江建蓬 姜佩劍 岳喜馬

摘要:國庫集中支付是當前我國財政管理制度改革的一項重要內容,給高校的財務管理和會計核算帶來了深刻的影響。著重結合工作實際,分析了高校在國庫集中支付過程中遇到的一些問題,針對存在問題,提出了解決措施,以保證國庫集中支付制度的有效運行,使國庫集中支付制度得到更好的貫徹與實施。

關鍵詞:國庫集中支付制度;高校財務管理;動態(tài)控制

中圖分類號:F810.453文獻標識碼:A文章編號:1672-3198(2009)23-0201-02

國庫集中支付制度是市場經濟國家普遍實行的國庫管理制度,是被西方發(fā)達國家長期公共財政管理實踐證明了的行之有效的財政國庫管理制度。高校從2005年全面實施國庫集中支付制度以來,出現(xiàn)一些新情況和新問題。深入認識這些問題并提出應對措施,有利于對資金的流向和流動進程進行及時監(jiān)督,提高資金使用效率,增強財政資金活動的透明度,并從源頭上、制度上防止違紀問題發(fā)生。

1高校國庫集中支付存在的問題

1.1高校預算編制和下達脫節(jié),資金使用缺乏預見性

國庫集中支付制度實施得順利與否,關鍵在于部門預算的編制情況。它要求預算編制要具體準確,而當前部門預算的編制和管理存在以下問題:一是預算的編制粗糙,容易流于形式。在現(xiàn)行的高校預算體制下,通常在本年的7、8月份左右編制下一年度預算,由于收支計劃和許多專項支出的目標任務不具體,細化不了,預計不準,許多項目沒有充分的時間準備,未經過專家評估、審定和招標投標就安排了預算,難以保證預算編制的質量和滿足國庫集中支付管理的要求。二是預算批復與國庫集中支付系統(tǒng)的要求脫節(jié)。在年初部門預算下達前,單位的基本支出一般是按照上年預算的序時進度用款,而項目支出一般要到預算下達或指標追加后執(zhí)行。三是高校預算編制缺乏科學依據(jù),造成了執(zhí)行上追加頻繁,很多專項資金游離預算之外。

1.2高校資金使用自主權受到一定程度的限制

在高校實行國庫集中支付制度以前,高校年度部門預算經財政部門批準后,經費按月下?lián)艿礁咝?沒有使用的預算資金可由學校自行支配。學校內部各部門、各學院的資金在預算控制范圍內也有一定的結存,學校財務部門可以在全校范圍內對結存資金進行合理調配。實行國庫集中支付后,資金的使用必須根據(jù)用款計劃和部門預算執(zhí)行,每項費用開支必須核實相應的預算,在一定程度上削弱了高校的資金調度權,影響了高校資金使用的靈活性,增加了高校理財?shù)碾y度。因此,國庫集中支付制度實施后,高等院校的財務管理權特別是財政資金的審批權和調度權已在實質上很大程度收歸于國家財政,高等院校的財務管理活動被壓縮成單一的預算管理活動,僅存有單一的預算自主權。正式由于收支的“兩條線”的特性,在實際支付操作中涉及的環(huán)節(jié)較多,因此,無論哪一個環(huán)節(jié)的銜接配合不好,都會直接影響到資金的順利支付。

1.3會計核算難度加大

目前,高等學校的會計核算有多個會計主體,除了本級財務事業(yè)收支核算外,還對基本建設、校屬二級單位等采取不同的會計制核算。高校實行國庫集中支付制度后,按照財政要求,各個高校做一套預算,開一個零余額帳戶,但這樣的財政國庫集中支付制度與高?，F(xiàn)行的財務制度還有以下幾個方面不相符合。首先,目前國庫集中支付制度不允許向分院、校醫(yī)院和基建處等二級核算單位轉撥資金,這與《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》不相符,影響他們正常開展工作開展。其次,高校已經實行綜合預算財務管理。而支付制度規(guī)定又要區(qū)分預算內、外的資金,區(qū)別不同的類、款、項等資金渠道進行核算。再次,根據(jù)有關文件規(guī)定,預算單位可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶上劃撥工會經費、住房公積金,還可以提取修購基金、職工福利基金、學生勤工助學基金及后勤集團維持費等,但實行國庫集中支付后,對這些專用基金的提取和資金劃撥沒有明確的規(guī)定,使得高校在實際操作中處于兩難的境地。

