[摘 要] 隨著高等教育經(jīng)費(fèi)來源逐漸多元化，高校基金會(huì)的建設(shè)日益受到重視。文章通過對美國高校基金會(huì)成長過程中外部環(huán)境的分析，結(jié)合我國現(xiàn)狀指出了我國高?；饡?huì)發(fā)展外部支持的不足之處，并提出了相關(guān)建議。
　　[關(guān)鍵詞] 高?；饡?huì) 捐贈(zèng) 政策支持
　　
　　基金會(huì)是一種受捐贈(zèng)人的委托，對捐贈(zèng)資金進(jìn)行有效管理、運(yùn)作、增值并合理使用的非政府、非營利公益性組織。因其具有規(guī)范的管理、透明的制度、科學(xué)的運(yùn)作等特點(diǎn)，可以更好地體現(xiàn)捐贈(zèng)人的意愿，因而受到捐贈(zèng)人的普遍認(rèn)可，成為多數(shù)捐贈(zèng)人首選的捐贈(zèng)渠道。高校基金會(huì)在國外已有上百年的歷史，目前在世界各地非常普遍。在我國高校較早成立的社會(huì)捐贈(zèng)管理機(jī)構(gòu)是1988年創(chuàng)建的安徽大學(xué)校董會(huì)，而正式的高校教育基金會(huì)從1994年清華大學(xué)建立第一家開始，直到現(xiàn)在還處于初級探索階段。
　　
　　一、美國高?；饡?huì)現(xiàn)狀
　　在美國幾乎所有的大學(xué)都有基金會(huì)，這些基金會(huì)運(yùn)作著巨大的資金。到2006年，芝加哥大學(xué)的?；鸺s40億，哥倫比亞大學(xué)52億，邁阿密大學(xué)6億，杜克大學(xué)38億。斯坦福大學(xué)的基金占全部凈資產(chǎn)的78％，基金大約支付了學(xué)校每年18%的支出。美國大學(xué)的基金會(huì)一般是非獨(dú)立法人，由大學(xué)自己管理，大學(xué)會(huì)派出一個(gè)投資委員會(huì)負(fù)責(zé)基金投資決策。與華爾街上的其他基金不同，這些基金并不以營利為最大的目標(biāo)，而是通過基金投資的回報(bào)支持獎(jiǎng)學(xué)金、教授研究基金以及興建教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施等。
　　資金來源除了捐贈(zèng)外，主要依靠在各個(gè)領(lǐng)域的投資收益來滾動(dòng)積累。股票市場的投資是大學(xué)基金會(huì)取得回報(bào)的重要方式之一。如耶魯大學(xué)基金在股票市場的投資回報(bào)，在過去10年間高達(dá)12.7%；早在2005年，哈佛大學(xué)就曾持有過中石油和中石化在國外上市的股票。其他領(lǐng)域如固定收益投資、房地產(chǎn)市場投資等也都是大學(xué)基金會(huì)投資的重點(diǎn)。2006年4月，中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)了耶魯大學(xué)基金會(huì)的合格境外機(jī)構(gòu)投資者（Qualified Foreign Institutional Investors，QFII）資格。同年8月，證監(jiān)會(huì)又批準(zhǔn)了斯坦福大學(xué)基金會(huì)的QFII資格?？梢灶A(yù)料，未來將有越來越多的國外大學(xué)基金到我國 “尋租”。
　　
　　二、美國高校基金會(huì)成長的外部環(huán)境分析
　　從1890年耶魯大學(xué)創(chuàng)設(shè)第一個(gè)校友基金會(huì)開始，大學(xué)設(shè)立基金會(huì)向外界籌資就成為美國高校的一種普遍做法。目前，美國高?；饡?huì)已呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，為高校的科研和教學(xué)提供了強(qiáng)有力的支持。回顧其發(fā)展的過程，我們可以發(fā)現(xiàn)美國高?；饡?huì)的發(fā)展與有利的外部環(huán)境密不可分。
　　1. 悠久的捐贈(zèng)傳統(tǒng)
　　美國高校接受捐贈(zèng)辦學(xué)的傳統(tǒng)由來已久。在創(chuàng)建初期，大部分大學(xué)都是私人捐資創(chuàng)辦。在1860年以前的264所院校，私立大學(xué)占247所之多，其中大多是由教會(huì)牧師或私人捐贈(zèng)建立起來的。著名的哈佛大學(xué)、耶魯大學(xué)、斯坦福大學(xué)、芝加哥大學(xué)等就是接受捐贈(zèng)創(chuàng)立起來的典范。1636年，美國第一所高等學(xué)校劍橋?qū)W院成立，1638年約翰·哈佛向?qū)W院捐贈(zèng)了300卷文獻(xiàn)資料和800英鎊，為了紀(jì)念哈佛的慷慨義舉，學(xué)校更名為“哈佛學(xué)院”。1718年，英國商人伊萊修·耶魯向?qū)W校捐贈(zèng)了大量錢物，對學(xué)校的發(fā)展起到了巨大的作用，人們?yōu)榱思o(jì)念他，以他的名字作為學(xué)校的校名，稱為“耶魯學(xué)院”。這些捐贈(zèng)興學(xué)的先例逐漸形成了一種風(fēng)氣，潛移默化地成為美國社會(huì)的傳統(tǒng)。
