胡春燕

【摘要】 對(duì)電力企業(yè)全面預(yù)算管理的意義、問題及產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析,在此基礎(chǔ)上提出了對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】 電力企業(yè);全面預(yù)算管理;問題與對(duì)策

一、實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

(一)資源優(yōu)化配置的需要

全面預(yù)算管理通過企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的業(yè)務(wù)、資金、信息的整合、分配、考核、控制,明確適度的分權(quán)、授權(quán),戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等,來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo),是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。一個(gè)企業(yè)所擁有的資源總是有限的,對(duì)有限的資源在各種不同用途方面的配置預(yù)先做出合理的規(guī)劃,把涉及企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)連接在一起,使影響目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的各因素都發(fā)揮出最大潛能。

(二)實(shí)施戰(zhàn)略管理的需要

預(yù)算管理的重點(diǎn)是借助預(yù)算機(jī)制與管理形式取得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。只有全面預(yù)算管理才能更好地協(xié)調(diào)價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系,保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算作為聯(lián)系公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的工具,可以將既定戰(zhàn)略通過預(yù)算的形式加以固化與量化,以確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

(三)產(chǎn)權(quán)制度變革的選擇

當(dāng)前,電力企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)逐漸趨勢(shì)于投資主體多元化,出現(xiàn)了分散的多元化的投資者群體。為了適應(yīng)投資者的需要,經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃,當(dāng)然也要從經(jīng)營(yíng)結(jié)果(利潤(rùn)預(yù)算)擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)過程(業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算),并進(jìn)而延伸到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量(資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算)。全面預(yù)算管理為出資人提供了合理有效監(jiān)督的平臺(tái),有利于出資人履行職責(zé),做到有所為有所不為,也有利于對(duì)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)、考核和獎(jiǎng)懲。

(四)評(píng)價(jià)各級(jí)各部門效績(jī)的需要

預(yù)算不等于預(yù)測(cè),并從幾種預(yù)測(cè)方案中選擇出一種最好的方案,是對(duì)預(yù)測(cè)的規(guī)劃。企業(yè)全面預(yù)算既是由銷售、采購、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系,又是公司的整體“作戰(zhàn)方案”,還是到期(年終)獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)。在以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行過程中,目標(biāo)利潤(rùn)及由此分解的各個(gè)分預(yù)算目標(biāo)是考核各級(jí)各部門工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù)及準(zhǔn)繩,通過實(shí)際與預(yù)算的比較,便于對(duì)各部門及每位員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià),有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性,使他們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦懈优Α?/p>

(五)電力行業(yè)特性的要求

在現(xiàn)階段,供電企業(yè)以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。電力市場(chǎng)價(jià)格由政府主管部門發(fā)改委制定,銷售電價(jià)基本穩(wěn)定,供電企業(yè)欲達(dá)到期望收益,必須在成本上進(jìn)行挖掘,以成本費(fèi)用為起點(diǎn)的成本預(yù)算管理模式,成為供電企業(yè)管理的主導(dǎo)模式。

這就要求企業(yè)管理者在確定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí),必須把握市場(chǎng)動(dòng)向,著眼企業(yè)全局,科學(xué)地進(jìn)行預(yù)測(cè),將有關(guān)企業(yè)過去浪費(fèi)或低效率的部分剔除,選擇最佳的預(yù)算方案,降低決策風(fēng)險(xiǎn),合理增收節(jié)支,努力使決策達(dá)到科學(xué)化,使企業(yè)的行為符合市場(chǎng)的客觀需求,更進(jìn)一步地提高企業(yè)的綜合盈利能力,電力企業(yè)的全面預(yù)算管理尤為重要。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算存在的問題

(一)全面預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制是全面預(yù)算的起點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié),有至關(guān)重要的作用。在編制方法上,受基礎(chǔ)工作和管理手段的限制,目前電力企業(yè)大多數(shù)采用基期指標(biāo)調(diào)整法,預(yù)算周期一般為一年,沒有廣泛采用零基預(yù)算和中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算,編制過程中忽視對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研與預(yù)測(cè),預(yù)算的編制方法簡(jiǎn)單粗放,預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀性和彈性,缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力和未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)估。在編制內(nèi)容上,只涉及財(cái)務(wù)預(yù)算和資本性收支預(yù)算,使經(jīng)營(yíng)預(yù)算的范疇,未涉及投資預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算,預(yù)算編制也應(yīng)該隨著管理層次的需求和控制的重點(diǎn)有所區(qū)別。

(二)全面預(yù)算作用不明顯

目前大部分人只認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的節(jié)支作用,但對(duì)其優(yōu)化資源配置、戰(zhàn)略管理和推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)功能缺乏足夠的認(rèn)同,導(dǎo)致參與性、主動(dòng)性不強(qiáng),加之預(yù)算編制的缺陷和考核不到位,預(yù)算在執(zhí)行效果就會(huì)大打折扣,實(shí)際與預(yù)期目標(biāo)偏差率大,往往是事倍功半、虎頭蛇尾。