2高校實施國庫集中支付的建議

2.1構建集成的高校預算體系,進一步完善預算管理體制

高校預算管理體系以預算編制、預算控制、預算執(zhí)行分析為主線,根據(jù)高校發(fā)展目標及規(guī)劃,對預算執(zhí)行情況進行追蹤和業(yè)績評價,便于進行事前計劃、事中控制與事后分析,幫助高校建立起包括預算編制、執(zhí)行、考核、分析在內的完整高效的預算管理信息化平臺,充分發(fā)揮預算管理的作用。集成的高校預算體系示意圖見圖1。

圖1集成的高校預算體系示意圖

學校各個預算執(zhí)行單位按照本單位范圍內的教學、科研、對外服務等經費支出提出詳細的本單位預算方案并上報學校財務管理部門;學校財務管理部門對各預算執(zhí)行單位上報的預算方案進行審查、匯總,提出綜合平衡的建議;在審查、平衡過程中,進行充分協(xié)調,對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調整的意見,并反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正;高校財務管理部門對批準的年度總預算,分解成一系列的指標體系,逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。年度終了,學校財務管理部門分析當年預算收支完成情況,分析預算數(shù)與執(zhí)行結果差異的原因,對存在的問題提出改進意見和措施,為下一年度的預算編制打下良好基礎。以達到預算執(zhí)行過程中計劃、執(zhí)行、反饋的閉環(huán)動態(tài)控制預算效果。

總之,建立集成的高校預算體系正是擺脫現(xiàn)有預算編制過程中依據(jù)缺乏,減少游離在預算體系之外的專項資金的重要措施,使得高校預算與學校的規(guī)劃發(fā)展相結合,更加科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化以及集預算編制、執(zhí)行、考核、分析一體化。

2.2修訂與國庫改革不相適應的法律規(guī)章

財經法規(guī)本來就是與經濟形勢和財政政策相適應的,必須與時俱進,使之更加符合實際需要,更加科學。修訂《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》、《財政總預算會計制度》、《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》、《行政事業(yè)單位會計制度》以及相關的稅收征收、收費征管辦法等法規(guī)。此外,制定一批專門針對國庫管理的法律、法規(guī),使之有法可依。從法律上明確各職能部門的權利和義務,解決國庫集中支付過程中遇到的各種問題。

2.3改革高校會計核算體系

高校應針對國庫集中支付改革給高校會計處理所帶來的問題,結合本單位會計核算和財務管理方面的特點和要求,增設相關的總賬、明細賬科目,對零余額賬戶的管理、現(xiàn)金科目的使用、收支的核對等都必須做出明確和具體的規(guī)定,以真正建立起滿足高校國庫集中支付需要的科學的、規(guī)范的、易于操作的會計核算體系。

2.4加強監(jiān)督控制,防范資金風險

(1)預防資金潛在風險,完善財政直接與授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。財政部門必須采取措施,對高校的財務進行全程監(jiān)控,定期下派審計機構駐高校財務核查會計憑證,調查實際支付情況是否真實。

(2)加快推行公務卡制度改革。推行公務卡不僅為高校和工作人員用款提供方便,而且財政部門和高校能夠掌握所有通過公務卡支付報銷的明細信息,并可通過監(jiān)控系統(tǒng)實時監(jiān)控,堵住現(xiàn)金管理漏洞,進一步提高財政資金使用的透明度。

(3)擴大財政直接支付的范圍,縮小財政授權支付的份額。財政授權支付相比直接支付難以實施有效監(jiān)控,資金支付風險大,只適用于小額零星的支出,所以要逐步取消授權支付,最終實現(xiàn)全部直接支付。

3結論

高校國庫集中支付制度是當前國家財政管理制度改革的一項重要內容,有利于加強各單位的財務和資金的管理,從根本上改變資金分散管理、單位多頭開戶、減少資金撥付環(huán)節(jié)和資金沉淀、在途時間長等現(xiàn)象。在高校實行國庫集中支付制度,對高校的預算管理、會計核算等產生了深刻的影響并引發(fā)了相關問題。本文針對高校國庫集中支付過程中的難點和問題,提出建立集成的高校預算體系,發(fā)揮信息化、系統(tǒng)化的優(yōu)勢,同時從法律、會計核算制度,內部控制監(jiān)督層面尋求途徑,完善高校的國庫集中支付制度實施。

參考文獻

[1]@錢風.試析當前中國高校的財務風險及其管理[J].經濟研究導刊,2009,(4):25-27.

[2]@王卉.高校預算管理系統(tǒng)的研究[J].教育財會研究,2006,(2):95-97.

[3]@孫元利.國庫集中支付制度對高校財務管理的影響[J].經濟師,2009,(16):115-117.

[4]@周蕾.完善高校國庫集中收付制度的探析[J].江蘇廣播電視大學學報,2008,19(6):57-58.