刑法第３９６條第１款規(guī)定了私分國有資產(chǎn)罪，即國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人，數(shù)額較大的行為。但自1997年刑法增設(shè)該罪以來，檢察機(jī)關(guān)以私分國有資產(chǎn)罪立案偵查的案件并不多見，這與當(dāng)前國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的現(xiàn)狀是不相符的。究其原因，一是立法上對該罪構(gòu)成要件的規(guī)定相對嚴(yán)格，操作起來存在一定的困難；二是作為新增罪名，司法人員尤其是反貪干警對其還缺乏深入的認(rèn)識，辦案經(jīng)驗(yàn)還不夠豐富。本文將結(jié)合我院去年偵結(jié)的一起私分國有資產(chǎn)案件，分析一下衛(wèi)生系統(tǒng)私分國有資產(chǎn)案件的發(fā)案原因，并在此基礎(chǔ)上對該罪的查處方法進(jìn)行一番探討。
　　基本案情：1995年前后，時任廈門市集美區(qū)某衛(wèi)生院（系事業(yè)單位）院長兼黨支部書記的曾某任命陳某為該院防疫保健組（以下簡稱“防保組”）組長，全面管理防保組的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。此后曾某假借“承包”的名義，擅自同意陳某將防保組有償服務(wù)的收入不上交衛(wèi)生院，也不納入衛(wèi)生院財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算管理。2000年至2004年，陳某將防保組有價疫苗差價和注射費(fèi)收入共計(jì)44萬余元，扣除部分業(yè)務(wù)成本后，以下鄉(xiāng)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)補(bǔ)貼的名義私分給該衛(wèi)生院院長兼黨支部書記曾某和包括陳某在內(nèi)的防保組全體成員。其中曾某分得5.5萬元，陳某分得7萬元，其他防保組成員9人共分得22.24萬元。
　　
　　一、衛(wèi)生系統(tǒng)私分國有資產(chǎn)案件的發(fā)案原因
　　
　?。ㄒ唬┓缮蠈︶t(yī)療機(jī)構(gòu)等事業(yè)單位的業(yè)務(wù)收入是否屬于國有資產(chǎn)沒有做出明確的界定，是衛(wèi)生系統(tǒng)私分國有資產(chǎn)案件頻發(fā)的法律原因
　　雖然１９９３年出臺的《國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》第２條對“國有資產(chǎn)”作了定義，即國有資產(chǎn)是指國家依法取得和認(rèn)定的，或者國家以各種形式對企業(yè)投資和投資收益、國家向行政事業(yè)單位撥款等形成的財(cái)產(chǎn)，但該規(guī)定仍然相當(dāng)籠統(tǒng)，沒有具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可操作性差，使相當(dāng)一部分國有資產(chǎn)被作為集體財(cái)產(chǎn)或者單位自有財(cái)產(chǎn)私分掉。本案中，該衛(wèi)生院防保組的有價疫苗差價和注射費(fèi)屬于利用財(cái)政撥款及國有醫(yī)療設(shè)施取得的業(yè)務(wù)收入，理應(yīng)屬于國有資產(chǎn)，但由于沒有明確的法律依據(jù)，該衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)曾某和防保組組長陳某為了中飽私囊，利用法律上的空白，將防保組的收入作為本單位的自有收入進(jìn)行截留、私分，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。
　?。ǘ┽t(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)制度不健全
