摘要：2018年，我國第七次修正《中華人民共和國個人所得稅法》，針對贍養(yǎng)老人的專項附加扣除作出規(guī)定，旨在減輕贍養(yǎng)人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，保障老年人的基本生活。但在實(shí)施過程中出現(xiàn)了一些實(shí)際問題，如對贍養(yǎng)老人年齡界限設(shè)定不合理、贍養(yǎng)人數(shù)細(xì)節(jié)缺失、沒有考慮退休金情況等，這些問題影響了政策執(zhí)行的整體效果和全局性。針對現(xiàn)行政策的不足，利用遺傳算法對贍養(yǎng)老人專項附加扣除進(jìn)行仿真和優(yōu)化，以探索更為合理和有效的稅收減免方案。仿真結(jié)果顯示，優(yōu)化后的政策方案使得家庭總稅負(fù)從33 200元降至27 950元，降幅達(dá)15.8%，并通過改善適應(yīng)度函數(shù)，政策的公平性得到了顯著提升?；谘芯砍晒ㄗh在深化個人所得稅專項附加扣除改革過程中，應(yīng)全面考慮人口老齡化等因素，合理調(diào)整贍養(yǎng)老人的條件，根據(jù)被贍養(yǎng)老人的收入狀況調(diào)整扣除額度，從而有效整合個人所得稅政策與人口老齡化應(yīng)對策略，推動國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：人口老齡化；個人所得稅；專項附加扣除制度；贍養(yǎng)老人

中圖分類號：F812.42

一、引言

隨著我國人口老齡化問題的日益嚴(yán)重，贍養(yǎng)老人問題逐漸成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)。2023年底，全國60歲及以上老年人口超2.96億，預(yù)計2050年將達(dá)到4.87億，社會保障體系承受巨大壓力。人口老齡化的主要原因是生育率的下降和人均壽命的延長。2023年，我國人口總和生育率只有1.0左右，遠(yuǎn)低于人口替代率2.1和世界平均生育率2.3，總?cè)丝诔尸F(xiàn)負(fù)增長趨勢。基于此，國家出臺了一系列關(guān)于贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定?！秱€人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策中的老人（被贍養(yǎng)人），是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。2023年8月31日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》，將贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2 000元提高到3 000元。其中，獨(dú)生子女按照每月3 000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭? 000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1 500元^[1]。在人口老齡化的背景下，個人所得稅制度需要不斷的調(diào)整和完善，以減輕家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)并推動社會的可持續(xù)發(fā)展。

贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策的實(shí)施，對社會經(jīng)濟(jì)有著多方面的積極影響。一是減輕家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，納稅人在贍養(yǎng)老人方面的支出得到一定程度的稅收減免，降低了家庭的經(jīng)濟(jì)壓力，尤其是對于中低收入家庭，有助于提高其生活質(zhì)量。二是促進(jìn)消費(fèi)，稅收減免增加了納稅人的可支配收入，增強(qiáng)他們的消費(fèi)能力，包括日常生活用品、醫(yī)療保健、文化娛樂等，從而拉動內(nèi)需，推動經(jīng)濟(jì)增長。三是優(yōu)化人口結(jié)構(gòu)，減輕家庭養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，在一定程度上可以緩解人們對于養(yǎng)老的顧慮，對生育意愿產(chǎn)生積極影響，從而有助于優(yōu)化人口結(jié)構(gòu)。四是促進(jìn)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策可以鼓勵更多的資金投入到養(yǎng)老服務(wù)領(lǐng)域，推動養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會。五是增強(qiáng)社會公平性，贍養(yǎng)老人的家庭在稅收上得到一定減免，縮小了不同家庭之間的稅負(fù)差距，體現(xiàn)了稅收的公平性原則。贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策的實(shí)施，促使社會更加關(guān)注老年人的生活質(zhì)量和福利保障，推動社會保障體系的不斷完善和發(fā)展。

二、文獻(xiàn)綜述

早期的研究大多關(guān)注我國人口老齡化現(xiàn)狀及其對經(jīng)濟(jì)的影響。王曉潔^[2]研究認(rèn)為，人口老齡化和少子化是當(dāng)前我國的基本國情，我國稅收政策要積極適應(yīng)老齡化、少子化帶來的新變化，調(diào)整完善有利于促進(jìn)生育、助推銀色經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)低齡老年人再就業(yè)的稅收政策，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定，為未來的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。何代欣等^[3]研究認(rèn)為，減輕稅收負(fù)擔(dān)，提振生育意愿，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用優(yōu)化人口分布，發(fā)揮稅收的激勵作用提高勞動生產(chǎn)率，將有助于提高人口素質(zhì)、推動人口高質(zhì)量發(fā)展格局的形成，支撐中國式現(xiàn)代化。段慧芹等 ^[4]實(shí)證檢驗(yàn)了人口老齡化對工資性個稅、經(jīng)營性個稅以及財產(chǎn)性個稅收入產(chǎn)生的沖擊效應(yīng)及其傳導(dǎo)機(jī)制，結(jié)果顯示：人口老齡化對我國個稅收入具有顯著的負(fù)面影響，其中，對工資性個稅和財產(chǎn)性個稅具有顯著的抑制作用，而對經(jīng)營性個稅的影響不顯著。

