【摘 "要】在信息化、數(shù)字化快速發(fā)展的時代背景下，企業(yè)審計工作面臨著前所未有的轉型壓力?；诖耍撐年U述了數(shù)字化背景下企業(yè)審計工作轉型的重要意義，深入分析當前企業(yè)在審計數(shù)據(jù)基礎、內部審計組織框架、審計人員專業(yè)素養(yǎng)及審計思維轉變等方面面臨的困境。針對這些問題，提出推進企業(yè)數(shù)據(jù)數(shù)字化管理、實現(xiàn)內部審計組織框架創(chuàng)新變革、組建數(shù)字化審計專業(yè)團隊及提高認識并轉變審計思維等轉型策略，旨在助力企業(yè)在數(shù)字化時代實現(xiàn)高質量發(fā)展。

【關鍵詞】數(shù)字化；企業(yè)審計；轉型；數(shù)據(jù)

【中圖分類號】F239.4；F49 " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文獻標志碼】A " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章編號】1673-1069（2024）09-0112-03

1 引言

在當今信息化、數(shù)字化快速發(fā)展的時代，科技的進步正以前所未有的速度重塑各行各業(yè)的生產與管理模式。審計作為企業(yè)內部治理和風險管理的重要環(huán)節(jié)，同樣面臨著數(shù)字化轉型的迫切需求。近年來，財政部發(fā)布的《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》明確提出要“積極推進函證數(shù)字化試點工作，制定、完善函證業(yè)務、數(shù)據(jù)等標準，加快函證電子化平臺建設并規(guī)范、有序、安全運行，利用信息技術手段解決函證不實等問題，以提升審計效率效果、防范金融風險。研究制定注冊會計師審計數(shù)字化轉型相關指引，鼓勵會計師事務所依法依規(guī)利用數(shù)字化審計技術?！比欢?，企業(yè)審計工作在數(shù)字化轉型中存在諸多問題，不僅影響審計工作的效率與質量，也限制企業(yè)在復雜多變的市場環(huán)境中應對風險、把握機遇的能力。因此，本文旨在深入探討數(shù)字化背景下企業(yè)審計工作的轉型策略，提出針對性的解決方案，助力企業(yè)在數(shù)字化時代實現(xiàn)高質量發(fā)展。

2 數(shù)字化背景下企業(yè)審計工作轉型的重要意義

2.1 有助于提高問題分析與風險預測能力

在數(shù)字化時代，企業(yè)運營產生的數(shù)據(jù)量呈爆炸式增長，數(shù)據(jù)中蘊含著豐富的業(yè)務信息和潛在風險。傳統(tǒng)審計方式往往依賴于抽樣檢查，難以全面、深入地挖掘數(shù)據(jù)價值[1]。而數(shù)字化轉型后的審計工作，能夠利用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進技術，對海量數(shù)據(jù)進行高效處理和分析，從而更準確地識別出企業(yè)運營中的問題點和潛在風險。例如，通過構建風險預警模型，審計部門可以實時監(jiān)控企業(yè)各項經(jīng)濟活動的異常情況，及時預警，為管理層決策提供有力支持，有效防范和化解風險。

2.2 有助于優(yōu)化企業(yè)審計工作效果

數(shù)字化轉型不僅提升了審計工作的效率，還極大地優(yōu)化了審計工作的效果。一方面，數(shù)字化審計工具的應用，如自動化審計軟件、智能審計平臺等，能夠大幅度減少人工操作，縮短審計周期，使審計人員有更多時間和精力投入更有價值的分析判斷工作中；另一方面，數(shù)字化轉型促進審計流程的標準化和規(guī)范化，提高審計工作的透明度和可追溯性，增強審計結果的客觀性和公信力。此外，數(shù)字化審計還便于跨地域、跨部門的協(xié)作，實現(xiàn)審計資源優(yōu)化配置，進一步提升審計工作的整體效能。