　　一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)經(jīng)制度不健全，導(dǎo)致有關(guān)的國家規(guī)定無法得到有效執(zhí)行，是衛(wèi)生系統(tǒng)私分國有資產(chǎn)案件屢見不鮮的制度原因。我國的會計(jì)法第２條、第３條規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）必須依照本法辦理會計(jì)事務(wù)。各單位必須依法設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整?！币虼?，醫(yī)院、衛(wèi)生院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，而會計(jì)法第９條又規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算?！痹偌由嫌嘘P(guān)的法規(guī)、規(guī)章也對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)會制度作出了更為明確的規(guī)定，形成了一套嚴(yán)密、完備的財(cái)經(jīng)管理體系。但由于主管機(jī)關(guān)監(jiān)管不力等原因，一些小型醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部財(cái)經(jīng)制度還不健全，對各級國家機(jī)關(guān)出臺的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)沒有認(rèn)真地貫徹執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理較為混亂，擅自將醫(yī)療收入不納入本單位的會計(jì)核算，這就導(dǎo)致某些醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入無法得到有效地監(jiān)管，容易滋生“小金庫”和賬外收入，成為私分國有資產(chǎn)案件頻發(fā)的“溫床”。
　?。ㄈ┓ㄖ埔庾R淡薄
　　一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)的工作人員包括主要領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，是衛(wèi)生行業(yè)私分國有資產(chǎn)案件不斷發(fā)生的意識因素。一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)的工作人員包括主要領(lǐng)導(dǎo)也明白將本單位的醫(yī)療收入不入賬，不納入本單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算管理是不對的，但并沒有認(rèn)識到這是一種犯罪行為，認(rèn)為這些賬外收入都以單位名義私分給內(nèi)部人員了，沒有中飽私囊，只能算一般的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，即使案發(fā)，也只能按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律作出很輕地行政處理。在這種錯誤意識的慫恿下，他們進(jìn)行私分國有資產(chǎn)自然就有恃無恐了。就如本案中的曾某和陳某，即使在檢察機(jī)關(guān)對其以“私分國有資產(chǎn)罪”立案偵查后，他們?nèi)赞q稱自己的行為只違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不構(gòu)成犯罪，讓人啼笑皆非。
　?。ㄋ模俺邪钡冗`法經(jīng)營方式仍然在衛(wèi)生行業(yè)十分盛行，是衛(wèi)生系統(tǒng)私分國有資產(chǎn)案件時有發(fā)生的行業(yè)環(huán)境因素
　　根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)為了激勵員工的工作積極性，可以對其設(shè)定一定的工作任務(wù)，并據(jù)此進(jìn)行獎懲，但這與“承包”是兩個不同的概念。目前，我國只對在京的衛(wèi)生部直屬醫(yī)院進(jìn)行了承包制的試點(diǎn)工作，但這是將部屬醫(yī)院作為一個整體進(jìn)行的。在一般情況下，將公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)科室承包給個人是不允許的，即使將“承包”作為一種激勵措施，也要將有關(guān)科室的經(jīng)營收入交由本單位進(jìn)行統(tǒng)一會計(jì)核算。但事實(shí)上，“承包”在衛(wèi)生行業(yè)仍然屢見不鮮，而一些別有用心的人就打著“承包”的幌子，將醫(yī)療機(jī)構(gòu)被“承包”科室的醫(yī)療收入截留在本科室之內(nèi)并私分給個人，使侵吞國有資產(chǎn)的行為披上了“合法”的外衣。本案中，防保組組長陳某每年都與衛(wèi)生院簽訂了一份類似承包的協(xié)議，規(guī)定只要防保組完成每年的防疫、保健任務(wù)，科室收入可自行分配。然而，包括陳某在內(nèi)的防保組所有人員都從衛(wèi)生院領(lǐng)取工資、獎金等，在待遇上與其他科室的醫(yī)務(wù)人員并無多大的差別，可見，“承包”只是該衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)曾某和防保組負(fù)責(zé)人陳某侵吞國有資產(chǎn)的手段而已。