盡管個稅政策取得了一定成效，但也存在不少問題。張兆強(qiáng)等建議，擴(kuò)展我國個人所得稅的專項附加扣除制度，擴(kuò)大大病醫(yī)療專項附加扣除的適用范圍，將贍養(yǎng)老人產(chǎn)生的醫(yī)藥費(fèi)用計入扣除范圍^[5]。盧小珍等建議，優(yōu)化贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策，根據(jù)家庭實(shí)際，拓寬贍養(yǎng)老人范圍，適當(dāng)提高扣除上限，根據(jù)贍養(yǎng)老人人數(shù)及年齡調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)^[6]。張京萍等研究認(rèn)為，2022年以來，大部分國家（地區(qū)）都加大了對低收入者、個體經(jīng)營者及撫養(yǎng)子女或贍養(yǎng)老人家庭等群體的個人所得稅減免力度，以減輕新冠疫情及通貨膨脹沖擊^[7]。

綜上所述，個人所得稅贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策，在應(yīng)對人口老齡化、減輕社會經(jīng)濟(jì)壓力方面發(fā)揮了積極作用，但仍需不斷改進(jìn)和完善。

三、贍養(yǎng)老人專項附加扣除存在的問題

（一）贍養(yǎng)老人專項附加扣除對老人年齡劃定不合理

贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策規(guī)定，老人需年滿60歲才能被贍養(yǎng)。這一政策與退休政策存在脫節(jié)，我國大多數(shù)職工在50歲或55歲時便已退休，還有一部分老人未滿60歲就失去了勞動能力且無生活來源，例如，患有身體殘疾、老年癡呆、老年抑郁癥等病癥的老人。對于中低收入家庭而言，護(hù)理費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等相關(guān)支出是一項沉重負(fù)擔(dān)，許多家庭難以承受，贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)與稅收扣除不匹配。而另一部分老人雖然退休在家，但身體狀況良好，退休金高且無需子女予以贍養(yǎng)，其子女名義上作為贍養(yǎng)義務(wù)人，享受著贍養(yǎng)老人專項附加扣除，但卻沒有贍養(yǎng)支出，顯然有違稅收公平原則^[8]。隨著年齡的增長，老人的健康狀況往往會下降，醫(yī)療費(fèi)用和生活照料費(fèi)用的需求增加，贍養(yǎng)支出也會隨之增加。單純以年齡作為劃定標(biāo)準(zhǔn)，不能全面反映老人的實(shí)際生活需求和家庭承擔(dān)的贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)，可能導(dǎo)致部分真正需要幫助的家庭無法享受到稅收優(yōu)惠政策。

（二）贍養(yǎng)老人專項附加扣除對贍養(yǎng)老人數(shù)量未細(xì)化

贍養(yǎng)老人專項附加扣除存在未考慮贍養(yǎng)人數(shù)的問題。一個納稅人贍養(yǎng)多位老人和贍養(yǎng)一位老人所享受的扣除額度相同，在一定程度上不夠公平合理。1971年，我國開始實(shí)行計劃生育政策，根據(jù)第七次全國人口普查與《中國發(fā)展報告2023》中的數(shù)據(jù)，目前我國家庭總數(shù)約為4.9億戶，其中實(shí)施計劃生育的家庭大約有3億戶，占家庭總量的七成。獨(dú)生子女需要承擔(dān)父母，甚至祖父母和外祖父母等更多老人的贍養(yǎng)責(zé)任?，F(xiàn)行政策規(guī)定，無論是贍養(yǎng)一位老人，還是贍養(yǎng)兩位及以上老人可享受的扣除額度均為3 000元，此政策沒有考慮不同家庭在贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)上的差異，導(dǎo)致贍養(yǎng)多位老人的家庭無法獲得更有力的稅收支持，不符合稅收公平原則。

