隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)只有不斷提高內(nèi)部控制水平，才能有效應(yīng)對市場環(huán)境變化。內(nèi)部控制考核評價機制作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對提高企業(yè)內(nèi)部控制水平、防范和化解相關(guān)風(fēng)險具有重要作用。近年來，雖然部分企業(yè)在內(nèi)部控制考核評價方面取得了一定進展，但仍然存在較大的改進空間。基于此，本文介紹了企業(yè)內(nèi)部控制體系基本架構(gòu)和內(nèi)部控制考核評價機制，分析了企業(yè)內(nèi)部控制考核評價機制現(xiàn)存問題，并提出了有針對性的應(yīng)對策略，以期為相關(guān)企業(yè)提供理論參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本架構(gòu)

內(nèi)部控制體系是企業(yè)運營和管理的基礎(chǔ)。它包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、信息與溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素。這些要素相互滲透、協(xié)同作用，共同構(gòu)成了一個完整的內(nèi)部控制體系，從而推進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系的基石。它包括管理層的態(tài)度、企業(yè)價值觀、企業(yè)文化和員工道德等多個方面。良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以營造出良好的內(nèi)部控制氛圍，引導(dǎo)員工自覺遵守企業(yè)規(guī)章制度，避免出現(xiàn)違規(guī)行為，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。

風(fēng)險評估是識別、分析企業(yè)內(nèi)部控制面臨的各種風(fēng)險的過程。通過風(fēng)險評估，企業(yè)可以準(zhǔn)確識別潛在的風(fēng)險因素，評估其可能造成的影響，并采取有效的風(fēng)險控制措施和風(fēng)險管理策略，從而最大限度地化解相關(guān)風(fēng)險。

內(nèi)部控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取一系列控制措施將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)的過程。其目的是確保企業(yè)各項活動的合規(guī)性與有效性。

信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、處理和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息的過程。暢通的信息溝通渠道可以確保企業(yè)管理層和員工之間的及時溝通與信息共享，有助于增強企業(yè)凝聚力，提高企業(yè)整體運營效率。

內(nèi)部控制監(jiān)督是保證內(nèi)部控制有效運行并持續(xù)改進的重要手段。通過內(nèi)部控制監(jiān)督，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并采取相應(yīng)的措施加以改進，從而確保內(nèi)部控制體系始終滿足自身發(fā)展需求。

二、企業(yè)內(nèi)部控制考核評價機制概述

（一）內(nèi)部控制考核評價機制的基本理論

通過建立內(nèi)部控制考核評價機制，企業(yè)不僅可以全面評估內(nèi)部控制體系的運行情況和有效性，及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制存在的問題，不斷提高自身的內(nèi)部控制水平，還可以有效監(jiān)控潛在的風(fēng)險，提高自身的風(fēng)險控制能力，從而實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立內(nèi)部控制考核評價機制的必要條件

一方面，完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制考核評價機制的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，如制定清晰的內(nèi)部控制目標(biāo)、明確內(nèi)部控制人員的職責(zé)分工、制定完善的內(nèi)部控制制度規(guī)范等，從而為內(nèi)部控制考核評價機制的建立奠定堅實的基礎(chǔ)。

另一方面，良好的內(nèi)部控制文化為內(nèi)部控制考核評價機制的順利實施提供了組織環(huán)境和群眾基礎(chǔ)。內(nèi)部控制文化包括員工的風(fēng)險意識、合規(guī)意識，以及對內(nèi)部控制的重視程度等多方面內(nèi)容。企業(yè)只有建立良好的內(nèi)部控制文化，才能使員工深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，自覺遵守內(nèi)部控制制度，并積極配合內(nèi)部控制考核評價工作。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制考核評價機制的特點

首先，內(nèi)部控制考核評價機制應(yīng)具有較強的針對性和可操作性。具體來說，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展實際和內(nèi)部控制風(fēng)險來制定內(nèi)部控制考核評價指標(biāo)，以確保考核評價的針對性和有效性。其次，內(nèi)部控制考核評價機制應(yīng)具備科學(xué)性、合理性、客觀性等特點，以確?？己嗽u價結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信度。最后，內(nèi)部控制考核評價機制應(yīng)易于理解和實施，以提高內(nèi)部控制考核評價效率，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制考核評價機制現(xiàn)存問題

