[摘要]本文分析了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式的區(qū)別，并結(jié)合我國(guó)國(guó)情，探討7目前風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在我國(guó)運(yùn)用中存在的問(wèn)題，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的法規(guī)及準(zhǔn)則的不完善、企業(yè)管理觀念落后、內(nèi)審部門(mén)組織地位不合理、審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、審計(jì)技術(shù)簡(jiǎn)單成為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在我國(guó)運(yùn)用的制約因素，并就此提出了相關(guān)的解決對(duì)策。
　　[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
　　[中圖分類(lèi)號(hào)]G642
　　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A
　　[文章編號(hào)]1005-6432(2008)48-0089-03
　　
　　隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和科技的迅猛發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得復(fù)雜多變，企業(yè)面臨著諸多的不確定性，如何開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理成為理論界和實(shí)務(wù)界的熱門(mén)話(huà)題。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)正是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求應(yīng)運(yùn)而生。因此，研究風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在我國(guó)的運(yùn)用，對(duì)于企業(yè)防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值，具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
　　
　　1　風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式的區(qū)別
　　
　　所謂風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行以測(cè)試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計(jì)活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過(guò)程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。作為新型的內(nèi)部審計(jì)模式，與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式有著明顯的區(qū)別，主要表現(xiàn)如下：
　　
　　1．1　審計(jì)目標(biāo)不同
　　風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)活動(dòng)，促使企業(yè)規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目標(biāo)；傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)只注重檢查歷史業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性，旨在查錯(cuò)防弊。
　　
　　1．2　審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同
　　風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要審核企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)損失處理的合理性，側(cè)重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行鑒證；傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要是審核內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的健全性、適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性，關(guān)注的是內(nèi)部控制體系的完善和健全。
　　
　　1．3　審計(jì)路線(xiàn)不同
　　風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)采取的路線(xiàn)先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析這些目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理程序，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制建議，最后通過(guò)后續(xù)審計(jì)，測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效防范和控制；傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)通常采用的審計(jì)路線(xiàn)是直接測(cè)試內(nèi)部控制，考慮內(nèi)部控制是否充分有效，而風(fēng)險(xiǎn)的大小僅用于表明控制的薄弱與健全環(huán)節(jié)。
　　可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種新型的內(nèi)部審計(jì)模式，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可缺少的組成部分j是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。
　　
　　2　風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在我國(guó)運(yùn)用存在的制約因素
　　
　　2．1　有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的法規(guī)及準(zhǔn)則尚不完善
　　風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是從西方國(guó)家引入我國(guó)的，相關(guān)的法規(guī)及準(zhǔn)則還不夠健全和完備。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則正處于跟國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則接軌的階段當(dāng)中，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則(1項(xiàng))、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則(29項(xiàng))以及內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南(3項(xiàng))組成，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最主要的法規(guī)是2005年5月份開(kāi)始實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》，只是就風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作了原則性的規(guī)定，比較抽象，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)操作的具體指導(dǎo)。其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的法規(guī)也比較缺乏。這不利于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的健康發(fā)展，同時(shí)也不能很好地規(guī)范、589fb012be717a43f36ec4cdead960f5316a287e720719bf81fbd83938b5dcb8約束和保障風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在各行各業(yè)中的開(kāi)展。
　　
　　2．2　企業(yè)管理觀念落后，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足
