流動的聯(lián)系進行審查，來掌握資金運動的總體情況，解決審計人員工作量和時間之間的矛盾沖突。這就要求審計人員不斷提高自身的專業(yè)水平，減輕勞動強度，進而提高審計工作效率和質(zhì)量。

3.進行扁平化管理

整個審計工作包括規(guī)范化的數(shù)據(jù)采集和整理、轉(zhuǎn)換以及分析等環(huán)節(jié)，要根據(jù)不同階段進行數(shù)據(jù)整理和錄入以及驗證等工作，以確保審計工作的真實和完整。根據(jù)對預算的采集和整理以及分析等七項數(shù)據(jù)的收集，實現(xiàn)對政府財政工作整個數(shù)據(jù)鏈的全面掌握和全程監(jiān)督。

（四）優(yōu)化審計人力資源，提升審計人員素質(zhì)

1.對內(nèi)部資源進行整合

各級政府在開展審計工作和執(zhí)行過程中，可根據(jù)實際需要使用內(nèi)審信息和審計成果，也可以調(diào)用內(nèi)審部分人員進行審計和項目調(diào)查。不但能夠解決審計工作中人員不足的問題，還能夠有效提高審計工作效率。同時還能夠提高內(nèi)部機構(gòu)人員的審計能力及工作經(jīng)驗。對審計機構(gòu)的資源進行不斷開發(fā)和充分利用，不斷完善審計工作的實務(wù)導師體制，利用網(wǎng)絡(luò)微課堂等各種方式開展人員培訓，提高審計工作者的專業(yè)技能和實操經(jīng)驗，培養(yǎng)優(yōu)秀的審計人員。

2.整合外部資源

對于需要聘請外部人員進行審計的財政項目，可以通過中介聘請專業(yè)的審計人員完成，以達到對資金的監(jiān)督和管理目的，進而避免風險。在政府機構(gòu)開展個別專項審計工作時，可以通過中介在社會聘請專業(yè)的審計人員，同時開展相應(yīng)的內(nèi)容培訓，由此培養(yǎng)打造出一支優(yōu)秀的審計隊伍。

三、結(jié) 語

財政部門審計工作重要的一項職責就是對預算的執(zhí)行情況進行審核，有利于加強政府部門對財政工作的管理，還有利于加強財政方面的預算和收支管理，進而有效提高財政部門的資金管理能力和使用效益。對于在經(jīng)濟建設(shè)和資金使用過程中遇到的審計定性、審計執(zhí)行、審計處理、審計處境等問題，需要選擇相適應(yīng)的措施予以解決，以便于審計部門完整有效地開展各項財政預算及執(zhí)行工作，充分發(fā)揮地方政府審計監(jiān)督和管理作用，保障財政工作的順利開展。

（作者單位：湖南省祁東縣審計局）