許　莉　程麗麗　姜小舜

[摘 要] 本文從銀行風險?銀行業(yè)務(wù)拓展及銀行監(jiān)管資源配置等方面,分析銀行審計與銀行監(jiān)管協(xié)作的必要性與可行性,提出為強化銀行風險管理,應(yīng)利用信息化網(wǎng)絡(luò)平臺,增加風險管理的資源共享與信息交流?

[關(guān)鍵詞] 銀行監(jiān)管;銀行審計;信息化

[中圖分類號]F239.1;F239.65[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2009)03-0038-03

近年來,商業(yè)銀行案件在我國頻繁發(fā)生,并呈現(xiàn)出新發(fā)案件多?涉案人員層次高?涉案金融大?手段隱蔽等特點?造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的,有商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面的缺陷,有商業(yè)銀行內(nèi)部審計效用之不足,也有銀行監(jiān)管沒能充分發(fā)揮有效性等問題?隨著我國金融業(yè)全面對外開放,中國銀行業(yè)已經(jīng)步入了改革開放以來的第三個發(fā)展階段,如何在貨幣化程度越來越高的現(xiàn)代市場經(jīng)濟中,建立一個多層次的立體的銀行監(jiān)管的協(xié)作機制,利用信息化網(wǎng)絡(luò),構(gòu)建整體化?協(xié)同化的信息共享協(xié)作平臺,對防范金融風險?強化銀行風險管理十分必要?

一?銀行監(jiān)管與銀行審計協(xié)作的必要性

(一)客觀存在的金融風險需要強化銀行監(jiān)管

銀行業(yè)是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè),它具有不穩(wěn)定性?高風險性和負外部性,世界各國無一不對金融業(yè)實施嚴格的監(jiān)管與控制?從宏觀層面上看,在我國目前的宏觀金融調(diào)控中,銀行業(yè)面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整?房地產(chǎn)壓力等新的市場風險?信用風險?利率風險等;從微觀層面上看,商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題仍不容忽視,銀行經(jīng)營管理中依舊存在著薄弱環(huán)節(jié),存在著多種形式的操作風險?中華人民共和國審計署2007年第5號審計結(jié)果公告:2005年,中國銀行股份有限公司違規(guī)發(fā)放貸款55.14億元;交通銀行股份有限公司違規(guī)放貸19.38億元;招商銀行股份有限公司違規(guī)放貸19.04億元,違規(guī)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)5.14億元,上述3家銀行涉嫌違法犯罪的案件共有37起?而且,在不良資產(chǎn)剝離處置的情況下,有的項目不良資產(chǎn)比例還在上升,如中國銀行的公路項目貸款不良率由2003年的0.55%上升至2005年的4.47%,因此,強化銀行業(yè)監(jiān)管是防范銀行風險的客觀要求?

(二)銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新與拓展迫切需要金融監(jiān)管機構(gòu)的內(nèi)部合作

2003年4 月,中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會成立,與中國證監(jiān)會?中國保監(jiān)會共同組成了中國金融監(jiān)管的“三駕馬車”,這標志著分業(yè)監(jiān)管格局的形成?然而,2000 年中國人民銀行與中國證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《證券公司股票質(zhì)押貸款管理辦法》?2001 年中國人民銀行頒布《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》?2005 年《商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司試點管理辦法》等,標志著我國的金融市場開始了一定程度的混業(yè)經(jīng)營?事實上,2007年,金融同業(yè)拆借?銀證轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)增長迅速,如2007年1月至7月累計同業(yè)拆借38 087.58億元,超過2006年全年的21 496.25億元 ;據(jù)調(diào)查,某股份制商業(yè)銀行南京分行,2007年1月至8月,銀行卡轉(zhuǎn)保證金賬戶21.6億元,36.4萬筆,保證金轉(zhuǎn)銀行卡賬戶17.6億元,32.5萬筆,是去年同期的221%,是前年同期的530%;某國有商業(yè)銀行南京市分行,截至2007年6月份,累計第三方存管開戶數(shù)10萬個左右,資金30多億元?而且,中國人民銀行2007年7月發(fā)布《同業(yè)拆借管理辦法》,擴大了金融機構(gòu)進入市場的范圍,信托公司?金融資產(chǎn)管理公司?金融租賃公司?汽車金融公司?保險公司?保險資產(chǎn)管理公司6類非銀行金融機構(gòu),也納入同業(yè)拆借市場申請人范圍,使交易對象變得更加的寬泛 ?因此,在跨行業(yè)金融工具已經(jīng)產(chǎn)生及金融混業(yè)經(jīng)營的發(fā)展趨勢下,在混業(yè)經(jīng)營潛在金融風險越來越大的情況下,機構(gòu)型監(jiān)管已不能適應(yīng)金融業(yè)務(wù)多元化的新情況?在金融監(jiān)管沒有改變?yōu)榻y(tǒng)一監(jiān)管的現(xiàn)狀下,如何加強銀監(jiān)會?保監(jiān)會?證監(jiān)會等金融監(jiān)管機構(gòu)的內(nèi)部合作就顯得十分重要?