　　
　　二、私分國有資產(chǎn)案件的查處方法
　　
　?。ㄒ唬┳⒁庾龊帽Ｃ芄ぷ?br/>　　私分國有資產(chǎn)罪系單位犯罪，最鮮明的特點(diǎn)就是涉案人員眾多。一般而言，案發(fā)單位幾乎每個成員都或多或少分得一點(diǎn)，而每個成員的社會關(guān)系交織在一起，使我們的初查或偵查工作很容易泄密，尤其是在醫(yī)療機(jī)構(gòu)，醫(yī)務(wù)人員每天都接觸許多患者，社會關(guān)系更為復(fù)雜，因此，在查處私分國有資產(chǎn)案件時一定要做好保密工作，稍有不慎，就會打草驚蛇。不到萬不得已，最好不要直接去涉案單位調(diào)查取證，更不要直接接觸涉案單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，以防止其結(jié)成攻守同盟，隱匿、篡改、銷毀有關(guān)證據(jù)或?qū)嵤┢渌械K初查或偵查工作的行為。在非要去涉案單位了解情況不可的情況下，偵查人員可以改頭換面，與稅務(wù)、工商、審計(jì)等部門配合，以他們所管轄事務(wù)的名義去“刺探敵情”，以減少泄密的風(fēng)險。
　　一般而言，被私分的國有資產(chǎn)是通過簽領(lǐng)工資單、獎金單、補(bǔ)貼條等形式分發(fā)到個人手上，因此或多或少會留存一些財(cái)務(wù)資料，這些材料對定罪量刑非常重要，甚至是不可或缺的。比如我院去年查處的某衛(wèi)生院曾某、陳某私分國有資產(chǎn)案，防保組組長陳某在分發(fā)防保組的業(yè)務(wù)收入時就是以每月每個成員簽一份工資單的形式進(jìn)行的。在一次突擊搜查中，這些材料被我們所掌握，最終成了曾某、陳某私分國有資產(chǎn)的鐵證。如果當(dāng)時保密工作做得不夠細(xì)致，走漏了風(fēng)聲的話，他們肯定會把這些極為重要的證據(jù)材料付之一炬，這起案件的偵查就可能功虧一簣。
　?。ǘ┮⒁饧訌?qiáng)與審計(jì)、稅務(wù)、工商、金融機(jī)構(gòu)及其主管部門等單位的協(xié)調(diào)配合
　　私分國有資產(chǎn)案件的涉案人員眾多，少則十幾人，多則上百人（當(dāng)然也有極少數(shù)私分國有資產(chǎn)案件只有區(qū)區(qū)幾個人的），這既給偵查工作帶來巨大挑戰(zhàn)，又給我們工作提供了有利條件。因?yàn)樗椒謬匈Y產(chǎn)案件通常是“見者有份”，且一般會通過開會等方式集體決定，因此，不管做得如何隱蔽，也不管如何掩飾，都會或多或少走漏風(fēng)聲，或留下一些蛛絲馬跡。比如，私分國有資產(chǎn)本身是違反國家規(guī)定的，要么是采取收入不入賬或者賬外設(shè)賬的手段私設(shè)“小金庫”，要么是對單位的賬簿做一些違反會計(jì)準(zhǔn)則或者明顯不合情理的“技術(shù)處理”。這些伎倆在專業(yè)的審計(jì)人員面前將原形畢露。某衛(wèi)生院曾某、陳某私分國有資產(chǎn)案就是區(qū)審計(jì)局在對該衛(wèi)生院進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)該院的財(cái)會制度存在巨大漏洞，賬簿管理極其混亂后移送我院的，并提供了許多真實(shí)反映該衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況的書面材料，從而為偵破此案找到了突破口。
　　
　　涉案人員的私分所得系非法收入，一般不會進(jìn)行納稅申報，或者改頭換面進(jìn)行納稅申報，因此，我們可以加強(qiáng)與稅務(wù)部門的配合，從中發(fā)現(xiàn)有價值的線索。在私分的過程中通常要從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，或者通過銀行將欲私分的公款打入單位成員的個人賬戶，因此，我們還可以加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)及其主管部門的協(xié)調(diào)配合，查詢涉案單位及其成員賬戶的資金變動，監(jiān)控可疑資金的流向，以查清私分的具體操作流程，為預(yù)審及審判提供強(qiáng)大的事實(shí)支持。