3 數(shù)字化背景下企業(yè)審計工作轉型面臨的困境

3.1 審計數(shù)據(jù)基礎薄弱

數(shù)字化時代，企業(yè)審計工作的效率與準確性高度依賴信息技術的支持，尤其是審計數(shù)據(jù)的獲取與處理。然而，當前許多企業(yè)在審計數(shù)據(jù)基礎方面存在明顯不足。一方面，審計數(shù)據(jù)的獲取渠道不暢，導致審計人員難以及時全面地獲取所需信息[2]。傳統(tǒng)的審計模式下，審計人員主要依賴企業(yè)內部財務系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，而在數(shù)字化轉型的過程中，由于信息系統(tǒng)更新滯后或數(shù)據(jù)接口不兼容等，審計人員往往難以從系統(tǒng)中直接提取所需數(shù)據(jù)，需花費大量時間進行手動整理。另一方面，目前市場上存在眾多審計信息軟件，但并非所有軟件都能與企業(yè)的內部財務系統(tǒng)完美對接。若不匹配，不僅增加了數(shù)據(jù)傳輸?shù)碾y度，還可能導致數(shù)據(jù)在傳輸過程中出現(xiàn)丟失或錯誤，從而降低了審計工作的效率與準確性。此外，在數(shù)字化轉型的過程中，隨著審計數(shù)據(jù)量的不斷增加，數(shù)據(jù)丟失、泄露等安全風險也隨之上升。部分企業(yè)在信息安全方面的投入不足，缺乏有效的數(shù)據(jù)保護措施，導致審計數(shù)據(jù)在存儲、傳輸和處理過程中面臨較大的安全風險。

3.2 企業(yè)內部審計組織框架有所不足

當前，許多企業(yè)仍然采用“垂直式結構”來組建審計組織框架，該結構雖然職責明確、層次分明，但在數(shù)字化轉型的過程中卻暴露出了諸多問題。一方面，“垂直式結構”的層級較多，信息傳遞速度慢，容易導致審計工作的延誤[3]；另一方面，結構過于僵化，難以適應數(shù)字化轉型帶來的快速變化。當企業(yè)需要調整審計策略或增加新的審計內容時，往往需要花費大量時間和精力來重新調整組織框架，降低了審計工作的靈活性與響應速度。由于審計組織框架的構建涉及多個部門和人員的利益分配，因此在進行更改時往往會遇到較大的阻力，而且更改組織框架還需要投入大量的財力和物力，這對于中小企業(yè)來說無疑是沉重負擔。因此，許多企業(yè)選擇保持傳統(tǒng)的審計組織框架，從而限制了審計工作的數(shù)字化轉型。

3.3 審計人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

在數(shù)字化轉型的背景下，部分審計人員經(jīng)驗不足，面對數(shù)字化轉型存在諸多疑惑，缺乏對新技術、新方法的了解和掌握，導致在審計過程中無法有效運用數(shù)字化工具進行數(shù)據(jù)分析和處理。此外，審計工作需要的知識和技能不斷更新和拓展，但部分審計人員的知識儲備和技能水平卻停滯不前，無法適應新時代的需求。同時，數(shù)字化人才的緊缺也是當前企業(yè)面臨的一個普遍問題，由于數(shù)字化審計需要具備較高的技術素養(yǎng)和綜合能力，因此許多企業(yè)在招聘和培養(yǎng)數(shù)字化審計人才方面面臨較大的困難。更為重要的是，部分審計人員對數(shù)字化轉型存在誤區(qū)，片面地認為數(shù)字化轉型只是簡單地引入一些新技術和工具，而忽視了數(shù)字化轉型對審計理念、方法和流程帶來的深刻變革，進而阻礙了審計工作的數(shù)字化轉型進程。

3.4 審計思維無法快速轉變

許多企業(yè)仍然以“驗證型審計”為主，主要關注對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟事項進行核實和驗證，而缺乏對未來風險的預測和防范。這種審計思維模式的滯后性在數(shù)字化轉型的過程中暴露無遺。在數(shù)字化轉型的背景下，企業(yè)需要更加注重對未來風險的識別和評估，以便及時采取措施進行防范和控制。然而，由于審計思維模式的滯后，許多審計人員仍然習慣于傳統(tǒng)的“驗證型審計”方式，導致無法有效應對數(shù)字化轉型帶來的新挑戰(zhàn)。同時，部分企業(yè)的管理層認為數(shù)字化轉型僅僅是技術層面的變革，而忽視了它對企業(yè)管理理念和業(yè)務流程帶來的深刻影響，導致企業(yè)對數(shù)字化轉型的投入不足，還限制了審計人員在數(shù)字化轉型過程中的積極性和創(chuàng)造性。