(三)監(jiān)管資源的有限性需要銀行監(jiān)管與審計部門的外部協(xié)作

從銀行監(jiān)管?銀行審計的資源來看?監(jiān)管的對象多,監(jiān)管資源不充分,審計對象多,審計人員有限?據(jù)調(diào)查,南京市(不含高淳縣?溧水縣)支行以上的商業(yè)銀行網(wǎng)點有1 100家,在人民銀行的開戶數(shù)有274 500多戶,而南京的銀行監(jiān)督管理局編制人員只有178人,直接從事監(jiān)管的業(yè)務(wù)人員90人左右,他們同時還要負責江蘇省內(nèi)的銀行業(yè)監(jiān)管工作?國家審計的人力資源則更為緊缺,全國審計人員有8萬多人,審計項目近百萬,以平均每年每人審計1個對象計算,一年也只能審計8萬個,輪審一遍約需12年,對于中國農(nóng)業(yè)銀行等資產(chǎn)規(guī)模上千億元的企業(yè),顯然還要投入更多的審計人員?另一方面,不計監(jiān)管成本?不計審計成本也不符合節(jié)約型社會的要求,因此,資源的有限性需要銀行監(jiān)管的外部協(xié)作,協(xié)作是分業(yè)監(jiān)管模式下交易成本最低的一種制度安排?

二?銀行監(jiān)管與銀行審計協(xié)作的現(xiàn)狀

(一)銀監(jiān)會與國家審計在銀行監(jiān)管領(lǐng)域的協(xié)作基礎(chǔ)

《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出:金融審計以促進防范風險?提高效益?規(guī)范管理為目標,促進政策?制度和監(jiān)管的完善?審計署2006年6月15日公告的“中國農(nóng)業(yè)銀行2004年度資產(chǎn)負債損益審計結(jié)果”,不僅揭露了農(nóng)業(yè)銀行違規(guī)經(jīng)營等問題,更指出“部分信貸業(yè)務(wù)存在潛在風險”,從風險管理的角度,提出“應(yīng)當引起高度關(guān)注”?“ 健全內(nèi)部經(jīng)營機制,增強風險管理和依法合規(guī)經(jīng)營意識,嚴控操作風險的發(fā)生”?從銀行監(jiān)管方面看,風險為本監(jiān)管是在20世紀90年代后期,逐步提出并快速發(fā)展起來的,一種以識別與計量風險為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管理念,2003年《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》又從法律層面上確立了我國銀行業(yè)監(jiān)管由合規(guī)性向風險性轉(zhuǎn)變的方向,因此,銀監(jiān)會與國家審計機關(guān)共同以“風險為本”的監(jiān)管理念構(gòu)筑了銀行審計與銀行監(jiān)管的協(xié)作基礎(chǔ)?