　?。ㄈ┮钊爰?xì)致地做好資料的收集、整理和數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、分析工作
　　私分國有資產(chǎn)案是一種非常強(qiáng)調(diào)書證支持且數(shù)據(jù)資料工作量極大的案件，這是因?yàn)檫@種案件一般涉案人員眾多，被私分的國有資產(chǎn)數(shù)額巨大，要徹底、準(zhǔn)確查清被私分國資的具體流向比較困難。雖然有些單位在私分前會擬定一個大致的分配方案，每人分多少一目了然，但實(shí)際上是否按照事先制定的方案進(jìn)行分配則不得而知。因此，我們絕對不能輕信和過于依賴分配方案，它只能作為一種參考，每人實(shí)得的數(shù)額仍須一個一個地核對，至少那些主要分得者的所得額必須查清，不然就是“事實(shí)不清”，不能結(jié)案。對于那些沒有事先形成分配方案、完全由領(lǐng)導(dǎo)決定怎么分的私分國資案件，除了深入細(xì)致地收集賬簿、業(yè)務(wù)憑證等有關(guān)材料、做大量的統(tǒng)計(jì)工作外就別無他法了。
　　同時，由于在某些領(lǐng)域發(fā)生的私分國資案件，實(shí)施私分行為的時間跨度非常地長，組織起來以供私分的收入、資金又非?，嵥?，要統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確的被私分額是相當(dāng)困難的。時間跨度太長，很多書面材料可能已不知所蹤，即使能找到，也要費(fèi)盡周折；積累的收入、資金太瑣碎，就必須收集盡可能多的賬簿、發(fā)票、收據(jù)等材料并在此基礎(chǔ)上做大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析工作，才能準(zhǔn)確查明被私分國資的數(shù)額，才符合“事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分”的證明標(biāo)準(zhǔn)。某衛(wèi)生院曾某、陳某私分國有資產(chǎn)案就是如此。該案私分國資的時間跨度超過１０年，防保組的業(yè)務(wù)收入又非?，嵥?，主要來自疫苗的進(jìn)銷差價和每針3元的注射費(fèi)。光疫苗就有上百種，而每一種疫苗買入和賣出的價格都不相同，且經(jīng)常變動。由于防保組的收入沒有入賬，也沒有單獨(dú)做賬，因此要準(zhǔn)確查明被私分額就必須從市、區(qū)兩級的疾控中心調(diào)取大量的該防保組買進(jìn)疫苗的發(fā)票、收據(jù)等資料，計(jì)算出每種疫苗１０年以來的銷售量；還要從衛(wèi)生主管部門調(diào)取每一個時期每一種疫苗準(zhǔn)確的銷售指導(dǎo)價，計(jì)算出每一種疫苗不同時期買入和賣出的差價，這樣才得以算出比較準(zhǔn)確的防保組１０年以來的業(yè)務(wù)收入，從而確定被私分的國資數(shù)額。
　?。ㄋ模┮朴诮掖└鞣N披著“合法”外衣的私分行為
　　在私分國有資產(chǎn)的過程中，涉案單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員為了掩飾自己的犯罪行為，往往利用自己的職權(quán)，給私分行為披上“合法”的外衣，其中，“承包”是一MArihvGCv0d+JEzNLf1YZA==種常見的手段。所謂承包就是單位與其上級主管部門或者單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)與整個單位簽訂協(xié)議，由單位或單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)自行經(jīng)營、管理，自負(fù)盈虧，所得收入除上繳承包費(fèi)之外歸本單位或本內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)自行分配和處理。對某些領(lǐng)域、某些部門（主要是公司、企業(yè)）而言，承包是一種激勵手段，是合法有效的，可以顯著提高經(jīng)濟(jì)效益，但對于某些事業(yè)單位或其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)而言，由于其承擔(dān)著一定的公共職能，能不能采取承包的方式要看法律、法規(guī)等規(guī)范性文件的具體規(guī)定。但由于監(jiān)管不力、法律政策變動等原因，在某些地方，違法承包的現(xiàn)象時有發(fā)生，致使一部分國有資產(chǎn)、收入脫離了財(cái)政系統(tǒng)的監(jiān)管，最終被違法截留私分掉，這種承包方式其實(shí)就是一種看上去“合法”的私分國有資產(chǎn)行為。如曾某、陳某私分國有資產(chǎn)案，防保組組長陳某每年都與衛(wèi)生院簽訂了一份類似承包的協(xié)議，規(guī)定只要防保組完成每年的防疫、保健任務(wù)，科室收入可自行分配。乍一看，這種方式得到了院方的許可，是合法有效的，但違反了有關(guān)的財(cái)會法律、法規(guī)，導(dǎo)致賬外收入和“小金庫”，是一種隱蔽性很強(qiáng)的私分國有資產(chǎn)行為。
