內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的重要組成部分，是確保醫(yī)院資產(chǎn)安全、完整，提升運營效率的重要手段。其涵蓋醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等多個方面，通過制定和實施一系列政策和程序，對醫(yī)院運營過程中的各項活動進行規(guī)范和管理，從而實現(xiàn)醫(yī)院運營目標。在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)流程再造中，內(nèi)部控制視角的應(yīng)用具有重要的指導意義?；趦?nèi)部控制視角的公立醫(yī)院固定資產(chǎn)流程再造方法研究，旨在從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理流程進行全面分析和優(yōu)化。本文通過對內(nèi)部控制要素在固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用進行深入探討，提出一套科學、合理的固定資產(chǎn)流程再造方案，以期提升公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的效率和效果，進一步推動醫(yī)院管理水平的提升。

一、內(nèi)部控制視角下固定資產(chǎn)管理流程再造必要性

當前公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在諸多問題，例如管理流程不夠規(guī)范、信息不透明、使用效率低下等，上述問題直接影響醫(yī)院的經(jīng)濟效益和服務(wù)水平。因此，有必要從內(nèi)部控制視角出發(fā)，對公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理流程進行再造。一是內(nèi)部控制視角能夠幫助發(fā)現(xiàn)和解決管理流程中存在的問題，保障固定資產(chǎn)的安全和有效利用。二是固定資產(chǎn)管理流程再造可以提高醫(yī)院的資源利用效率，降低管理成本，提升經(jīng)濟效益。三是內(nèi)部控制視角下的固定資產(chǎn)管理流程再造有助于加強對固定資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，確保醫(yī)院的資產(chǎn)安全和合規(guī)經(jīng)營。四是固定資產(chǎn)管理流程再造可以優(yōu)化醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程，提升服務(wù)質(zhì)量和患者滿意度，增強醫(yī)院的核心競爭力。五是內(nèi)部控制視角下的固定資產(chǎn)管理流程再造能夠提升醫(yī)院的信息化管理水平，通過信息技術(shù)的應(yīng)用，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的全生命周期管理，及時更新和維護資產(chǎn)信息，提高管理的準確性和時效性。六是固定資產(chǎn)管理流程再造還能夠增強醫(yī)院內(nèi)部各部門之間的協(xié)同效應(yīng)，通過規(guī)范化和標準化的管理流程，促進各部門間的信息共享和資源整合，提升醫(yī)院整體運營效率。

二、現(xiàn)行固定資產(chǎn)管理流程存在的不足

管理流程的不規(guī)范方面。在資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，缺乏統(tǒng)一的審批流程和標準化的采購程序，導致采購過程中存在冗余、重復采購或者采購程序不合規(guī)的情況。而在資產(chǎn)登記環(huán)節(jié)，由于登記標準不統(tǒng)一，登記信息的完整性和準確性無法保障，容易出現(xiàn)遺漏或錯誤登記的情況，進而影響資產(chǎn)管理的有效性。在資產(chǎn)使用和處置環(huán)節(jié)，缺乏明確的規(guī)定和程序，導致資產(chǎn)使用不當或者處置不當?shù)那闆r時有發(fā)生，進一步加劇管理混亂和程序不清晰的問題。固定資產(chǎn)管理中信息不透明方面。醫(yī)院內(nèi)部各部門之間信息共享不暢，導致固定資產(chǎn)的實時信息無法及時傳遞和更新。此種信息不透明導致資產(chǎn)狀態(tài)不明確、數(shù)據(jù)不準確，進而影響管理決策的科學性和準確性。例如，由于信息不暢通，管理者無法準確了解到每一項資產(chǎn)的實際情況，難以及時調(diào)整資產(chǎn)配置和使用策略，從而影響資產(chǎn)的最優(yōu)化配置和利用效率。使用效率低下方面。一是由于管理流程不規(guī)范，導致資產(chǎn)使用過程中存在浪費現(xiàn)象，如資源重復配置、重復購置等，造成資產(chǎn)的低效利用。二是信息不透明導致管理者無法全面了解到資產(chǎn)的使用情況和需求變化，難以及時調(diào)整資產(chǎn)配置和使用方式，進一步降低資產(chǎn)的利用效率。此種低效的資產(chǎn)利用不僅浪費醫(yī)院的資源，也直接影響醫(yī)院的經(jīng)濟效益和服務(wù)水平，嚴重制約醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

