【摘 要】 北京市建筑設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)化辦公室是北京市規(guī)劃委員會下屬的自收自支事業(yè)單位，以北京地區(qū)建筑設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及圖集的組織編制、出版發(fā)行和建筑施工圖審查為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)。近年來，隨著北京大型公建支出的下降，舊城改造步伐的趨緩，北京標(biāo)辦業(yè)務(wù)量萎縮，迫切需要發(fā)揮市場主體的能動性，應(yīng)用全面預(yù)算管理，明確預(yù)算目標(biāo)，提升管理水平，增強盈利能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文將結(jié)合北京標(biāo)辦實際業(yè)務(wù)情況，對北京標(biāo)辦實施全面預(yù)算管理的必要性、實施關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及實施效果進(jìn)行探討。
　　【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算管理；自收自支； 事業(yè)單位
　　
　　利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)組織的各種經(jīng)濟活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，稱為全面預(yù)算管理。近年來，全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理方法，日益受到理論界和實務(wù)界的重視。推行全面預(yù)算管理對提高企事業(yè)單位的經(jīng)營管理水平，提升組織能力，加強財務(wù)監(jiān)控，提高經(jīng)濟效益，都有著積極的作用。20世紀(jì)80年代的一項對美國400家大型公司的調(diào)查研究表明，當(dāng)時幾乎所有的大型美國公司都運用了預(yù)算這一方法。目前，全面預(yù)算管理在我國國有大中型企業(yè)中已有了較為普遍的應(yīng)用，而在事業(yè)單位中還需要進(jìn)一步探索推廣。
　　北京市建筑設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)化辦公室（以下簡稱北京標(biāo)辦）是北京市規(guī)劃委員會下屬的自收自支事業(yè)單位，下設(shè)項目部、咨詢部、發(fā)行部、財務(wù)部、編制組、辦公室及直屬企業(yè)北京工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)中心、北京首建標(biāo)工程技術(shù)開發(fā)中心審圖咨詢中心等機構(gòu)。其主要職能是：承擔(dān)北京地區(qū)建筑設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及圖集的組織編制工作；組織標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計經(jīng)驗和情報交流；開展房屋建筑類施工圖審查；對北京市注冊建筑師、結(jié)構(gòu)師進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)及開展建筑節(jié)能等有關(guān)科研工作。北京標(biāo)辦成立近30年來，組織編制了數(shù)十種北京市地方標(biāo)準(zhǔn)、圖集，同時參與組織編制了相當(dāng)多的華北地區(qū)建筑、設(shè)備、電氣圖集，為北京市的建筑設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)化作出了巨大貢獻(xiàn)。
　　本文將對北京標(biāo)辦實施全面預(yù)算管理的必要性、全面預(yù)算管理實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及實施效果進(jìn)行探討。
　　
　　一、北京標(biāo)辦實施全面預(yù)算管理的必要性
　　
　　北京標(biāo)辦成立于1972年，初期階段主要依賴于國家每年1~2萬元的專項撥款來運營。20世紀(jì)80年代末，隨著國家基本建設(shè)大規(guī)模展開，北京標(biāo)辦工作取得突破性進(jìn)展。自1988年以來，北京標(biāo)辦基本實現(xiàn)了“事業(yè)單位，企業(yè)化管理”、“以圖養(yǎng)圖，自負(fù)盈虧”的運營模式。隨著業(yè)務(wù)的不斷拓展，北京標(biāo)辦形成了擁有多項經(jīng)營業(yè)務(wù)和多個部室機構(gòu)的經(jīng)營系統(tǒng)。業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，需要引進(jìn)先進(jìn)的管理方法和手段。筆者將就全面預(yù)算管理在北京標(biāo)辦應(yīng)用的有關(guān)問題進(jìn)行探討。
　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)市場進(jìn)一步拓展，需要實施全面預(yù)算管理
