【摘要】目前，國(guó)外關(guān)于COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)用于企業(yè)實(shí)踐的研究剛剛開(kāi)始，但是國(guó)內(nèi)這方面的實(shí)踐運(yùn)用還很少。本文以撫順石化公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施為例，僅就COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告提出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等，在我國(guó)加工制造企業(yè)的實(shí)際運(yùn)用作一些探討。
　　
　　引言：如果把市場(chǎng)比作大海，企業(yè)就是大海中乘風(fēng)破浪的一艘艘帆船，無(wú)論大船還是小船，都要經(jīng)歷市場(chǎng)風(fēng)浪的考驗(yàn)。而風(fēng)險(xiǎn)就是市場(chǎng)上一排排風(fēng)浪與暗礁，他們隱匿于大海之中，不住地窺望著帆船，時(shí)時(shí)刻刻準(zhǔn)備把帆船吞溺于汪洋大海之中。
　　風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)管理就像一對(duì)孿生兄弟一樣，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大和市場(chǎng)的不斷變化而呈現(xiàn)出不同的面貌，企業(yè)的管理者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)各種手段力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低來(lái)保證經(jīng)濟(jì)利益的流入。世界經(jīng)濟(jì)邁入二十一世紀(jì)以來(lái)，美國(guó)境內(nèi)發(fā)生的“安然”、“施樂(lè)”和“世通”等財(cái)務(wù)舞弊事件引發(fā)了社會(huì)公眾對(duì)保護(hù)投資者利益的爭(zhēng)議，公司財(cái)務(wù)信息披露的法律遵循性開(kāi)始備受重視，財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)性和完整性受到了社會(huì)眾多的密切關(guān)注。2002年美國(guó)總統(tǒng)布什簽發(fā)了《薩班斯-奧克斯利法案》（簡(jiǎn)稱(chēng)薩奧法案），這對(duì)海外上市公司的經(jīng)營(yíng)管理提出了新的挑戰(zhàn)。由于各種不確定性因素的存在，企業(yè)面臨著客觀(guān)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，是企業(yè)能否生存發(fā)展、能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分，無(wú)論是影響全球的COSO報(bào)告還是國(guó)家有關(guān)規(guī)范制度，都強(qiáng)調(diào)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的重要性。
　　
　　一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（risk idintification）
　　
　　風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)的控制有的放矢，從而消滅這吞溺企業(yè)的風(fēng)浪和暗礁。按照風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)科對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可劃分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、體制風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)并風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、公關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)和外交風(fēng)險(xiǎn)等；按照能否為企業(yè)帶來(lái)盈利劃分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可劃分為純粹風(fēng)險(xiǎn)(只有帶來(lái)?yè)p失一種可能性)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)(帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存)。按照企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)層次劃分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)劃分為企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但所有的風(fēng)險(xiǎn)都貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)過(guò)程中。
　　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是對(duì)企業(yè)面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。應(yīng)遵循全面性、系統(tǒng)性、制度化和經(jīng)常化等原則。由于風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)存在，因此風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的過(guò)程是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。在撫順石化分公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中，筆者將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分成以下幾個(gè)步驟進(jìn)行：
　　
　?。ㄒ唬┌凑杖嫘院拖到y(tǒng)性原則梳理業(yè)務(wù)范圍，建立風(fēng)險(xiǎn)控制流程
　　撫順石化公司是一家以石油加工煉制為主的特大型石油化工聯(lián)合企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)控制流程的建立中，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為規(guī)劃計(jì)劃、建設(shè)過(guò)程、物資采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程、產(chǎn)品銷(xiāo)售、存貨、財(cái)務(wù)資產(chǎn)、人力資源、內(nèi)部審計(jì)和合同糾紛等幾大類(lèi)，全面系統(tǒng)地梳理并確定了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程。
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