劉 章 金志進

【摘要】 由于受多種因素的影響,現(xiàn)行票據(jù)使用、管理存在較多問題,票據(jù)違章普遍,發(fā)票違法案件頻發(fā),限制了發(fā)票對加強稅收監(jiān)管作用的發(fā)揮,加強票據(jù)管理,維護良好的社會經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)勢在必行。

【關鍵詞】 票據(jù)管理;問題;對策

一、目前票據(jù)使用、管理中存在的問題及其危害

1.利用普通票據(jù)違法現(xiàn)象嚴重。目前,各部門對普通票據(jù)的監(jiān)管力度相對較小,全國各地之間、國稅與地稅部門之間還處于各自為戰(zhàn)、管理松散的狀態(tài)。納稅人利用相關部門對普通票據(jù)管理較松的機會,在業(yè)務中大量使用普通票據(jù)和非正規(guī)票據(jù)。

2.票據(jù)的管理存在漏洞。在行政事業(yè)性收費票據(jù)的管理方面,主要存在“管發(fā)不管收”的問題,作廢票據(jù)和過期票據(jù)不及時回收和銷毀,部門單位使用作廢票據(jù)和過期票據(jù)現(xiàn)象比較普遍。

3.票據(jù)制假、售假現(xiàn)象相當嚴重。假發(fā)票的銷售對象主要是為偷漏稅款的企業(yè)和個體工商戶,各種類型中定額發(fā)票制假現(xiàn)象最為普遍,各行業(yè)中藥品制造業(yè)和零售業(yè)使用假發(fā)票較為嚴重。制、售假發(fā)票現(xiàn)象的存在,嚴重影響正規(guī)、合法票據(jù)的使用,對稅務部門實施稅收監(jiān)控帶來了困難,造成大量稅款流失。

4.虛開增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象屢禁不止。增值稅專用發(fā)票具有抵扣稅款的作用。部分企業(yè)為偷逃稅款,相互勾結(jié),虛開增值稅發(fā)票,借以抵扣進項稅額。盡管國家對增值稅專用發(fā)票管理、使用,制定了較為嚴厲的法律制裁措施,國家司法部門也加大了對增值稅專用發(fā)票違法行為的打擊力度,稅務機關也采取了較為有力的監(jiān)管措施,但在金錢利益的驅(qū)動下,利用增值稅專用發(fā)票進行巨額偷稅、騙稅的案件時有發(fā)生。

5.銷售商品或提供勞務不開發(fā)票現(xiàn)象普遍。(1)未向稅務部門辦理稅務登記、未按規(guī)定申報納稅的個體工商戶和私營企業(yè)主,為逃避納稅義務,銷售商品或應稅勞務時開具非正規(guī)票據(jù)或假發(fā)票。(2)部分個體工商戶和私營企業(yè)賬簿不健全或做假賬,稅務部門只得采取“定期定額”的征收辦法征稅,對發(fā)票實行配售控制。(3)沒有形成索要發(fā)票的良好社會風氣。

6.不按規(guī)定開具或套開發(fā)票。相當比例的經(jīng)營者不按規(guī)定開具發(fā)票,采用“頭大尾小”、盜開發(fā)票、借用發(fā)票、借開發(fā)票等手段偷逃稅款。有的經(jīng)營者為招攬生意,迎合顧客,虛開、亂開發(fā)票,為消費者虛報冒領、貪污公款犯罪提供方便,同時也逃避納稅義務。

二、提高發(fā)票管理水平,維護社會經(jīng)濟環(huán)境的措施

1.強化發(fā)票管理的法制化建設。加強發(fā)票法制化建設,是從根本上遏制發(fā)票違法和預防腐敗的有效措施。(1)統(tǒng)一普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票管理,切實解決發(fā)票管理上的厚此薄彼帶來的諸多問題。(2)抓住當前我國經(jīng)濟快速發(fā)展的有利時機,加快《發(fā)票管理辦法》向《發(fā)票法》轉(zhuǎn)換的進程。(3)加大對發(fā)票違法犯罪的懲處力度,增大發(fā)票犯罪的風險成本。(4)嚴格規(guī)范發(fā)票、行政事業(yè)費收據(jù)的使用范圍,對利用行政事業(yè)費收據(jù)進行偷、逃稅的經(jīng)營者及相關單位部門和主要負責人給予嚴懲。

2.加大宣傳力度,營造良好的社會輿論氛圍。(1)加強對單位主管領導及財務人員的宣傳教育和業(yè)務指導,提高他們的重視程度。(2)堅持正確的輿論導向,充分利用廣播、電臺、報紙等宣傳媒介,從正反兩方面宣傳發(fā)票的使用和管理,使“依法使用發(fā)票光榮,利用發(fā)票違法犯罪可恥”的觀念深入人心,讓利用發(fā)票違法犯罪的人在社會上無立足之地。

3.推進發(fā)票形式創(chuàng)新,有效預防發(fā)票犯罪,減少稅收流失。(1)進一步擴大定額發(fā)票的應用領域,以發(fā)票定額計算應納稅額,建立起“以票管稅”機制。(2)針對不同行業(yè)、不同納稅信用等級的納稅人,印制、發(fā)售不同限額的發(fā)票,降低“頭大尾小”發(fā)票的風險。(3)積極推行裁剪式發(fā)票和計算機發(fā)票。(4)對某些難以控管的特殊性行業(yè),由主管稅務部門代開、代保管發(fā)票。(5)建立發(fā)票管理的信息化系統(tǒng),提高發(fā)票管理的科學化水平。

4.擴大發(fā)票應用范圍,真正構(gòu)建起“以票管稅”的長效制約機制。(1)通過健全發(fā)票管理法制,規(guī)定所有納稅人在銷售商品、提供服務時必須按規(guī)定開具國家規(guī)定的正規(guī)發(fā)票,不得以任何理由拒開發(fā)票。(2)稅務部門要通過形式鼓勵消費者在消費時索取發(fā)票。在有獎發(fā)票獎項的設置上,力求科學、合理、適用,擴大中獎概率,提高中獎額度。財政部門應將有獎發(fā)票的獎金支出列入財政預算,作為稅收成本支出。(3)完善有獎舉報制度,切實維護舉報人權(quán)利和利益。

5.密切部門配合,加大對發(fā)票違法、違章行為的打擊力度。(1)各地區(qū)稅務部門之間、國地稅之間要加強協(xié)作,克服地區(qū)主義、本位主義思想,密切與司法部門配合,長期保持著對制造、販賣假發(fā)票犯罪活動打擊的高壓態(tài)勢,力爭遏制住假發(fā)票的源頭。(2)嚴格發(fā)票管理、使用規(guī)程,控制好發(fā)票管理的中間環(huán)節(jié)。(3)地稅、財政、工商、審計、紀檢、監(jiān)察等部門配合,發(fā)揮各部門職能作用,對發(fā)票接收單位(特別是行政事業(yè)單位)所取得的發(fā)票進行審查、核對,管住發(fā)票使用的盡頭。(4)從重、從快、從嚴打擊各種發(fā)票違法行為,維護好發(fā)票在加強稅收征管、強化會計核算、保護消費者合法權(quán)益、推進和諧社會建設等方面的職能作用。