(三)全面預(yù)算執(zhí)行不到位、考核力度不夠

供電企業(yè)的通病是重視預(yù)算結(jié)果,輕視執(zhí)行過程的監(jiān)督和考核。為了完成預(yù)算指標(biāo),許多單位在年終突擊搶進(jìn)成本,尤其是資本性支出、大修費(fèi)用的預(yù)算,十分不均衡。由于沒有對(duì)項(xiàng)目有序合理的安排管理,僅依靠每季度事后控制預(yù)算執(zhí)行情況分析,是不能控制的。預(yù)算有考核才有執(zhí)行才有力度,一些基層單位,執(zhí)不執(zhí)行一個(gè)樣,執(zhí)行得好壞一個(gè)樣,喪失了全面預(yù)算的激勵(lì)和約束功能。主要體現(xiàn)在預(yù)算評(píng)價(jià)體系不健全,存在一定主觀因素;預(yù)算評(píng)價(jià)中結(jié)果考核,輕過程評(píng)價(jià)等。

(四)全面預(yù)算與業(yè)務(wù)計(jì)劃銜接不夠

業(yè)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)計(jì)劃的價(jià)值體現(xiàn)。兩者的關(guān)鍵環(huán)節(jié)銜接不夠,直接影響到全面預(yù)算作用的發(fā)揮。主要表現(xiàn)在:一是兩者的目標(biāo)不一致,出發(fā)點(diǎn)有偏差且信息不對(duì)稱;二是業(yè)務(wù)預(yù)算偏宏觀調(diào)控,沒有明確的進(jìn)度計(jì)劃,資金需求過于籠統(tǒng),隨意性強(qiáng);三是業(yè)務(wù)計(jì)劃的調(diào)整和財(cái)務(wù)預(yù)算相脫節(jié),有時(shí)年度中間新增業(yè)務(wù)工作計(jì)劃時(shí),經(jīng)常沒有實(shí)時(shí)更新財(cái)務(wù)預(yù)算,導(dǎo)致有的工作沒有進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算,有的工作又超了財(cái)務(wù)預(yù)算。

三、原因分析

(一)預(yù)算理念、人員——認(rèn)識(shí)不足,參與不夠

在部分人員看來,預(yù)算管理工作仍然僅僅被看作是公司布置的一項(xiàng)任務(wù),是單純的財(cái)務(wù)行為,而不是企業(yè)為尋求自身管理水平提升的一種需要,企業(yè)綜合的、全面的管理、是具有全面控制約束力的一種機(jī)制。在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下做預(yù)算管理,企業(yè)往往只注重局部利益,而忽略公司整體利益,只重視短期活動(dòng),忽略長(zhǎng)期目標(biāo),使短期的預(yù)算目標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。

由于電力企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)和職工對(duì)預(yù)算的作用重視不足,認(rèn)為預(yù)算指標(biāo)只是制約支出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),沒有將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)業(yè)務(wù)管理以及組織結(jié)構(gòu)聯(lián)系起來。各專業(yè)部門的參與程度低,部門的協(xié)調(diào)和溝通不夠,預(yù)算與計(jì)劃明顯脫節(jié),造成財(cái)務(wù)的被動(dòng)預(yù)算。

(二)預(yù)算編制基礎(chǔ)——基礎(chǔ)管理工作薄弱

基礎(chǔ)管理工作是全面預(yù)算管理的基石,若企業(yè)的資產(chǎn)、人員、車輛等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)、不準(zhǔn)確,據(jù)以編制的預(yù)算怎么會(huì)合理;若公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善、業(yè)務(wù)流程不順暢、業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)不明確,預(yù)算指標(biāo)將如何執(zhí)行;若財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱,預(yù)算指標(biāo)將從何計(jì)量和考核呢?因此管理基礎(chǔ)是制約全面預(yù)算管理的重要原因。

(三)預(yù)算編制工具——信息化系統(tǒng)不健全

電力系統(tǒng)推行的企業(yè)ERP建設(shè)尚處在起步階段,企業(yè)內(nèi)部 信息資源無法做到實(shí)時(shí)共享,基層單位向上級(jí)上報(bào)預(yù)算信息主要使用Execl電子表格、Word文檔,工作效率和準(zhǔn)確性較低,缺乏信息平臺(tái)支撐,無法集中核算、監(jiān)控,只能事后反饋。

(四)預(yù)算執(zhí)行環(huán)境——體制有缺陷

預(yù)算編制應(yīng)經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù),形成最終預(yù)算,經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后,成為正式預(yù)算,逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。電力企業(yè)的全面預(yù)算,通常自下而上、上下結(jié)合的程序被簡(jiǎn)化。預(yù)算一旦下達(dá),沒有足夠的說服力,由于預(yù)算編制不盡科學(xué),預(yù)算在執(zhí)行上就會(huì)大打折扣,若預(yù)算指標(biāo)偏高,大部分供電企業(yè)寄希望于年終的預(yù)算調(diào)整,而不是加強(qiáng)預(yù)算管理。若預(yù)算指標(biāo)偏低,基層單位為了長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮,在年終清算指標(biāo)時(shí),總是留有余地,“量入為出”,有潛力完成得更好,但不會(huì)輕易挖盡。