　　（五）要不勝其煩，做好涉案人員的詢問工作
　　私分國有資產(chǎn)案涉案人員眾多，因此，涉案單位幾乎每一個成員都可以作為證人來證明直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的主觀犯意和私分的具體運(yùn)作過程。如果涉案人員不是很多，應(yīng)當(dāng)挨個進(jìn)行詢問，這些證人證言相互印證，相互補(bǔ)充，將成為證明直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員犯罪行為的鐵證。如果涉案人員實(shí)在太多，無法面面俱到時，也要盡可能多地選擇那些比較有代表性、知悉情況較多、崗位比較重要的如出納、會計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)秘書、中層干部等人來詢問，從不同角度強(qiáng)化證人證言的證明力。在詢問的過程中要注意做好涉案人員的思想工作，爭取他們的有效配合，切不可急于求成。歸結(jié)起來，涉案人員主要有以下三種心態(tài)：（１）涉案人員由于是非法所得者，肯定害怕承擔(dān)法律責(zé)任尤其是刑事責(zé)任。（２）害怕被握有實(shí)權(quán)的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員報復(fù)，不敢開口。即使開口，也是避重就輕、避實(shí)就虛，甚至捏造虛假情況來蒙混過關(guān)。（３）在交代個人所得額時，由于涉及到退贓的問題，涉案人員會盡可能地少承認(rèn)，但個人分得額關(guān)系到總的被私分額的精確度，因此必須盡可能地準(zhǔn)確。對此，在詢問時要先分析每個涉案人員屬于哪一種或哪幾種心態(tài)，再對癥下藥，結(jié)合每個人的性格、成長環(huán)境等不同特點(diǎn)采取富有針對性的“攻堅(jiān)”策略：（１）對于那些害怕承擔(dān)法律責(zé)任者，要做好法制宣傳工作，耐心地向他們解釋法律的有關(guān)規(guī)定，表明我們只追究單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員刑事責(zé)任的立場，勸他們放下思想包袱，如實(shí)交代問題。（２）對于害怕打擊報復(fù)者，我們要先把直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員“制服”，符合逮捕條件的盡量逮捕，因?yàn)橹挥羞@些握有實(shí)權(quán)的人物“垮臺”后，單位的其他成員才沒有后顧之憂，才會“暢所欲言”，必要時可以聯(lián)合公安機(jī)關(guān)對證人及其家屬提供適當(dāng)?shù)娜松肀Ｗo(hù)。（３）對于那些承認(rèn)分得額明顯偏低的涉案人員，要斬釘截鐵地表明我們對于違法所得一律收繳的立場，同時依靠有關(guān)的書面證據(jù)和其他涉案人員交代的數(shù)額來與之“談判”，推算出其大致的所得額，徹底揭穿其謊言，擊垮其心理防線?？傊?，要不勝其煩地做好涉案人員的思想工作，消除他們的抵觸情緒。如果操之過急，或者盛氣凌人，會招致證人的強(qiáng)烈抵觸，使我們的工作陷入非常被動的境地。如在偵查某衛(wèi)生院曾某、陳某私分國有資產(chǎn)案中，由于剛開始時對有關(guān)證人的思想工作沒有做到位，導(dǎo)致證人極不愿意配合，使偵查工作陷入困境。后來辦案人員在認(rèn)真分析某衛(wèi)生院防保組的人員構(gòu)成之后發(fā)現(xiàn)，該防保組有一部分老同志已快到退休年齡，患得患失，且相對比較貧困，因而不愿意退贓；有的工作人員事業(yè)正如日中天、前程似錦，很快將步入衛(wèi)生院的領(lǐng)導(dǎo)崗位，害怕打擊報復(fù)，失去晉升的機(jī)會；還有的是剛參加工作的年輕同志，涉世不深，搖擺不定。于是，辦案人員針對他們不同的心態(tài)、不同的性格特點(diǎn)，區(qū)別對待，不厭其煩地“政策”攻心，做到“曉之以理、動之以情”，使他們漸漸放下了思想包袱，開始主動配合我們的詢問和退贓工作，為該案的順利偵結(jié)和移送審查起訴創(chuàng)造了極為有利的條件。