　　北京標(biāo)辦所承擔(dān)的業(yè)務(wù)是建筑市場的重要組成部分，其業(yè)務(wù)發(fā)展與建筑市場的發(fā)展息息相關(guān)。20世紀(jì)90年代以來，北京標(biāo)辦隨著北京建筑市場的發(fā)展而發(fā)展，業(yè)務(wù)不斷拓展，銷售收入逐年攀升，2005年達(dá)到銷售收入1 300萬元的高峰。近兩年，由于北京大型公建項目的減少，舊城改造步伐趨緩，北京標(biāo)辦業(yè)務(wù)量收縮：2006年實現(xiàn)銷售收入700萬元，2007年銷售收入降至500萬元。北京標(biāo)辦作為企業(yè)化管理的事業(yè)單位，需要進(jìn)一步發(fā)揮市場主體的能動性，應(yīng)用全面預(yù)算管理，明確預(yù)算目標(biāo)，不斷拓展業(yè)務(wù)市場。
　?。ǘ├麧櫩臻g縮小，需要實施全面預(yù)算管理
　　由于一些固定成本費用的支出，銷售收入的減少，必然帶來凈利潤的下降。 應(yīng)對不斷縮小的市場規(guī)模和利潤空間，必須放棄粗放型管理，應(yīng)用全面預(yù)算管理，走精細(xì)化可持續(xù)發(fā)展道路。
　?。ㄈ┨嵘诵母偁幜?，需要實施全面預(yù)算管理
　　近年來，隨著建筑市場的不斷成熟，市場競爭更加激烈。比如，作為標(biāo)辦核心業(yè)務(wù)之一的建筑施工圖審查，審查單位由原來的8家發(fā)展為現(xiàn)在的14家，造成業(yè)務(wù)份額的大幅縮減。北京標(biāo)辦要想在市場競爭中立足，必須樹立市場意識，提高服務(wù)質(zhì)量，加強管理水平，應(yīng)用全面預(yù)算管理有效調(diào)配資源，提升核心競爭力，成為市場競爭的有力參與者。
　　
　　二、北京標(biāo)辦實施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
　　
　　全面預(yù)算管理是有機統(tǒng)一的管理體系，各個環(huán)節(jié)必須嚴(yán)密實施配合，才能保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。北京標(biāo)辦全面預(yù)算管理的實施應(yīng)把握好以下幾個方面：
　　（一）樹立市場意識，充分認(rèn)識實施全面預(yù)算管理的重要性
　　北京標(biāo)辦是企業(yè)化管理的自收自支的事業(yè)單位，但由于其業(yè)務(wù)在市場中具有相對的壟斷性以及長期以來吃“皇糧”的慣性思維，市場意識較為缺乏。因此，建立全面預(yù)算管理體系，首先應(yīng)在標(biāo)辦系統(tǒng)中轉(zhuǎn)變觀念，明確北京標(biāo)辦的市場主體地位，樹立市場意識，強化競爭意識，切實認(rèn)識到全面預(yù)算管理在有效調(diào)配資源、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)中所發(fā)揮的作用。
　?。ǘ?gòu)建預(yù)算組織系統(tǒng)，明確預(yù)算流程體系
　　預(yù)算組織是預(yù)算運行的基礎(chǔ)環(huán)境，預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)必須建立在完善的預(yù)算組織基礎(chǔ)上。北京標(biāo)辦的預(yù)算管理組織系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置為：
　　1. 預(yù)算決策層——預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會在預(yù)算的組織體系中居于領(lǐng)導(dǎo)核心地位，應(yīng)以單位行政領(lǐng)導(dǎo)班子為主，吸納各相關(guān)業(yè)務(wù)如人事，財務(wù)科、辦公室、項目部、主要創(chuàng)收單位主管人員組成。
　　2. 預(yù)算管理職能部門——預(yù)算管理辦公室。作為預(yù)算管理委員會的辦事機構(gòu)，預(yù)算管理辦公室具體承擔(dān)單位預(yù)算管理工作的組織、指揮與協(xié)調(diào)，預(yù)算管理辦公室設(shè)在財務(wù)部門，由具有預(yù)算管理職能的辦公室、財務(wù)科、人事勞資部門等組成，由主管會計負(fù)責(zé)處理與預(yù)算相關(guān)的日常管理事務(wù)，直接對預(yù)算管理委員會報告工作。
　　3. 預(yù)算的執(zhí)行組織——各業(yè)務(wù)部門及法人單位。各業(yè)務(wù)部門及法人單位作為預(yù)算的具體實施實體，設(shè)業(yè)務(wù)單位預(yù)算員負(fù)責(zé)本部門或單位的預(yù)算編審和監(jiān)督。
　　預(yù)算編制應(yīng)采取上下結(jié)合、全員參與的方法。預(yù)算流程體系除了應(yīng)明確各方職責(zé)，更應(yīng)該關(guān)注各方的互動，在互動中逐步形成共識。具體流程如圖1：
　　（三）設(shè)置科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，明確預(yù)算目標(biāo)
　　預(yù)算目標(biāo)能否實現(xiàn)，首先取決于目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)合理與否。