4 數(shù)字化背景下企業(yè)審計工作的轉型策略

4.1 推進企業(yè)數(shù)據(jù)的數(shù)字化管理

面對部分企業(yè)數(shù)據(jù)基礎薄弱的現(xiàn)狀，強化數(shù)據(jù)管理成為推動審計工作轉型的首要任務。為實現(xiàn)這一目標，企業(yè)必須構建一套高效、整合的信息化管理系統(tǒng)，支撐審計工作的數(shù)字化轉型。

首先，構建信息化管理系統(tǒng)。作為推進企業(yè)數(shù)據(jù)數(shù)字化管理的核心，該系統(tǒng)應具備高度的整合性，能夠將審計、財務、業(yè)務等多個系統(tǒng)無縫對接，統(tǒng)一在同一平臺上展現(xiàn)。如此一來，企業(yè)可以打破信息孤島，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與流通，為審計人員提供一個全面、準確的數(shù)據(jù)來源。審計人員能夠便捷地通過這個平臺訪問不同系統(tǒng)的信息，無需再花費大量時間進行數(shù)據(jù)的收集與整理，從而大大提高了審計工作的效率。

其次，強化數(shù)據(jù)管理。在傳統(tǒng)的審計模式下，由于數(shù)據(jù)傳遞存在滯后性，審計人員往往難以及時獲取最新的運營數(shù)據(jù)，導致審計工作存在時間差。而借助信息化管理系統(tǒng)，企業(yè)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時更新與傳遞，確保審計人員能夠隨時獲取到最新的數(shù)據(jù)，提高審計工作的準確性，使審計人員能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中存在的問題，為企業(yè)的風險管理提供有力支持。

最后，推進企業(yè)數(shù)據(jù)的數(shù)字化管理還能夠凸顯內部審計的成效。有了信息化管理系統(tǒng)的助力，審計人員可以對企業(yè)的運營數(shù)據(jù)進行深入分析與挖掘，發(fā)現(xiàn)潛在的風險點與改進機會，為企業(yè)的決策提供有力的數(shù)據(jù)支持，同時也能夠提升審計工作的價值，使內部審計成為企業(yè)治理結構中不可或缺的一部分。

4.2 實現(xiàn)內部審計組織框架創(chuàng)新變革

在數(shù)字化背景下，為了促進企業(yè)數(shù)字化轉型，強化內部審計組織結構并提升其審計效能，必須對傳統(tǒng)審計組織框架進行深刻反思與大膽創(chuàng)新，為審計工作奠定堅實的組織基礎。圍繞企業(yè)數(shù)字化發(fā)展的核心目標，提出對內部審計的組織架構進行革新性調整，調整并非一蹴而就，而是需要經(jīng)歷一個逐步優(yōu)化、不斷完善的過程。在這個過程中，可能會遇到來自各方面的質疑與挑戰(zhàn)，但企業(yè)必須具備勇于面對并克服一切困難的決心和毅力。

針對傳統(tǒng)審計組織框架存在的問題，采取針對性解決策略。企業(yè)應基于傳統(tǒng)組織架構進行必要優(yōu)化，剔除冗余層級，簡化決策流程，提高審計工作的響應速度和執(zhí)行效率。同時，確保新架構更加合理，緊密貼合數(shù)字化管理的各項要求，為審計工作的順利開展提供有力保障。在具體實施方面，設立前臺、中臺及后臺3個內部審計小組，各負其責，形成協(xié)同作戰(zhàn)的審計體系[4]。其中，前臺小組專注于執(zhí)行各類審計任務，包括財務審計、業(yè)務審計、合規(guī)審計等，確保審計工作的全面覆蓋和深入實施；中臺小組負責對各項業(yè)務的全過程進行跟蹤與監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題，為前臺小組提供有力的支持和保障；后臺小組則致力于為其他小組提供必要的技術支持，包括數(shù)據(jù)分析、系統(tǒng)維護、信息安全等，確保審計工作的順利進行。3個小組之間將實現(xiàn)清晰的任務劃分和合理的職責界定，通過協(xié)同作業(yè)與緊密配合，共同推動企業(yè)數(shù)字化轉型進程。從實踐效果來看，組織框架的創(chuàng)新變革不僅有助于提升審計工作的效率和質量，還能增強審計工作的靈活性和適應性，確保企業(yè)在數(shù)字化轉型過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)和應對各種風險和挑戰(zhàn)，確保轉型目標的順利實現(xiàn)。

