[摘要]稅收作為國家財政收入的主要來源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在構(gòu)建和諧社會的過程中起著舉足輕重的作用。本文在分析了在建設(shè)和諧社會中稅收所起的作用的基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前我國稅收制度的不和諧方面，進(jìn)而提出了應(yīng)立足我國實(shí)際，改革和完善我國稅收制度，促進(jìn)和諧社會建設(shè)。
　　[關(guān)鍵詞]和諧社會；稅收政策；社會建設(shè)
　　[中圖分類號]G818.2
　　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A
　　[文章編號]1005-6432(2008)48-0104-02
　　
　　構(gòu)建社會主義和諧社會，是黨中央從開創(chuàng)中國特色社會主義事業(yè)總體布局和全面建設(shè)小康社會全局出發(fā)提出的一項重大戰(zhàn)略任務(wù)。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿和財政收入的主要來源，在構(gòu)建和諧社會的過程中起著舉足輕重的作用。因此，應(yīng)立足我國實(shí)際，進(jìn)一步改革和完善當(dāng)前我國稅收制度，從而促進(jìn)和諧社會建設(shè)。
　　
　　1　稅收在促進(jìn)和諧社會建設(shè)中的作用
　　(1)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，是和諧社會的根本要求，國家可通過實(shí)行區(qū)別對待的稅收政策，促使企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整。對鼓勵發(fā)展的行業(yè)、高新技術(shù)的資源節(jié)約型企業(yè)等實(shí)行稅收優(yōu)惠，減輕其稅負(fù)；對限制發(fā)展的行業(yè)、高能耗、高污染的企業(yè)加重稅負(fù)，提高生產(chǎn)要素的配置效率。
　　(2)為構(gòu)建和諧社會提供物質(zhì)保障。按照和諧社會的基本要求，政府要將義務(wù)教育擴(kuò)大到全國、興建各種公共設(shè)施、提供公共服務(wù)以及對生態(tài)環(huán)境的監(jiān)控和治理，都必須以稅收作為堅實(shí)的后盾。稅收可以為構(gòu)建社會主義和諧社會提供充足的財攻收入來源，為構(gòu)建和諧社會提供物質(zhì)保障。
　　(3)稅收的再分配作用影響社會的和諧程度。構(gòu)建和諧社會，要求個人收入分配要和諧，即要體現(xiàn)出收入分配的公正性和公平性。市場機(jī)制調(diào)節(jié)個人收入的初次分配，突出效率優(yōu)勢；政府通過再次分配手段調(diào)節(jié)個人收入分配，體現(xiàn)公平原則。政府的再分配，主要依托兩個手段；一個是稅收，一個是轉(zhuǎn)移支付。向高收入者征稅，并通過轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)貼給低收入者，可以縮小收入差距，增加社會公平度，稅收對收入分配的調(diào)節(jié)力度直接影響社會的和諧程度。
　　
　　2　當(dāng)前我國稅收制度與構(gòu)建和諧社會的不協(xié)調(diào)之處
　　
　　2．1　稅收優(yōu)惠政策不統(tǒng)一、不完整，導(dǎo)向作用不明顯
　　我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要是區(qū)域傾斜，沒有體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策散見于增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等稅種，根據(jù)每一稅種自身的特點(diǎn)出臺了若干優(yōu)惠政策，但忽視了各稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，有時一個稅種少征，往往另一個稅種又多征，形成各稅種之間政策效力相互抵消；另外政策不完整，對一些應(yīng)納入征稅范圍的未納入，一些應(yīng)給予優(yōu)惠的未給予，交易性行為的節(jié)約政策、區(qū)域協(xié)調(diào)政策等也是一個空白。所以說，稅收在調(diào)控手段上，沒有很好地發(fā)揮稅收鼓勵自主創(chuàng)新和限制或淘汰落后產(chǎn)業(yè)方面的作用。
　　
　　2．2　調(diào)節(jié)收入分配的力度不夠，稅收公平性不足
　　維護(hù)公平、公正是社會和諧的基礎(chǔ)與前提。稅收強(qiáng)調(diào)公平、效率、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)三原則，其中公平應(yīng)該放在首位。雖然效率是公平的基礎(chǔ)，但是如果缺乏了公平的稅收會導(dǎo)致企業(yè)和個人的積極性受到挫傷，導(dǎo)致社會矛盾的激化，使社會缺少動力和活力?，F(xiàn)階段，我國的個人收入分配還處于不和諧狀態(tài)，這容易引發(fā)利益群體間的矛盾，加大社會的動蕩程度。因此，應(yīng)盡快調(diào)整稅收政策，綜合運(yùn)用稅收、財政、金融等手段，加大調(diào)節(jié)收入分配的力度，促進(jìn)社會公平。