(二)計算機網(wǎng)絡(luò)為銀行監(jiān)管與銀行審計提供了信息共享的技術(shù)基礎(chǔ)

銀行電算化發(fā)展迅速,為銀行審計及銀行監(jiān)管的信息化資源共享提供了可能?自2000年下半年開始,銀行網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的特點已不是單純對系統(tǒng)規(guī)模的追求,而是對網(wǎng)絡(luò)進行升級改造,大型主機都是基于IBM SNA網(wǎng)絡(luò)體系構(gòu)建的,解決了數(shù)據(jù)集中環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián),這種信息環(huán)境為審計機關(guān)的聯(lián)網(wǎng)審計和銀監(jiān)會的非現(xiàn)場監(jiān)管提供了技術(shù)支持?

目前,審計署有AO(Auditor Office)現(xiàn)場審計實施系統(tǒng),在銀行信息化系統(tǒng)基礎(chǔ)上產(chǎn)生了數(shù)據(jù)式審計新模式,進行聯(lián)網(wǎng)審計?銀監(jiān)會有“1104工程”銀行業(yè)金融機構(gòu)監(jiān)管信息系統(tǒng),能實時對商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)進行采集,強化了非現(xiàn)場監(jiān)管的職能?以互聯(lián)網(wǎng)為特征的現(xiàn)代通訊信息技術(shù)的飛速發(fā)展為銀行監(jiān)管及銀行審計提供了信息化的技術(shù)平臺,同時,理論上也為銀監(jiān)會與國家審計機關(guān)在金融監(jiān)管領(lǐng)域的合作提供了有力的技術(shù)支持?

(三)銀監(jiān)會與國家審計在銀行監(jiān)管的信息共享方面有待進一步提高

2003年,金融監(jiān)管機構(gòu)的內(nèi)部協(xié)作已形成三方聯(lián)席會議制度,銀監(jiān)會?證監(jiān)會和保監(jiān)會已努力尋求合作,提出了監(jiān)管協(xié)調(diào)的指導原則,制定了職責分工?信息收集與交流和工作機制,但監(jiān)管機構(gòu)三方之間的合作協(xié)調(diào)仍缺乏法律制度性的安排,在信息共享方面沒有形成硬性約束?從金融監(jiān)管與外部審計的協(xié)作來看,雖然,在實際工作中,國家審計機關(guān)在金融審計時“對存在的違規(guī)經(jīng)營和管理不規(guī)范的問題,已移送銀監(jiān)會處理”,但金融監(jiān)管與國家審計的協(xié)作并不密切,如國家審計機關(guān)查出的“交行錦州分行違規(guī)核銷2億元不良資產(chǎn)案” ,銀行監(jiān)管部門事先并沒有察覺到?在銀行監(jiān)管與審計實務(wù)操作方面,由于銀監(jiān)會?國家審計機關(guān)各系統(tǒng)垂直領(lǐng)導?自成體系,一般是各自分別采集相關(guān)數(shù)據(jù)與信息,監(jiān)管成本較高,兩者之間的協(xié)作沒有形成制度性約束,在相關(guān)理論研究方面也存有較大局限?

三?構(gòu)建銀行監(jiān)管與銀行審計協(xié)作的信息平臺

(一)擴大聯(lián)席會議范圍,暢通信息渠道

《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第六條規(guī)定:國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當和中國人民銀行?國務(wù)院其他金融監(jiān)督管理機構(gòu)建立監(jiān)督管理信息共享機制?從目前的金融監(jiān)管機構(gòu)內(nèi)部協(xié)作來看,在分業(yè)監(jiān)管的模式下,重要的是將現(xiàn)有資源進行整合,將三方聯(lián)席會議制度化?科學化?從金融監(jiān)管機構(gòu)與外部審計的關(guān)系來看,國家審計在履行審計職責的過程中,需要從監(jiān)管者那里獲取信息,國家審計機關(guān)將查出的違規(guī)經(jīng)營和管理不規(guī)范的問題移送銀監(jiān)會處理的做法,也能在很大程度上提高監(jiān)管效率,銀行監(jiān)督管理委員會在國家審計結(jié)果的基礎(chǔ)上能更好地完成其監(jiān)管任務(wù)?因此,筆者認為,應(yīng)擴大聯(lián)席會議范圍,不僅建立銀監(jiān)會?證監(jiān)會和保監(jiān)會金融監(jiān)管機構(gòu)之間的,而且應(yīng)建立金融監(jiān)管機構(gòu)與國家審計機關(guān)之間的經(jīng)常性?制度性的協(xié)作與交流,以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為平臺,暢通相互間的文字型信息溝通渠道?