　　標(biāo)辦指標(biāo)體系的確定過程中，應(yīng)著重考慮以下幾方面：
　　1.北京標(biāo)辦整體目標(biāo)的確定應(yīng)該充分考慮國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、市場內(nèi)外部環(huán)境、標(biāo)辦戰(zhàn)略目標(biāo)及競爭實力，不可為了預(yù)算而預(yù)算，使預(yù)算指標(biāo)偏離業(yè)務(wù)實際而存在。
　　
　　2.北京標(biāo)辦預(yù)算指標(biāo)體系應(yīng)該確保整體目標(biāo)利益的一致，是可以計量的，并且具有明確的責(zé)任主體，應(yīng)該是完整而全面的。在預(yù)算指標(biāo)分解的過程中，下級預(yù)算指標(biāo)體系必須保證涵蓋了所有影響上級預(yù)算指標(biāo)的因素。
　　3.各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算指標(biāo)應(yīng)緊密聯(lián)系各系統(tǒng)實際，區(qū)分成本中心、利潤中心等客觀地加以確定。北京標(biāo)辦各業(yè)務(wù)系統(tǒng)市場環(huán)境、利潤空間都有所不同，在編制預(yù)算指標(biāo)時應(yīng)充分考慮，區(qū)別對待。
　　（1）建筑設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的編制，即每年根據(jù)建筑設(shè)計新技術(shù)、新建材、新產(chǎn)品的需要，配合北京市規(guī)劃委員會制定頒布新的建筑設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)措施。這部分業(yè)務(wù)往往收不抵支，除了國家撥款100萬元左右，年均不足部分約為200萬元左右，均由標(biāo)辦自主業(yè)務(wù)盈余來補足。因此，在編制預(yù)算時，這部分業(yè)務(wù)應(yīng)該類同成本中心進(jìn)行管理，確定合理的成本目標(biāo)，嚴(yán)格核定各項支出，降本增效。
　　（2）華北地區(qū)建筑設(shè)計通用圖集的編制出版發(fā)行以
　　及施工圖審查等業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)市場較為穩(wěn)定，有一定的盈余。在編制預(yù)算目標(biāo)時，應(yīng)重點突出利潤導(dǎo)向，引導(dǎo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)從收入拓展和成本控制兩方面入手，努力提高利潤率。
　　
　?。?）建筑節(jié)能檢測、繼續(xù)教育培訓(xùn)及開展等新興業(yè)務(wù)方面，應(yīng)突出收入的增長，引導(dǎo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)積極擴大市場份額。
　　此外，在適當(dāng)階段，采用彈性預(yù)算，以彌補固定預(yù)算的不足，適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量的情況。其基本運作方式是在可預(yù)見的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，根據(jù)收入、成本、費用、利潤的不同習(xí)性，按照一定業(yè)務(wù)量間隔，分別確定其預(yù)算額并匯總列入一個預(yù)算表格中。業(yè)務(wù)量的間隔通常以5%~5%為宜，因為間隔太大將失去彈性預(yù)算的優(yōu)點，間隔太小則會增加不必要的預(yù)算編制工作量。
　?。ㄋ模┳⒅厝骖A(yù)算內(nèi)容體系的系統(tǒng)性
　　預(yù)算內(nèi)容體系至少應(yīng)該覆蓋業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，這兩部分互相支撐依賴的完整而緊密的系統(tǒng)。以銷售預(yù)算為起點，各項預(yù)算的相互連接關(guān)系如圖2。
　　（五）采用零基預(yù)算挖掘降低費用的潛力
　　零基預(yù)算指編制預(yù)算時，對于所有的均以零為出發(fā)點，從根本上研究、分析和判斷每項預(yù)算支出是否具有支出的必要性和合理性。北京標(biāo)辦所涉及各項業(yè)務(wù)成本支出相對較低，費用支出相對較高，因此對費用采用零基預(yù)算將具有重要意義。
　　
　?。娀瘓?zhí)行，嚴(yán)格考核
　　強化預(yù)算執(zhí)行力度，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性是確保預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的有力保障。硬化預(yù)算執(zhí)行需要建立合理有效的預(yù)算管理制度。預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，必須執(zhí)行。針對特殊需要調(diào)整的項目，必須經(jīng)申請、審議、批準(zhǔn)三個主要環(huán)節(jié)。同時，要建立科學(xué)合理的考核獎罰制度，預(yù)算考核要圍繞年度預(yù)算目