　　隨著時(shí)代的發(fā)展，對高等教育在國家政治、經(jīng)濟(jì)和軍事等方面的重要性，美國人民已經(jīng)形成一種共識(shí)，這種共識(shí)使得捐贈(zèng)高等教育的傳統(tǒng)得以延續(xù)。只不過目前辦大學(xué)越來越貴，更多人選擇直接向大學(xué)捐款。在這一捐贈(zèng)形式中，捐贈(zèng)數(shù)額可大可小，從十幾美元到上百萬或千萬美元。而捐贈(zèng)者既有社會(huì)名流、企業(yè)巨子、商業(yè)富豪、杰出校友，也有關(guān)心大學(xué)教育的小型公司、一般校友、普通群眾，值得一提的是還有其它的慈善機(jī)構(gòu)。如卡內(nèi)基基金會(huì)、洛克菲勒基金會(huì)、福特基金會(huì)等逐漸成為大學(xué)資金的一項(xiàng)重要來源。大量的捐贈(zèng)是高?；饡?huì)存在的基礎(chǔ)，并為基金會(huì)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)提供了保障。
　　2. 稅收政策的支持和引導(dǎo)
　　19世紀(jì)中期，為促進(jìn)高等教育發(fā)展，并把高等教育發(fā)展與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)合起來，聯(lián)邦政府采取的第一策略就是立法，通過立法的形式把辦大學(xué)的責(zé)任和權(quán)力下放到州政府。而政府對高?；饡?huì)建設(shè)的支持也是通過相關(guān)法律、政策的制定和引導(dǎo)。
　　美國政府對高校教育捐贈(zèng)的鼓勵(lì)性政策支持措施主要有兩條，第一條措施是給捐款人提供適當(dāng)?shù)亩愂諟p免。1974年的《國會(huì)預(yù)算和公共資產(chǎn)管理法》對個(gè)人捐贈(zèng)教育、學(xué)校部分不動(dòng)產(chǎn)和個(gè)人教育消費(fèi)實(shí)施稅收減免。這一法規(guī)對于高收入家庭或個(gè)人在大學(xué)中建立個(gè)人基金和資助那些優(yōu)秀的學(xué)生或大學(xué)起到了積極的作用。2002年《財(cái)政法案》第96、97條分別明確規(guī)定了對不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)和捐贈(zèng)中個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。2003年《個(gè)人所得稅法》修正案第27條對私人捐贈(zèng)也有明確的減免稅政策。
　　第二條措施是制定特殊政策鼓勵(lì)大學(xué)募捐。主要體現(xiàn)在：①配套資金政策。政府對個(gè)人捐贈(zèng)提供一定比例的配套資金以刺激捐助者，配套資金算在個(gè)人捐贈(zèng)者名下。②稅收優(yōu)惠政策。美國政府在《個(gè)人所得稅法》方面也為捐贈(zèng)制定了一系列的優(yōu)惠政策以刺激捐贈(zèng)。比如捐贈(zèng)后剩余資產(chǎn)可降低個(gè)人所得稅。③美國聯(lián)邦政府通過征收高額遺產(chǎn)稅，鼓勵(lì)富有階層向公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。美國遺產(chǎn)稅的稅率非常高。2001年，遺產(chǎn)稅起征點(diǎn)是67.5萬美元，聯(lián)邦對67.5萬~300萬美元之間的遺產(chǎn)征收稅率為37.5%，對超過300萬美元部分遺產(chǎn)征收的稅率高達(dá)55%。
　　隨著減免稅收法和稅收優(yōu)惠政策的發(fā)布及美國個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅稅率不斷提高，許多高收入家庭愿意把錢捐到教育中，支持高校基金會(huì)的建設(shè)和發(fā)展。
　　3. 市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競爭機(jī)制的形成