三、基于內(nèi)部控制視角的固定資產(chǎn)流程再造方法

（一）內(nèi)部控制視角下的固定資產(chǎn)管理目標設(shè)定

在醫(yī)院運營中，固定資產(chǎn)承載著重要的醫(yī)療設(shè)備和基礎(chǔ)設(shè)施功能，其安全管理直接關(guān)系到醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)和服務(wù)質(zhì)量。因此，設(shè)定固定資產(chǎn)管理目標時，應(yīng)強調(diào)加強資產(chǎn)安全防范措施，確保資產(chǎn)不受損壞、丟失或盜竊等威脅。固定資產(chǎn)管理目標還應(yīng)注重提高資產(chǎn)利用效率。通過優(yōu)化資產(chǎn)配置和使用方式，合理規(guī)劃資產(chǎn)使用周期，有效減少資產(chǎn)的閑置和空置時間，實現(xiàn)資產(chǎn)的最大化利用。固定資產(chǎn)管理目標還應(yīng)關(guān)注提升資產(chǎn)管理的信息化水平。通過建立完善的資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對資產(chǎn)信息的全面、準確、及時記錄和更新，提高管理者對資產(chǎn)狀態(tài)和使用情況的監(jiān)控和掌控能力，為決策提供科學依據(jù)。固定資產(chǎn)管理目標也應(yīng)致力于優(yōu)化資產(chǎn)管理流程，通過簡化管理程序、優(yōu)化管理環(huán)節(jié)，提高資產(chǎn)管理的效率和靈活性，降低管理成本，增強管理的透明度和規(guī)范性。

（二）流程再造方法的具體步驟

固定資產(chǎn)流程再造是一個系統(tǒng)性的工程，其需要從內(nèi)部控制的視角出發(fā)，經(jīng)過一系列嚴謹?shù)牟襟E來確保改造的有效性和可持續(xù)性。以下是固定資產(chǎn)流程再造方法的具體步驟：1.現(xiàn)狀評估與需求分析。對當前的固定資產(chǎn)管理流程進行全面而深入的評估，包括分析現(xiàn)有流程的運行效率、風險點、資源利用情況等方面，并識別出潛在的改進空間。同時，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標和發(fā)展需求，明確固定資產(chǎn)流程再造的目標和期望效果。2.流程設(shè)計與規(guī)劃。在明確現(xiàn)狀和需求后，進入流程設(shè)計與規(guī)劃階段。此階段需以內(nèi)部控制的原則和要求為指導，設(shè)計新的固定資產(chǎn)管理流程。新流程應(yīng)覆蓋固定資產(chǎn)管理的全生命周期，包括采購、驗收、使用、維護、報廢等各個環(huán)節(jié)，并確保每個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施得到有效執(zhí)行。同時，新流程應(yīng)具有高度的可操作性和可控制性，能夠滿足企業(yè)的實際管理需求。3.流程實施與測試。設(shè)計好新流程后，需要將其付諸實施并進行測試。在實施過程中，需要對相關(guān)人員進行培訓和指導，確保其能夠熟練掌握新流程的操作方法和要求。同時，通過模擬測試或試運行的方式對新流程的有效性和可行性進行驗證。對于測試中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，需及時進行調(diào)整和優(yōu)化，以確保新流程能夠順利運行并達到預期效果。4.持續(xù)監(jiān)控與改進。固定資產(chǎn)流程再造不是一次性的工作，而是一個持續(xù)的過程。因此，在新流程實施后，需要對其進行持續(xù)的監(jiān)控和改進。通過定期的內(nèi)部審計和評估，可以及時發(fā)現(xiàn)新流程中存在的問題和不足，并采取相應(yīng)的措施進行改進。同時，伴隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的發(fā)展，固定資產(chǎn)管理流程也需要不斷地進行更新和優(yōu)化，以適應(yīng)新的管理需求。5.引入先進的信息技術(shù)。在固定資產(chǎn)流程再造過程中，可以引入信息技術(shù)以提升管理效率和準確性。引入先進的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)和工具，可以實現(xiàn)固定資產(chǎn)信息的實時更新和共享，降低人為錯誤的風險。同時，信息技術(shù)還可以為內(nèi)部控制提供有效的支持，如設(shè)置權(quán)限控制、數(shù)據(jù)備份和恢復等功能，確保固定資產(chǎn)管理的安全性和可靠性。6.強化團隊協(xié)作與溝通。固定資產(chǎn)流程再造涉及多個部門和人員之間的協(xié)作與溝通。為確保新流程的順利實施和持續(xù)改進，需要加強團隊建設(shè)和溝通協(xié)作，通過定期的會議、培訓和交流活動等方式，促進各部門之間的信息共享和合作，確保各方能夠充分理解并支持新流程的實施。