（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向性不足

部分企業(yè)的內(nèi)部控制考核評價機制存在戰(zhàn)略導(dǎo)向性不足的問題。具體來說，它們往往過于關(guān)注對內(nèi)部控制運行情況的評價，而忽視內(nèi)部控制體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之間的契合度。這導(dǎo)致內(nèi)部控制體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，內(nèi)部控制體系難以有效促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，進而影響企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行效果，無法有效提升企業(yè)的整體績效與核心競爭力。

（二）考核評價手段單一

部分企業(yè)的內(nèi)部控制考核評價手段過于單一，主要以事后評價為主，缺乏事前評價和事中監(jiān)控。例如，部分企業(yè)僅在年度末對內(nèi)部控制體系進行評價，而忽略業(yè)務(wù)運營過程中的風(fēng)險評價和監(jiān)控。這種單一的內(nèi)部控制考核評價手段，使企業(yè)不僅難以及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制問題，還無法及時調(diào)整和改進內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系失效，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險和不確定性增加，從而影響企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

四、企業(yè)內(nèi)部控制考核評價機制問題的應(yīng)對策略

（一）重視內(nèi)部控制考核評價機制的導(dǎo)向作用

企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制考核評價機制的導(dǎo)向作用，即以自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，將內(nèi)部控制考核評價與企業(yè)績效評價有機結(jié)合，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制在促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)方面的重要作用。

一方面，內(nèi)部控制考核評價機制應(yīng)清晰體現(xiàn)內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之間的緊密聯(lián)系。這要求企業(yè)需要進一步細(xì)化發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，將自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為內(nèi)部控制的具體要求和考核評價指標(biāo)，有針對性地實施內(nèi)部控制，進而實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

另一方面，隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)可能會發(fā)生變化。因此，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整內(nèi)部控制考核評價機制，包括內(nèi)部控制考核評價指標(biāo)和要求等，以確保內(nèi)部控制體系與自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。

需要注意的是，加強內(nèi)部控制不僅有助于企業(yè)防范和化解風(fēng)險，還能為企業(yè)創(chuàng)造更大價值，增強企業(yè)的核心競爭力。因此，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制考核評價與企業(yè)績效評價有機結(jié)合，以確保內(nèi)部控制的有效性和企業(yè)績效的持續(xù)提升。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部控制考核評價指標(biāo)

（1）企業(yè)可以從內(nèi)部控制體系的五大要素出發(fā)來設(shè)置合理的內(nèi)部控制考核評價指標(biāo)，具體內(nèi)容如下：一是完善內(nèi)部控制環(huán)境考核評價指標(biāo)。內(nèi)部控制環(huán)境考核評價指標(biāo)的制定應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計、員工權(quán)責(zé)分配等方面。二是完善風(fēng)險評估考核評價指標(biāo)。風(fēng)險評估考核評價指標(biāo)的制定應(yīng)重點關(guān)注風(fēng)險識別的全面性、風(fēng)險分析的準(zhǔn)確性和風(fēng)險評估的及時性等方面。三是完善內(nèi)部控制活動考核評價指標(biāo)。內(nèi)部控制活動考核評價指標(biāo)的制定應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制活動的針對性、有效性和可操作性等方面。四是完善信息與溝通考核評價指標(biāo)。信息與溝通考核評價指標(biāo)的制定應(yīng)關(guān)注信息傳遞的暢通程度、信息質(zhì)量的可靠性和信息反饋的及時性等方面。五是完善內(nèi)部控制監(jiān)督考核評價指標(biāo)。內(nèi)部控制監(jiān)督考核評價指標(biāo)的制定應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制監(jiān)督活動的獨立性、有效性和持續(xù)性等方面。

（2）評價內(nèi)部控制的有效性對企業(yè)來說至關(guān)重要。除了評價內(nèi)部控制的運行情況，企業(yè)還應(yīng)采取內(nèi)部控制審計、內(nèi)部控制測試等手段來評價內(nèi)部控制的有效性。相關(guān)考核評價指標(biāo)應(yīng)包括識別和評估風(fēng)險的能力、控制風(fēng)險的能力以及發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷的能力等。