　　
　　2．3　稅制設(shè)計不科學(xué)，地方稅體系不完善
　　一是現(xiàn)行不動產(chǎn)稅制仍然是依據(jù)歷史成本為計稅依據(jù)，沒有考慮市場價值而實(shí)行動態(tài)計征。二是征收范圍仍然偏窄。我國現(xiàn)行的資源稅并不是專門的環(huán)境保護(hù)稅種，只是針對使用煤、石油、天然氣、礦產(chǎn)品和鹽等自然資源所獲得的收益征收。三是個人所得稅制度不夠完善，在調(diào)節(jié)個人收入差距方面的作用非常有限。四是由于地方稅體系不完善，地方稅收的聚財增收功能未能充分發(fā)揮，分稅制將75％的增值稅和全部的消費(fèi)稅劃歸中央，把以第三產(chǎn)業(yè)為主要稅源的營業(yè)稅劃歸地方，而經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)往往第三產(chǎn)業(yè)不發(fā)達(dá)，營業(yè)稅稅源極為有限，這就造成了地方稅收收入不足，財政困難。
　　
　　2．4　稅收立法，執(zhí)法水平不高，稅收信用缺失
　　一是稅收立法、執(zhí)法層次不高，目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法依據(jù)除全國人大和國務(wù)院出臺的法律和行政法規(guī)外，大多是來自財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署的行政規(guī)章和規(guī)范性文件，立法比較分散，相互之間容易產(chǎn)生沖突，有損稅法的權(quán)威性和統(tǒng)一性，對調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)不利，稅收的權(quán)威性和嚴(yán)肅性難以保證。二是有關(guān)稅收的行政執(zhí)法不健全，造成行政執(zhí)法規(guī)范性差、隨意性大，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效監(jiān)督，預(yù)算缺乏硬性約束，撥付不透明，支出效率低下且浪費(fèi)巨大，直接影響了治稅的質(zhì)量。三是稅收信用缺失，目前，我國稅收領(lǐng)域仍然存在許多信用狀況不佳的現(xiàn)象。在征稅部門方面，一些稅務(wù)干部沒有擺正位置，態(tài)度傲慢冷漠。有的地方政府干預(yù)執(zhí)法，越權(quán)審批減免稅，嚴(yán)重影響了稅收公正執(zhí)法。
　　
　　3　完善我國稅收制度，促進(jìn)和諧社會建設(shè)
　　
　　3．1　強(qiáng)化稅收收入分配功能
　　一是完善個人所得稅制，調(diào)節(jié)個人收入分配。個人所得稅制模式分為分類稅制、分類與綜合相結(jié)合、綜合稅制三類，最能體現(xiàn)稅收合理性和公平性的是綜合稅制模式。但是立足我國實(shí)際，應(yīng)實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的所得稅制，再逐步向綜合稅制過渡。二是開征社會保障稅。開征社會保障稅，是為了解決失業(yè)人員、退休人員資金的重大舉措。三是適時開征遺產(chǎn)稅與贈與稅，抑制貧富兩級分化，鼓勵投資，促進(jìn)資本流動。
　　
　　3．2　實(shí)施可持續(xù)發(fā)展的稅收政策
　　一是制定必要的鼓勵資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。在稅制設(shè)計和稅收政策的制定上，要特別注重人均資源占有量較少和生態(tài)環(huán)境比較脆弱的國情，建設(shè)低投入、高產(chǎn)出、低消耗、少排放、能循環(huán)、可持續(xù)的國民經(jīng)濟(jì)體系。二是開征環(huán)境保護(hù)稅。將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染等收費(fèi)制度改為征收環(huán)境保護(hù)稅，建立起獨(dú)立的環(huán)境保護(hù)稅種，既喚起社會對環(huán)境保護(hù)的重視，又能充分發(fā)揮稅收對環(huán)保工作的促進(jìn)作用。三是改革資源稅，促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用。四是擴(kuò)大消費(fèi)稅的課征范圍，把資源消耗量大、導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，列入消費(fèi)稅的征收范圍。
　　
　　3．3　營造和諧的稅收信用環(huán)境
　　建立一套公平公正的稅收信用制度來為和諧社會的構(gòu)建提供制度的保障。努力培養(yǎng)具有高素質(zhì)的征稅主體和納稅主體，營造一個依法納稅光榮的社會輿論氛圍和文明環(huán)境，形成人人懂法、知法、遵法、守法、用法的誠實(shí)守信的稅收信用環(huán)