　　隨著企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)大大增強(qiáng)，認(rèn)識(shí)到進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但尚未意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重大意義。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是受?chē)?guó)家領(lǐng)導(dǎo)，服務(wù)于國(guó)家，對(duì)于本單位來(lái)講作用不大，于是不重視內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，忽視內(nèi)部審計(jì)給企業(yè)帶來(lái)的潛在經(jīng)濟(jì)效益；有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作做好，降低風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的可能性，就可以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。此外，內(nèi)審人員缺乏獨(dú)立性，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，如在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人的意志來(lái)制定方法，有些甚至完全被動(dòng)接受管理層的指示和安排。在這樣的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念里，很難有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，降低和避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失只能成為空談。
　　
　　2．3　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)組織地位不合理
　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，由于它處于一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的地位，參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。目前由于內(nèi)審部門(mén)組織地位不合理，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開(kāi)展變得異常艱難。有些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只設(shè)置在總經(jīng)理層級(jí)之下，列于其他職能部門(mén)同一級(jí)別。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)項(xiàng)目工作過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員是為高層管理和各業(yè)務(wù)層次服務(wù)，對(duì)其進(jìn)行鑒定與評(píng)價(jià)，以達(dá)到各個(gè)層次的目標(biāo)。但企業(yè)總經(jīng)理和以上的高層的職權(quán)高于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的特殊權(quán)力相抵觸，一旦高層發(fā)生舞弊或者重大決策失誤就不易發(fā)現(xiàn)和解決，這樣的情況下所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作不僅難以保持內(nèi)審人員的獨(dú)立性與客觀性，還存在著重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法保證風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的質(zhì)量，最終可能導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)。
　　
　　2．4　內(nèi)審人員綜合知識(shí)缺乏。業(yè)務(wù)能力欠缺
　　風(fēng)險(xiǎn)管理工作的復(fù)雜性決定了內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)的全面性，決定了內(nèi)部審計(jì)人員必須具備復(fù)合型人才的素質(zhì)，不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，具備管理學(xué)、金融、計(jì)算機(jī)技術(shù)、工程制造、法律等多方面知識(shí)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)中，會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)占絕對(duì)統(tǒng)治地位，而其他專(zhuān)業(yè)的工作人員在內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)中所占的比例相對(duì)較小，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。這樣的知識(shí)結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)知識(shí)綜合性的需求。
　　
　　2．5　審計(jì)模式落后，審計(jì)方法簡(jiǎn)單
　　內(nèi)部審計(jì)模式在過(guò)去五十年中經(jīng)歷了四大階段，其分別是：控制基礎(chǔ)審計(jì)、流程基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。目前，我國(guó)有不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式多數(shù)屬于控制基礎(chǔ)、流程基礎(chǔ)審計(jì)模式，以保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)和察覺(jué)舞弊行為為主要目標(biāo)，這顯然和充滿(mǎn)諸多風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境難以匹配。另外，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員采用的審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)比較簡(jiǎn)單。審計(jì)技術(shù)大多數(shù)以手工審計(jì)為主，而西方國(guó)家采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)已經(jīng)比較普遍；審計(jì)方法以定性分析方法為主，極少數(shù)企業(yè)采用定量分析方法，而西方國(guó)家大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等先進(jìn)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理分析?？梢?jiàn)我國(guó)審計(jì)模式落后，審計(jì)方法較為簡(jiǎn)單，已經(jīng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)難以開(kāi)展。
　　
　　3　風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在我國(guó)有效開(kāi)展的對(duì)策
　　
　　當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化和一體化速度加快，經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得錯(cuò)綜復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步前進(jìn)具有重大意義。因此，解決風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的問(wèn)題刻不容緩，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮：
　　
　　3．1　加快風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)和準(zhǔn)則的建設(shè)
　　完善的法律法規(guī)是保證風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)高效運(yùn)用的有力保障。當(dāng)前應(yīng)當(dāng)加快風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)務(wù)操作方面的建設(shè)。我國(guó)可以參考COSO委員會(huì)2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告作出具體明確的規(guī)定和指導(dǎo)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)健康發(fā)展。比如借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1984年公布的《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則15——電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》、《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則16——計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》規(guī)范我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)技術(shù)。
　　
　　3．2　正確樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位