（三）內(nèi)部控制要素在固定資產(chǎn)流程再造中的應(yīng)用

固定資產(chǎn)流程再造的核心在于將內(nèi)部控制要素融入資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)。此思路要求從內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等五個方面出發(fā)，對固定資產(chǎn)的采購、使用、維護、報廢等流程進行全面優(yōu)化和再造。

1.內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是固定資產(chǎn)流程再造的基礎(chǔ)。首先，需要明確固定資產(chǎn)管理的政策和目標，確保所有員工都能理解和遵循，包括制定詳細的固定資產(chǎn)管理手冊，明確各類資產(chǎn)的管理規(guī)范、使用流程和處置程序，并通過培訓和宣導，確保員工熟悉并遵守這些規(guī)定。其次，建立完善的責任制度和獎懲機制，明確每個員工在固定資產(chǎn)管理中的職責和義務(wù)?？梢酝ㄟ^設(shè)置具體的崗位職責和考核指標，確保每個員工在管理過程中都能盡職盡責，并通過定期的績效評估和反饋機制，激勵員工提高工作質(zhì)量和效率。最后，在固定資產(chǎn)管理中，要通過多種途徑如企業(yè)文化培訓、團隊建設(shè)活動等，樹立誠信、透明、公正的管理理念，讓員工在工作中自覺遵守規(guī)定，維護資產(chǎn)安全和使用效率。

2.風險評估

在固定資產(chǎn)流程再造中，風險評估至關(guān)重要。需要對醫(yī)院在資產(chǎn)管理過程中可能面臨的風險進行識別、分析和評估。通過風險評估，可以及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險點，并制定相應(yīng)的風險防控措施，確保資產(chǎn)的安全和完整。

3.控制活動

控制活動是固定資產(chǎn)流程再造的具體體現(xiàn)。在資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)中，均需要制定明確的控制活動程序和標準。例如，在資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，需要建立嚴格的審批和驗收程序；在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，需要建立資產(chǎn)登記和調(diào)配制度；在資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)，需要建立報廢審核和處置程序。上述控制活動能夠確保固定資產(chǎn)管理的規(guī)范性和有效性。

4.信息與溝通

良好的信息與溝通機制對于固定資產(chǎn)流程再造至關(guān)重要。管理者需要建立完善的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)固定資產(chǎn)信息的實時更新和共享。同時加強內(nèi)部溝通協(xié)作，確保各部門之間能夠及時了解固定資產(chǎn)管理的最新情況和動態(tài)，提升醫(yī)院內(nèi)部各部門之間的協(xié)作效率，共同推動固定資產(chǎn)流程再造的實施。

5.內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是固定資產(chǎn)流程再造的最后一道防線。管理者需要建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機制，對固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)進行定期監(jiān)督和檢查。其可以通過內(nèi)部監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)管理中的問題和不足，并采取相應(yīng)的措施進行整改和完善，以確保固定資產(chǎn)流程再造能夠持續(xù)改進和優(yōu)化。

四、結(jié) 語

綜上所述，伴隨著醫(yī)療改革的不斷深入和醫(yī)療技術(shù)的快速發(fā)展，公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的復雜性和挑戰(zhàn)性也日益增加。因此，對固定資產(chǎn)流程進行再造，引入內(nèi)部控制的理念和方法，顯得尤為必要和迫切。未來，公立醫(yī)院固定資產(chǎn)流程再造將是一個持續(xù)的過程，需要不斷適應(yīng)新的醫(yī)療技術(shù)和市場環(huán)境的變化。內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的重要工具，將在固定資產(chǎn)流程再造中發(fā)揮更加重要的作用。同時，也可以借鑒其他行業(yè)的先進經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理模式，提高醫(yī)院運營的效率和服務(wù)質(zhì)量。

（作者單位：河南省胸科醫(yī)院）