　　美國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展一方面促進(jìn)了個(gè)體財(cái)富的積聚，這是捐贈(zèng)活動(dòng)進(jìn)行的前提；另一方面，市場經(jīng)濟(jì)中形成的競爭機(jī)制影響到美國生活的各個(gè)層面，各個(gè)大學(xué)之間的競爭也促使大學(xué)內(nèi)部通過制度的建設(shè)來吸引更多的資金。因?yàn)榻?jīng)費(fèi)給大學(xué)帶來的不僅僅是財(cái)源，大學(xué)的聲譽(yù)也會(huì)因各種條件的改善而得到提升。根據(jù)考立根的報(bào)告，在美國的大學(xué)中50%以上的校長認(rèn)為占用自己的時(shí)間最多的工作是籌款、規(guī)劃和預(yù)算。其中，公立大學(xué)校長的選擇依次是大學(xué)規(guī)劃、社會(huì)關(guān)系、預(yù)算、人事、籌款和理事會(huì)的聯(lián)系，而與立法者的聯(lián)系占用的時(shí)間最少。私立高校校長的時(shí)間分配重點(diǎn)則略有不同，最花時(shí)間的主要工作是：籌款、規(guī)劃、預(yù)算、與董事會(huì)的聯(lián)系、人事，花費(fèi)時(shí)間最少的是學(xué)術(shù)事務(wù)。這體現(xiàn)了美國高校校長面臨的巨大壓力，也說明領(lǐng)導(dǎo)階層對籌款的重視，這是基金會(huì)能夠高薪聘請專業(yè)人員，進(jìn)一步完善管理的有力保障。
　　此外，美國每年都會(huì)對各高校的捐贈(zèng)數(shù)額進(jìn)行排名。2005年斯坦福大學(xué)共獲得6.036億美元捐款，名列各校榜首。威斯康星大學(xué)獲得捐款的數(shù)額排在第二位，為5.952億美元。緊隨其后的分別是哈佛大學(xué)（獲捐款5.899億美元）、賓夕法尼亞大學(xué)（獲捐款4.943億美元）和康奈爾大學(xué)（獲捐款3.539億美元）。這也促使各高校的基金會(huì)及相關(guān)機(jī)構(gòu)采取種種措施增強(qiáng)籌資能力及資金運(yùn)作能力。
　　
　　三、我國高校教育基金會(huì)成長土壤的缺失
　　在我國，社會(huì)捐資辦學(xué)也有優(yōu)良的傳統(tǒng)，如從盛宣懷倡導(dǎo)捐集創(chuàng)辦天津北洋西學(xué)學(xué)堂（現(xiàn)在的天津大學(xué)）開始，到后來的陳嘉庚創(chuàng)辦廈門大學(xué)、張伯苓創(chuàng)辦南開大學(xué)、李嘉誠創(chuàng)辦汕頭大學(xué)等，都是捐資辦學(xué)的典范。而從高?；饡?huì)的建設(shè)情況看，我國差距還很大，這不僅表現(xiàn)在正式的高校基金會(huì)數(shù)量很少，還表現(xiàn)在高?；I措資金的能力亟待加強(qiáng)。分析其外部原因，主要有以下幾方面。
　　
　　1. 捐贈(zèng)的觀念不夠普及
　　在美國，社會(huì)的主流價(jià)值觀不是為子孫積累財(cái)富，而是推崇個(gè)人奮斗的成功及價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。而在我國，人們更關(guān)注富豪資產(chǎn)排行榜，而非捐贈(zèng)排行榜。富豪的資產(chǎn)多是為了留給后代而非捐給公益事業(yè)。在很大范圍內(nèi)，人們?nèi)鄙僦鲃?dòng)捐贈(zèng)的意識(shí)，沒有形成一種捐贈(zèng)文化，因此不利于公益事業(yè)的發(fā)展。
　　2. 重視程度不夠
　　首先，政府對高?；饡?huì)的重視程度還不夠。而高校，特別是公立高校長期以來依賴于政府的財(cái)政支持，沒有形成較強(qiáng)的競爭意識(shí)，對基金會(huì)建設(shè)的重要性估計(jì)不足。普遍范圍內(nèi)重視程度的不足使基金會(huì)建設(shè)缺少足夠的支持和動(dòng)力，不利于籌資工作深入、廣泛、有效地展開。
　　3. 制度建設(shè)不完善
　?。?）基金會(huì)是一種既不同于一般社會(huì)團(tuán)體和事業(yè)單位，又不同于公司企業(yè)的獨(dú)特法人機(jī)構(gòu)，應(yīng)有專門的登記管理法規(guī)。目前，指導(dǎo)我國基金會(huì)管理的唯一依據(jù)是1998年公布的《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》，該條例并沒有真正將基金會(huì)當(dāng)作一種獨(dú)特的機(jī)構(gòu)對待，而只是將其作為一種比較特殊的事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體。這在很大程度上限制了基金會(huì)的發(fā)展，應(yīng)予以高度重視，盡快加以改革。
　　（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》和《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的捐贈(zèng)在當(dāng)年應(yīng)納所得稅額3%之內(nèi)予以稅前扣除，相對于其他國家來說，我國的捐贈(zèng)免稅額度太低；另外，納稅主體必須通過我國境內(nèi)的非營利社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)；如果直接向捐贈(zèng)對象(受益人) 進(jìn)行捐贈(zèng)，則不能享受任何稅前扣除。在稅收減免程序上，國家制定的減免稅手續(xù)也太