　　企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)在企業(yè)及內(nèi)審章程中明確內(nèi)審部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理中地位、作用、職責(zé)和權(quán)利以保護(hù)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)。同時(shí)改變內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從屬于財(cái)務(wù)部門(mén)或平行于各職能部門(mén)的現(xiàn)狀。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置可以借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，在設(shè)立隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督下，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)工作，審計(jì)委員會(huì)與企業(yè)最高層以及內(nèi)部審計(jì)人員保持直線(xiàn)型溝通。通過(guò)這種方式，內(nèi)部審計(jì)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督，并通過(guò)審計(jì)委員會(huì)不受限制地接觸董事會(huì)，保證內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中地位的相對(duì)獨(dú)立性，使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)得到有效開(kāi)展。
　　
　　3．3　提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)專(zhuān)業(yè)服務(wù)能力
　　為了適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一方面必須轉(zhuǎn)換思想，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；另一方面必須提高本部門(mén)專(zhuān)業(yè)服務(wù)能力。這可以從以下三個(gè)方面來(lái)開(kāi)展：
　　首先，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)所需的知識(shí)結(jié)構(gòu)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)工作人員。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程，從事風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)也從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向企業(yè)其他的經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域拓展，這要求內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)必須多元化，除了財(cái)務(wù)人員，還需要法律、技術(shù)、工程、管理學(xué)、金融學(xué)等方面的人員。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)從單純的財(cái)務(wù)人員構(gòu)成向具有綜合知識(shí)和能力的多元化高素質(zhì)人才構(gòu)成轉(zhuǎn)變。
　　其次，構(gòu)建學(xué)習(xí)型的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。所謂學(xué)習(xí)型組織模式，是指通過(guò)培養(yǎng)整個(gè)組織的學(xué)習(xí)氣氛，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性思維能力而建立起來(lái)的一種高度柔性的、符合人性的、能持續(xù)發(fā)展的組織。構(gòu)建學(xué)習(xí)型內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)開(kāi)放的組織環(huán)境，人人得以暢所欲言，每個(gè)內(nèi)審人員把每一次工作當(dāng)作一次學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，從工作中學(xué)習(xí)，從項(xiàng)目中學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員置身于單位內(nèi)部，情況熟，信息靈，便于從事經(jīng)常性審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)，這要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采取激勵(lì)措施鼓勵(lì)工作人員自覺(jué)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，最終通過(guò)集體智慧得出有針對(duì)性的、合適的、準(zhǔn)確的結(jié)論，幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。
　　最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育。后續(xù)教育是內(nèi)部審計(jì)人員提高自身業(yè)務(wù)水平的主要途經(jīng)。各級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)助理人員三個(gè)層次組織培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容除了涉及內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新變化以外，還可以涉及法律、管理學(xué)、金融學(xué)、信息技術(shù)，組織文化與政策、溝通技巧等各方面的內(nèi)容，豐富內(nèi)部審計(jì)人員的綜合知識(shí)。后續(xù)教育方式應(yīng)當(dāng)多樣化，除了授課學(xué)習(xí)以外，還可以組織考察、經(jīng)驗(yàn)交流等，學(xué)習(xí)和探討現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)技術(shù)，甚至可以選拔優(yōu)秀審計(jì)人才，出國(guó)學(xué)習(xí)，將國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)引入我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)踐應(yīng)用中。
　　
　　3．4　確立風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式，優(yōu)化審計(jì)方法
　　風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為考慮核心，從企業(yè)戰(zhàn)略層次到業(yè)務(wù)層次，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見(jiàn)，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目標(biāo)的一系列審計(jì)活動(dòng)，這種審計(jì)模式能滿(mǎn)足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，有助于企業(yè)應(yīng)對(duì)變幻莫測(cè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。根據(jù)COSO委員會(huì)2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整合框架》，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由環(huán)境、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控這七個(gè)要素構(gòu)成。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以從影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，就環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡、控制活動(dòng)、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控這幾個(gè)方面構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架，確立風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式。此外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)情況，優(yōu)化和創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)，如充分借助于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，運(yùn)用定量分析等先進(jìn)方法，提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的效