（三）專項附加扣除沒有考慮贍養(yǎng)老人的退休金情況

我國當(dāng)前的稅收制度并未充分考慮被贍養(yǎng)老人的退休收入情況。老年人是否享有退休金，間接影響了納稅人在贍養(yǎng)老人方面的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。隨著老年人收入的增加，納稅人所承受的贍養(yǎng)支出壓力也會有所減輕。

案例1 員工A每月工資7 000元，其母親每月退休金8 000元，實(shí)際生活中A母親并不需要額外的贍養(yǎng)費(fèi)用，而員工A作為納稅人可以享受贍養(yǎng)老人的專項附加扣除。

案例2 員工B每月收入6 000元，贍養(yǎng)父母兩位老人，父親退休金1 300元，母親無退休金，由于父母的收入較低，員工B實(shí)際承擔(dān)了一部分父母的生活開支。而按照現(xiàn)行的政策，員工A和B享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除沒有區(qū)別，無論被贍養(yǎng)老人收入高低和贍養(yǎng)人數(shù)多少，他們能享受的扣除額度均為3 000元，這一定程度上減弱了政策的實(shí)用性和針對性。

四、利用遺傳算法優(yōu)化贍養(yǎng)老人專項附加扣除

隨著我國人口老齡化程度的加劇，贍養(yǎng)老人已成為每個家庭必須面對的重要問題。政府為了減輕家庭贍養(yǎng)老人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，制定了贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策。針對現(xiàn)行政策在實(shí)際應(yīng)用過程中存在的不足，為了釋放更大的政策效能，本研究利用遺傳算法優(yōu)化贍養(yǎng)老人專項附加扣除的方法。

現(xiàn)行的贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)納稅人贍養(yǎng)的老人數(shù)量、贍養(yǎng)費(fèi)用等因素設(shè)定。在實(shí)際操作中，由于政策相對固定且缺乏靈活調(diào)整的空間，往往沒有最大限度地實(shí)現(xiàn)公平性和針對性。

（一）基于遺傳算法的贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化方法

遺傳算法是一種仿生計算方法，通過模擬自然進(jìn)化過程尋找問題的最優(yōu)解，包括個體編碼、初始種群生成、適應(yīng)度評價、選擇、交叉和變異等步驟，廣泛用于復(fù)雜問題的優(yōu)化求解。

1.個體編碼。用二進(jìn)制編碼或?qū)崝?shù)編碼表示扣除額度方案，每個個體代表一種扣除額度配置方案，包括每個老人贍養(yǎng)費(fèi)用的分布比例。假設(shè)使用實(shí)數(shù)編碼，則每種扣除額度配置方案可以表示為一個向量xi=（x1，x2，…，xn），其中xi表示第i個老人的贍養(yǎng)費(fèi)用扣除額度。

2.初始種群生成。隨機(jī)生成若干個初始個體，形成種群，這些個體在額度配置上有較大的差異，以覆蓋更廣泛的解空間。假設(shè)種群大小為N，則初始種群為P={x1，x2，…，xN}。

3.適應(yīng)度評價。針對每個個體，計算其適應(yīng)度值，適應(yīng)度函數(shù)F（x）為政策公平性與實(shí)施效果的綜合評估，可以表示為：

F（x）=w1· Fa（x）+w2· Ef（x）

式中：Fa衡量政策的公平性；Ef（x）衡量政策的實(shí)施效果；w1和 w2為權(quán)重系數(shù)。政策公平性可以基于家庭的稅負(fù)來衡量：

Fa（x） = 11+σ（TP1（x），TP2（x），…，TPi（x））

式中：TPi（x）指在某一扣除額度策略x下，每組家庭的稅負(fù)；σ表示標(biāo)準(zhǔn)差函數(shù)。

計算每個家庭在政策實(shí)施前后的稅負(fù)變化：

ΔTaxi（x）=TPi，b（x）-TPi，a（x）

計算所有家庭的總稅負(fù)減輕平均值來評估實(shí)施效果：

Ef（x）=1mmi=1ΔTaxi（x）

4.選擇操作。根據(jù)個體的適應(yīng)度值進(jìn)行選擇，適應(yīng)度高的個體有更大概率傳遞其基因至下一代。選擇方法可以采用輪盤賭選擇、錦標(biāo)賽選擇等，本研究采用輪盤賭選擇計算概率，計算公式為：