（3）內(nèi)部控制考核評價指標(biāo)應(yīng)具備動態(tài)更新的特性。由于企業(yè)的內(nèi)部控制體系是動態(tài)調(diào)整的，因此，內(nèi)部控制考核評價指標(biāo)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險狀況和內(nèi)部控制運行情況及時進行調(diào)整。

通過設(shè)置全面、科學(xué)、合理的內(nèi)部控制考核評價指標(biāo)，企業(yè)能夠提高內(nèi)部控制水平，有效防范和化解相關(guān)風(fēng)險，增強自身的核心競爭力，進而實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

（三）建立內(nèi)部控制考核評價支撐體系

完善的內(nèi)部控制考核評價支撐體系可以為內(nèi)部控制考核評價工作的順利開展提供有力支持。為了提高內(nèi)部控制考核評價工作效率，企業(yè)可采取如下措施。

（1）信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制考核評價數(shù)據(jù)的重要來源和存儲平臺。企業(yè)應(yīng)搭建內(nèi)部控制考核評價信息系統(tǒng)，自動收集內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)、實時分析內(nèi)部控制運行情況、生成內(nèi)部控制考核評價報告，以確保內(nèi)部控制考核評價的效率和準(zhǔn)確性，進而提高自身的內(nèi)部控制水平。

（2）考核評價人員是內(nèi)部控制考核評價工作的核心和關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)定期對考核評價人員進行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)內(nèi)部控制理論與實踐、內(nèi)部控制考核評價方法與技巧、信息系統(tǒng)應(yīng)用及案例分析等，以確?？己嗽u價人員能夠熟練掌握內(nèi)部控制專業(yè)知識，從而更好地完成考核評價工作。

（3）企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展實際建立其他必要的考核評價支撐體系，如內(nèi)部控制知識庫、案例庫和風(fēng)險庫等。這些支撐體系可以為內(nèi)部控制考核評價工作提供必要的信息和數(shù)據(jù)支持，提高內(nèi)部控制考核評價的客觀性和準(zhǔn)確性。

通過建立健全考核評價支撐體系，企業(yè)可以更好地發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、采取改進措施，確保內(nèi)部控制考核評價工作的順利開展，提高自身的內(nèi)部控制水平和管理效率，進而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（四）建立內(nèi)部控制考核評價軟硬件體系

企業(yè)需要建立軟硬件一體化的內(nèi)部控制考核評價體系?！败浖笔侵缚己嗽u價工作的方法、標(biāo)準(zhǔn)、流程；“硬件”是指考核評價的工具、技術(shù)、設(shè)備等物質(zhì)支撐系統(tǒng)。軟硬件一體化的內(nèi)部控制考核評價體系可以確保考核評價的全面性、科學(xué)性和準(zhǔn)確性，使評價結(jié)果更具參考價值。同時，企業(yè)應(yīng)將定性評價與定量評價相結(jié)合。定性評價主要通過專家評估、問卷調(diào)查、訪談等方式獲取大家對內(nèi)部控制的主觀認(rèn)知和感受；定量評價通過數(shù)據(jù)分析、指標(biāo)統(tǒng)計等方法獲取客觀的評價數(shù)據(jù)。采用定性評價與定量評價相結(jié)合的方法可以使評價結(jié)果更加全面、可靠。此外，企業(yè)還可以通過運用信息化手段（如考核評價信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析工具和考核評價模型等）實時收集考核評價數(shù)據(jù)，快速分析考核評價結(jié)果，自動生成考核評價報告，從而最大限度地提高內(nèi)部控制考核評價的效率。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制考核評價機制作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，在提高企業(yè)內(nèi)部控制水平、防范和化解企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險方面發(fā)揮著重要作用。因此，企業(yè)應(yīng)制訂切實可行的內(nèi)部控制考核評價方案，并結(jié)合自身實際運營情況對方案進行動態(tài)調(diào)整。此外，企業(yè)還應(yīng)定期培訓(xùn)考核評價人員，規(guī)范考核評價流程，以提高自身的內(nèi)部控制水平，有效防范和化解內(nèi)部控制風(fēng)險，以促進自身可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：山東能源集團物資有限公司內(nèi)蒙古分公司）