4.3 組建數(shù)字化審計專業(yè)團隊

在數(shù)字化轉型的浪潮中，審計人員的專業(yè)技能與素質成為制約審計工作轉型的關鍵因素之一。為彌補這一短板，企業(yè)有必要組建一個專注于審計數(shù)字化轉型的專項團隊。該團隊的核心職責是全面規(guī)劃、設計、執(zhí)行及管理轉型的全過程，確保審計工作能夠順利過渡到數(shù)字化時代。

在轉型籌備階段，企業(yè)的首要任務是明確轉型的目標與界定工作范疇。因此，企業(yè)高層與審計團隊需要共同描繪轉型后審計工作的新面貌，包括審計流程的優(yōu)化、審計技術的升級以及審計效率的提升等方面。同時，企業(yè)需要劃定具體的工作邊界，清晰設定未來的發(fā)展目標與路徑，并對預期的轉型成效進行初步預估。根據(jù)轉型目標與方向，企業(yè)需要深入分析并確定所需人才的規(guī)格，包括人才的數(shù)量、專業(yè)背景及能力要求等方面。在選拔人才時，企業(yè)應優(yōu)先考慮那些技能高超、素質優(yōu)良且具備高情商的專業(yè)人士。他們不僅應具備扎實的審計專業(yè)知識，還應熟悉信息技術和數(shù)據(jù)分析方法。在明確人才規(guī)格和完善團隊架構的基礎上，企業(yè)可以正式組建數(shù)字化審計專業(yè)團隊，嚴格把控人才的數(shù)量與質量，確保所選人才不僅專業(yè)技能過硬，而且具備豐富的實踐經(jīng)驗[5]。為了保持團隊的專業(yè)性和競爭力，企業(yè)還應定期對團隊成員開展與數(shù)字化相關的培訓，培訓內容包括最新的審計技術、數(shù)據(jù)分析方法以及信息安全知識等方面，促使團隊成員不斷更新自己的知識儲備，提高專業(yè)技能水平。同時，企業(yè)需要制定并實施目標考核、績效評估及獎懲制度等管理措施，激發(fā)團隊成員的工作積極性。

鑒于數(shù)字化轉型是一項長期任務，企業(yè)需要對數(shù)字化審計專業(yè)團隊實施綜合管理，制定長期的發(fā)展規(guī)劃、提供持續(xù)的資源支持、加強團隊之間的溝通與協(xié)作，以確保轉型工作的各項措施得到有效執(zhí)行，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.4 提高認識，轉變審計思維

唯有轉變相關人員的思維習慣，方能加快審計向數(shù)字化邁進的步伐。在當前數(shù)字化背景下，一方面，管理層與審計工作者需對審計轉型給予高度重視，應意識到數(shù)字化轉型不僅是技術層面的革新，更是企業(yè)管理理念和業(yè)務流程的深刻變革，深化理解數(shù)字化轉型的內涵與意義。只有如此，才能將數(shù)字化轉型納入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要議程，為審計工作的轉型提供有力的支持。另一方面，要逐步推動“驗證型審計”向“發(fā)掘型審計”的轉變。傳統(tǒng)的“驗證型審計”主要關注對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟事項的核實和驗證，而“發(fā)掘型審計”則著側重于數(shù)據(jù)的深入探索與分析，旨在解決“驗證型審計”的局限性，最大限度地規(guī)避風險。在這一審計新模式下，審計人員需靈活調整思維，面對審計挑戰(zhàn)時，首先考慮運用大數(shù)據(jù)技術，借助信息化的手段高效處理各項審計任務。

5 結語

綜上所述，數(shù)字化轉型已成為企業(yè)審計工作不可逆轉的趨勢。大力推進數(shù)據(jù)數(shù)字化管理、創(chuàng)新審計組織框架、組建專業(yè)團隊及轉變審計思維，企業(yè)能夠有效應對數(shù)字化轉型過程中的挑戰(zhàn)，提升審計工作的效率與質量，有助于企業(yè)在復雜多變的市場環(huán)境中更好地識別與防范風險，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有力支持。隨著技術的不斷進步和市場的深入發(fā)展，企業(yè)應持續(xù)探索審計工作的新模式、新方法，適應數(shù)字化轉型的新要求，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

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【3】李秋月.企業(yè)審計數(shù)字化轉型升級的深度探索[J].今日財富，2022（21）：106-108.

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【5】陳繼雄，朱長盛，陳名芹.數(shù)字化轉型下煙草企業(yè)審計整改技術平臺創(chuàng)新體系構建[J].汕頭大學學報（人文社會科學版），2023，39（08）：78-85+96.