Pi=FiNj=1Fj

式中：Fi是第i個個體的適應(yīng)度值。

5.選定部分個體進(jìn)行基因重組，生成新個體。常用的方法有單點(diǎn)交叉、多點(diǎn)交叉等，本研究使用單點(diǎn)交叉，cp為交叉節(jié)點(diǎn)：

xn1=xo1［：cp］+xo2［cp：］

xn2=xo2［：cp］+xo1［cp：］

6.變異操作。在新生個體中引入少量基因變異，以避免種群過早收斂于局部最優(yōu)解。通過變異某策略的賦稅值來實(shí)現(xiàn)：

x′i=xi（1+δ）

其中，δ為變異幅度，范圍為（-1，1）的隨機(jī)值。

7.終止條件。在經(jīng)過多次迭代后，計算資源耗盡或者種群適應(yīng)度提升不明顯時，停止演化過程。輸出適應(yīng)度最高的個體即扣除額度配置最優(yōu)方案。

（二）仿真實(shí)驗(yàn)設(shè)計

為了驗(yàn)證該方法的有效性，設(shè)計仿真實(shí)驗(yàn)。實(shí)驗(yàn)中包括10個家庭，每個家庭贍養(yǎng)老人數(shù)為1～4人，贍養(yǎng)支出比例根據(jù)家庭收入隨機(jī)分配，范圍從5%～15%不等。初始的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個贍養(yǎng)老人1000元。初始稅負(fù)計算可簡化為：

稅負(fù)=收入×0.1-（贍養(yǎng)老人數(shù)量×1000）

為了優(yōu)化算法，將初始值設(shè)置成：種群大小50個，交叉率0.8，變異率0.05，迭代次數(shù)200代，適應(yīng)度函數(shù)的權(quán)重設(shè)置為w1=2、w2=0.001。優(yōu)化的目標(biāo)就是適應(yīng)度函數(shù)，既最小化總稅負(fù)并提高公平性和稅負(fù)減輕的效果。

（三）仿真實(shí)驗(yàn)結(jié)果與討論

在上述仿真實(shí)驗(yàn)設(shè)計的條件下，模擬遺傳算法優(yōu)化贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策的過程，模擬結(jié)果如表1所示。根據(jù)模擬的稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)，表中優(yōu)化后的扣除標(biāo)準(zhǔn)采用平均量化的方式表示，既優(yōu)化后的扣除標(biāo)準(zhǔn)=家庭贍養(yǎng)老人總扣除賦稅/贍養(yǎng)人數(shù)。

通過將每個家庭的優(yōu)化后的稅負(fù)加總，可以得到整體稅負(fù)的變化。在初始時，根據(jù)稅負(fù)計算公式得出總稅負(fù)為33 200元，優(yōu)化后的總稅負(fù)為27 950元。稅負(fù)變化為5 250元，稅負(fù)減輕幅度為15.8%。表明遺傳算法在稅負(fù)優(yōu)化方面取得了顯著效果。在優(yōu)化前，公平性指標(biāo)為0.001 3，優(yōu)化后的公平性為0.001 5，體現(xiàn)了優(yōu)化后稅收政策的公平性。通過結(jié)果可以觀察到，優(yōu)化后部分家庭的扣除標(biāo)準(zhǔn)有所調(diào)整。高收入人群和贍養(yǎng)老人人數(shù)較多的家庭，扣除稅收的幅度相對更大。

通過模擬仿真可以看出，應(yīng)用遺傳算法優(yōu)化贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策可以顯著地減輕稅負(fù)和提升政策公平性。具體而言，總稅負(fù)從優(yōu)化前的38 000元減到優(yōu)化后的33 300元，共減少了4 700元，相比原政策降低了12.4%。此外，適應(yīng)度評價從第一次迭代到迭代終止，平均提升了10.5%。

稅負(fù)的顯著減輕主要得益于更加精細(xì)化的扣除額度配置，該方式可以根據(jù)每個家庭的收入和贍養(yǎng)情況為其選擇最優(yōu)的稅收減免。這種有針對性且更高效的配置策略，可以減少不必要的稅負(fù)，減輕家庭贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)。

適應(yīng)度的提升表明優(yōu)化過程有效地平衡了稅負(fù)減輕與公平性的雙重目標(biāo)，是對政策調(diào)整效果的直接反映。說明遺傳算法在復(fù)雜系統(tǒng)優(yōu)化中表現(xiàn)出色，尤其是在需要考慮多目標(biāo)和多約束的公共政策制定過程中。

（四）結(jié)論

本研究通過引入遺傳算法對贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策進(jìn)行了優(yōu)化，提出了基于智能優(yōu)化算法的新型政策調(diào)整方法。仿真結(jié)果表明，遺傳算法可以用來優(yōu)化涉及多變量和多目標(biāo)的復(fù)雜決策問題，如稅收政策。通過對贍養(yǎng)老人扣除額度的智能優(yōu)化，不僅降低了總稅負(fù)，而且提升了政策的公平性，進(jìn)而可以提升政策的公眾認(rèn)可度和執(zhí)行效果，為相關(guān)政策的制定和調(diào)整提供了一種科學(xué)合理的參考依據(jù)。

