隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)管理對(duì)規(guī)范運(yùn)作的要求日益提高。建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，也是避免和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素，并受企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層的影響，其根本目的在于控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要通過嚴(yán)格的制度和程序保證企業(yè)運(yùn)行遵紀(jì)守法，通過規(guī)范合理的業(yè)務(wù)流程和方法保證企業(yè)科學(xué)的生產(chǎn)管理，通過全面嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫群头椒▽⑵髽I(yè)損失降到最低，通過嚴(yán)密的制度保證企業(yè)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠，通過有效的事先防范和相互牽制，有效預(yù)防錯(cuò)弊的發(fā)生。只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以達(dá)到規(guī)范經(jīng)營(yíng)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。
　　
　　一、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
　　
　　內(nèi)部控制制度的建立，首先要明確內(nèi)部控制的內(nèi)容。首先，要清晰界定參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)、分工，明確程序和方法。健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其根本問題就是要進(jìn)行合理的職責(zé)分工。一般情況下，處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過程，或過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)要由兩個(gè)以上部門、或兩名以上員工參與，并分工負(fù)責(zé)，起到相互監(jiān)督、相互制約的作用。其次，要明確資產(chǎn)記錄與保管人員的分工，保證管錢、管物、管賬人員分離和相互制約關(guān)系。再次，保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和準(zhǔn)確性，并建立明確的財(cái)產(chǎn)清查定期盤點(diǎn)制度。最后，要按照授權(quán)管理的原則，嚴(yán)格規(guī)定財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的操作權(quán)限。
　　
　　二、內(nèi)部控制的要點(diǎn)
　　
　　內(nèi)部控制體系最重要的就是針對(duì)財(cái)務(wù)的控制，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度最終是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施有效的控制，必須通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，并注重把握好各個(gè)要點(diǎn)。有效實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要注重把握以下要點(diǎn)，避免權(quán)力的過分集中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)，要條塊分工，相互制約；在確定分工的同時(shí)，明確相互的監(jiān)督關(guān)系和各個(gè)崗位的內(nèi)控職責(zé)；完善授權(quán)管理制度，建立嚴(yán)格的審批手續(xù)；設(shè)立和使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；保證資產(chǎn)接觸與記錄使用的逐級(jí)授權(quán)；嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理制度，執(zhí)行合法的會(huì)計(jì)方法和程序；定期進(jìn)行工作崗位和人員的輪換；定期或不定期開展企業(yè)內(nèi)控或?qū)徲?jì)檢查，評(píng)估內(nèi)控的實(shí)施效果。
　　
　　三、重點(diǎn)解決內(nèi)部控制的難點(diǎn)
　　
　?。ㄒ唬?zhǔn)確把握授權(quán)
　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理就是要調(diào)動(dòng)群體的力量，為實(shí)現(xiàn)一個(gè)共同的目標(biāo)而努力。企業(yè)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都不可能靠一個(gè)人獨(dú)立完成。對(duì)于企業(yè)法定代表人，需要通過適當(dāng)?shù)闹鸺?jí)授權(quán)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的高效運(yùn)作。授權(quán)管理中既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，授權(quán)的度是授權(quán)管理的重要環(huán)節(jié)?？v觀諸多企業(yè)，出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)案件的根本原因大部分是由于授權(quán)不當(dāng)引起的，授權(quán)過多、權(quán)力過大，導(dǎo)致失去有效的監(jiān)督和制約；授力不夠，則會(huì)限制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的受限，使管理活動(dòng)畏畏縮縮，貽誤發(fā)展的良好時(shí)機(jī)。為此，授權(quán)過程中，要認(rèn)真研究授權(quán)制度，充分考慮授權(quán)可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施加以預(yù)防。只有準(zhǔn)確把握授權(quán)，才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)權(quán)力的有效制衡。
　　
　?。ǘ?shí)施全方位的控制
　　實(shí)施全方位的控制，是實(shí)施有效控制的保證。內(nèi)部控制制度就是對(duì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和所有參與者實(shí)施全方位的控制。說到內(nèi)部控制，首先要控制的對(duì)象是企業(yè)的高層，是企業(yè)管理權(quán)力的操縱者，控制主要就是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力相互制衡。其次要控制就是經(jīng)營(yíng)管理的中間環(huán)節(jié)――中層管理者，是對(duì)高層權(quán)力的具體實(shí)施者，也是相對(duì)容易出現(xiàn)執(zhí)行偏差的環(huán)節(jié)。第三要加強(qiáng)全體員工的控制，在普通員工中也存在著一部分的高危崗位，會(huì)利用企業(yè)的制度或管理漏洞，損害或干擾企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
　　
　　（三）以完善的制度規(guī)范內(nèi)部控制
　　內(nèi)部控制內(nèi)容豐富，涉及面廣，是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不能靠人治，也不能靠某一方面的制度就可以解決所有的問題，必須建立一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，用制度來規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，不但知道什么可以干，同時(shí)知道什么不可以干，達(dá)到自覺遵守的目的。這里所說的制度，就是企業(yè)在國(guó)家法律法規(guī)的框架指導(dǎo)下，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，編制的有效實(shí)施內(nèi)部制約控制的管理制度體系。
　　
　?。ㄋ模┡囵B(yǎng)建立一支高素質(zhì)的內(nèi)控隊(duì)伍
　　企業(yè)內(nèi)控人員是有效實(shí)施內(nèi)部控制制度、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要力量，肩負(fù)著維護(hù)企業(yè)利益、規(guī)范管理活動(dòng)、及時(shí)糾錯(cuò)糾弊的重任，如何掌握內(nèi)控知識(shí)、提高內(nèi)控能力則顯得十分重要?？茖W(xué)的內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)界經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控，大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇和知識(shí)領(lǐng)域，需要投資、金融、市場(chǎng)、法律等多方面的信息和知識(shí)支持。同時(shí)，內(nèi)部控制的對(duì)象主要是人，也需要具備較強(qiáng)的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力作支撐，所以培養(yǎng)建立一支高素質(zhì)的內(nèi)控隊(duì)伍以適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要?jiǎng)t顯得十分緊迫。
　　
　　四、內(nèi)部控制機(jī)制的主要方式
　　
　?。ㄒ唬┞殬I(yè)道德教育為主的控制
　　道德決定人的行為，也是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部制度的第一道防線。要通過有效的社會(huì)公德、職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則約束，以正確的“三觀”教育疏導(dǎo)，使管理者和員工在社會(huì)輿論和價(jià)值觀的壓力下，規(guī)范或減少錯(cuò)弊的發(fā)生。
　　
　?。ǘ┓煞ㄒ?guī)為主的控制
　　法律作為廣大公民行為不可逾越的防線，對(duì)規(guī)范企業(yè)管理具有十分重要的替代作用。很多違規(guī)行為，在違犯內(nèi)部制度的同時(shí)也觸及了法律法規(guī)，要通過法律宣傳提高管理者和員工的遵紀(jì)守法意識(shí)，對(duì)意欲突破者，以強(qiáng)制性的規(guī)范和懲戒，遏止和震懾錯(cuò)弊的發(fā)生。
　　
　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部制度為主的控制
　　企業(yè)管理活動(dòng)需要完善的內(nèi)部制度實(shí)施有效的控制。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，要以完善和規(guī)范的方法、程序、制度，最大限度地支持企業(yè)員工的工作，減少失誤；同時(shí)，以相互牽制為主要方式的企業(yè)內(nèi)部控制制度，最大限度地防止員工的失誤和作弊。
　?。ㄗ髡邌挝唬盒锣l(xiāng)豫新發(fā)電有限責(zé)任公司）