四、提高全面預(yù)算管理的建議

(一)樹立正確的全面預(yù)算管理理念

預(yù)算管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)種企業(yè)對(duì)未來進(jìn)行規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的有效工具,因此要樹立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)、面向未來發(fā)展預(yù)算”的理念,樹立“面向市場(chǎng)”的理念,使預(yù)算經(jīng)得起市場(chǎng)的檢查;樹立“全員參與、全過程監(jiān)督”的理念,調(diào)動(dòng)各方面的積極性;樹立“考核與獎(jiǎng)勵(lì)是預(yù)算管理的核心”的理念,確保預(yù)算管理落實(shí)到位;樹立“流程再造”、“不斷改進(jìn)”的理念,通過全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理,可以暴露物流、資金流及信息流在流動(dòng)過程中存在的問題,推動(dòng)企業(yè)流程不斷改進(jìn)和完善。

(二)理順流程,完善預(yù)算管理制度

電力企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研、電力供需趨勢(shì)預(yù)測(cè)和自身的資源分析,明確長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo),以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)協(xié)同,要建立合理授權(quán)、分級(jí)負(fù)責(zé)的預(yù)算管理體系,明確各級(jí)預(yù)算管理責(zé)任和權(quán)限,實(shí)行專業(yè)歸口管理模式,促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的統(tǒng)一,規(guī)范預(yù)算編制審批程序和考核評(píng)價(jià)機(jī)制,并加強(qiáng)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算相互的聯(lián)動(dòng)和支持,形成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)閉環(huán)試運(yùn)轉(zhuǎn)。

(三)建立多維預(yù)算控制系統(tǒng)

預(yù)算管理體系是一個(gè)貫穿企業(yè)各個(gè)層面的管理系統(tǒng)。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算的可控、在控、受控,企業(yè)應(yīng)從流程、部門、項(xiàng)目三個(gè)角度加以控制。從流程角度,為了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控,必須明確各級(jí)職能部門在業(yè)務(wù)流程和監(jiān)控過程中的組織分工、責(zé)權(quán)劃分及工作程序,確保企業(yè)主要流程處于受控狀態(tài)。從部門的角度,按企業(yè)主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、部門職責(zé),劃分到主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部門,歸口管理控制,建立部門預(yù)算項(xiàng)目控制系統(tǒng)。從項(xiàng)目的角度,根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的特點(diǎn)和性質(zhì),對(duì)基建、技改、大修等影響企業(yè)現(xiàn)金流量、利潤(rùn)、和成本費(fèi)用等重要項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。

(四)健全預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)體系

預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)是全面預(yù)算管理的生命線,沒有考核評(píng)價(jià),預(yù)算工作將變得毫無意義。要針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的考核指標(biāo),不但要定性評(píng)價(jià),還要定量評(píng)價(jià),從上到下逐漸加大非財(cái)務(wù)指標(biāo)的比重。針對(duì)每一級(jí)預(yù)算主體的特點(diǎn),建立日常監(jiān)控制度、事中、事后考評(píng)制度、激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度,要暢通信息反饋渠道,將預(yù)算控制與企業(yè)員工的業(yè)績(jī)相掛鉤,以此為依據(jù)進(jìn)行獎(jiǎng)懲和人事任免,調(diào)動(dòng)每個(gè)崗位和員工的積極性、創(chuàng)造性,并集思廣益,開源節(jié)流,確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(五)推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)成本體系和ERP建設(shè)

只有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息完整、準(zhǔn)確、及時(shí),全面預(yù)算管理才更加科學(xué)合理,為此要大力推行標(biāo)準(zhǔn)成本體系和ERP建設(shè)。在電力企業(yè),針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中耗用的各種材料、工器具、人工等制定定額成本標(biāo)準(zhǔn),提煉標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、標(biāo)準(zhǔn)工序,測(cè)算作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本,落實(shí)成本管理責(zé)任到具體班組、崗位和人員,減少無效作業(yè),提高成本支出效益,為預(yù)算編制、執(zhí)行、考核提供依據(jù)。結(jié)合電力的ERP建設(shè),把預(yù)算管理融入其中,將財(cái)務(wù)管理與基建、電費(fèi)、資產(chǎn)、人力資源等系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)信息流、資金流、物流的集成,為預(yù)算管理提供高效的信息平臺(tái)。

(六)提高人員隊(duì)伍素質(zhì)

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源的整合,它的系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性要求管理人員不僅要具備預(yù)算管理的理論,還必須熟悉基建、生產(chǎn)、營(yíng)銷等專業(yè)方面綜合知識(shí),并了解一線情況,學(xué)習(xí)金融、財(cái)稅、計(jì)算機(jī)知識(shí),提高政策水平和現(xiàn)代管理水平,培養(yǎng)大財(cái)務(wù)觀念和深入細(xì)致的工作作風(fēng),加強(qiáng)精細(xì)化管理,推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)成本建設(shè),為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理提供人力資源保障。