（五）展望

未來研究探索將多目標(biāo)優(yōu)化技術(shù)應(yīng)用于更復(fù)雜的家庭結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)因素的政策中，以實(shí)現(xiàn)稅收政策的優(yōu)化。包括考慮多代同堂家庭、單親家庭的特殊需求，采用帕累托最優(yōu)化方法平衡稅收效率與居民經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。此外，也計劃將模型與其他智能優(yōu)化算法如粒子群優(yōu)化（PSO）、蟻群算法（ACO）和模擬退火（SA）算法進(jìn)行對比，以比較不同算法在稅收政策優(yōu)化中的表現(xiàn)和適應(yīng)性。通過引入實(shí)際稅收數(shù)據(jù)驗(yàn)證模擬模型的有效性，并對現(xiàn)有稅收政策調(diào)整提出具體建議。

五、人口老齡化背景下個人所得稅制度的改革建議

（一）考慮被贍養(yǎng)人的年齡

一是個人所得稅專項附加扣除制度應(yīng)當(dāng)與我國的退休制度相銜接。若父母在50歲時退休，子女應(yīng)當(dāng)可以享受贍養(yǎng)老人的專項附加扣除。二是根據(jù)被贍養(yǎng)人年齡，設(shè)定相應(yīng)的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。由于被贍養(yǎng)人的年齡不同，納稅人在贍養(yǎng)老人方面的費(fèi)用支出也存在顯著差異。隨著年齡的增長，老年人的醫(yī)療費(fèi)用和生活照料費(fèi)用通常也會增加。因此，贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)老年人的年齡層次進(jìn)行具體細(xì)化，比如對于年齡在50～80歲之間的老年人，可以沿用現(xiàn)行的扣除標(biāo)準(zhǔn)；對于年齡超過80歲老年人，扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適當(dāng)提高，以此減輕納稅人的經(jīng)濟(jì)壓力。

（二）界定被贍養(yǎng)人的數(shù)量范圍

個人所得稅贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)結(jié)合被贍養(yǎng)人的人數(shù)和家庭結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)定。在我國，一個家庭通常由一對夫妻贍養(yǎng)4位老人并撫養(yǎng)1名子女，家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較重。因此，建議依據(jù)被贍養(yǎng)人的數(shù)量設(shè)定不同的稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)，贍養(yǎng)老人越多，扣除的額度也應(yīng)增加。具體措施是按被贍養(yǎng)人數(shù)量分層級設(shè)定扣除額度，設(shè)置一個基礎(chǔ)扣除額度，每增加1位老人，扣除額度相應(yīng)提高一定比例或固定金額。

（三）根據(jù)被贍養(yǎng)人的收入情況細(xì)化扣除標(biāo)準(zhǔn)

個人所得稅贍養(yǎng)老人專項附加扣除應(yīng)根據(jù)老人的收入水平設(shè)置不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。對于月收入超過3000元的老人，可以沿用現(xiàn)行的扣除標(biāo)準(zhǔn)；月收入低于3000元的老人，應(yīng)在現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上提高扣除額度，從而減輕贍養(yǎng)義務(wù)人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，更加合理地發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)作用。為了確保該政策的公平性和有效性，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的監(jiān)督和審核機(jī)制。納稅人在享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除時，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證明材料，如老人的收入證明、醫(yī)療費(fèi)用單據(jù)等，以防止政策被濫用。同時，稅務(wù)部門可以定期對享受扣除的情況進(jìn)行抽查，確保政策落實(shí)到位，惠及真正需要幫助的家庭。

參考文獻(xiàn)：

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責(zé)任編輯：田國雙

*基金項目：廣東省醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)研究基金“三孩政策下個人所得稅專項附加扣除制度優(yōu)化設(shè)計研究”（項目編號：B2023284）；廣東省醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)研究基金“積極老齡化背景下個人所得稅制度改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析研究”（項目編號：C2024052）。

第一作者簡介：韓曉萃，廣東省衛(wèi)生健康委員會事務(wù)中心，MPAcc會計碩士，高級會計師，副研究員（衛(wèi)生管理研究）。研究方向：財務(wù)管理， 個人所得稅。

通信作者：胡敏，廣東省衛(wèi)生健康委員會事務(wù)中心，中級會計師。研究方向：財務(wù)管理，個人所得稅。