韓　潔　葛素表　鄭天虹

國務(wù)院總理溫家寶在政府工作報告中明確將全面實施新的企業(yè)所得稅法、改革資源稅費制度、研究制定增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國范圍內(nèi)實施的方案等重大稅制改革列入2008年改革日程。

企業(yè)所得稅走向全面實施

發(fā)揮效果重在落實

2008年1月1日起，企業(yè)所得稅法及其實施條例正式實施，內(nèi)外資企業(yè)所得稅實現(xiàn)合并統(tǒng)一，稅率統(tǒng)一調(diào)整為25%。這不僅實現(xiàn)了內(nèi)資和外資企業(yè)“平等競爭”，還將稅收優(yōu)惠重點轉(zhuǎn)向“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、地區(qū)優(yōu)惠為輔”，通過對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目給予所得稅方面的優(yōu)惠對待，發(fā)揮稅收優(yōu)惠在體現(xiàn)稅法政策性上應(yīng)有的積極作用，有效配合國家產(chǎn)業(yè)政策的實施。

企業(yè)所得稅法強調(diào)了對企業(yè)研發(fā)費用實行所得稅按50%加計扣除的政策，有助于加強企業(yè)自主創(chuàng)新，推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新主體。從而發(fā)揮其推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的作用。

增值稅改革醞釀推向全國

減稅推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

作為中國第一大稅種，增值稅改革將由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型。生產(chǎn)型增值稅，即在征收增值稅時,不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含增值稅進項稅金。改革后的消費型增值稅，允許企業(yè)將外購固定資產(chǎn)所含增值稅進項稅金一次性全部扣除。這一改革實際上是給企業(yè)減負，鼓勵企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，有利于提高企業(yè)整體競爭力。

資源稅轉(zhuǎn)向“從價計征”

鼓勵節(jié)約資源

資源稅改革由目前的“從量計征”轉(zhuǎn)為“從價計征”，意味著今后部分資源稅征稅將不再與產(chǎn)量掛鉤，而是和資源產(chǎn)品的價格掛鉤，從而借助市場調(diào)節(jié)機制引導(dǎo)礦業(yè)生產(chǎn)主體合理開發(fā)，節(jié)約資源。

個稅征收起征點上調(diào)

低收入者負擔(dān)減輕

2008年將推進個人所得稅改革，調(diào)高工資薪金所得減除費用標準，減輕低收入者負擔(dān)。從2008年3月1日起，新修訂的個人所得稅法正式實施，個稅起征點從1600元提高到2000元，個稅起征點的提高意味著低收入者的負擔(dān)將有所減輕。

物業(yè)稅擴大模擬試點

有助于調(diào)節(jié)收入差距

物業(yè)稅，也叫房地產(chǎn)稅，是我國房地產(chǎn)稅制改革的重要內(nèi)容。物業(yè)稅對納稅人的不動產(chǎn)征稅, 財產(chǎn)越多的人交稅越多，因此對富人的財產(chǎn)和收入起著調(diào)節(jié)作用，有利于縮小貧富差距，也有利于房地產(chǎn)資源的優(yōu)化配置，緩解社會矛盾。此外開征物業(yè)稅，也有利于為地方政府提供穩(wěn)定的財政來源，因此國家應(yīng)適時推進物業(yè)稅改革。