(二)“互聯(lián)互通”,建立計算機網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的信息共享平臺

金融監(jiān)管是市場信息不完全與金融自由化中金融風險控制的必然選擇,為了減少信息不對稱,為了實現(xiàn)《有效銀行監(jiān)管核心原則》的要求,“建立監(jiān)管者之間分享信息及為信息保密的各項安排”,筆者認為,有必要在文字型信息溝通及商業(yè)銀行披露機制的基礎(chǔ)上,利用現(xiàn)有的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)資源,建立銀行業(yè)與銀行監(jiān)督管理委員會及國家審計機關(guān)間的互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)?

信息網(wǎng)絡(luò)化管理的最大特點之一就是消滅信息孤島,實現(xiàn)信息集中?我們可以通過“互聯(lián)互通”的方式,發(fā)揮信息系統(tǒng)的資源共享優(yōu)勢,建立銀行?銀監(jiān)會?國家審計三方的互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng),以便在實施審計項目及開展銀行監(jiān)管時,審計機關(guān)及銀監(jiān)會能實時采集銀行業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)并對其風險狀況進行分析與評價,同時,這一平臺也可促進審計機關(guān)及銀監(jiān)會在銀行監(jiān)管方面的信息共享與協(xié)作?

(三)建立以人民銀行為牽頭的“信息中心”,降低信息成本

“信息成本是從一無所知變成無所不知的成本,極少有交易者能負擔得起這一全過程 ”?有效的銀行監(jiān)管作為公共商品不能完全由市場所提供?目前,不少地方建立了金融監(jiān)管三方聯(lián)席會議制度,實行輪值主席制,筆者認為,可借鑒德國央行與監(jiān)管當局在銀行監(jiān)管領(lǐng)域協(xié)作的做法,進一步完善聯(lián)席會議制度?在德國,央行是唯一負有對金融機構(gòu)行使統(tǒng)計權(quán)力的機構(gòu),各金融機構(gòu)每月向央行遍及全國的分支機構(gòu)報送各類統(tǒng)計報表,這一點并未隨著監(jiān)管體制的變革而有改變?為避免金融機構(gòu)的重復勞動,監(jiān)管當局不再單獨向其征集任何形式的統(tǒng)計信息?在我國也可發(fā)揮人民銀行計算機基礎(chǔ)較好的優(yōu)勢,結(jié)合全國的個人征信系統(tǒng)的建設(shè),建立以人民銀行牽頭的金融監(jiān)管“信息中心”,專門從事監(jiān)管信息的采集?整理?發(fā)布?分析?研究,保證信息共享的長期性?穩(wěn)定性?安全性?人民銀行牽頭的“信息中心”不僅為銀監(jiān)會?保監(jiān)會?證監(jiān)會,也為國家審計提供金融審計所需的相關(guān)信息數(shù)據(jù),在保密的前提下擴大信息的服務(wù)對象,這樣人民銀行統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)庫不但可以滿足中央銀行制定貨幣政策的需求,也可以降低銀行監(jiān)管當局?國家審計機關(guān)收集數(shù)據(jù)和信息的成本?

(四)數(shù)據(jù)挖掘與轉(zhuǎn)換,構(gòu)建多維分析框架

銀行業(yè)是高負債經(jīng)營的企業(yè),其高風險性是銀行的顯著特征之一?用辯證法的觀點看,金融風險是客觀的?普遍存在的,完全沒有風險是不可能的,加強監(jiān)管與審計的目的之一就是為了減少風險?降低風險?銀行監(jiān)管與國家審計機關(guān)可利用信息技術(shù)資源和系統(tǒng)資源將人民銀行“信息中心”的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的戰(zhàn)略信息,利用金融數(shù)據(jù)處理與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù),運用數(shù)據(jù)識別模式,加強銀行財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析,防范金融風險?

同時,在審計與監(jiān)管的過程中,可按照審計人員的審計要求?監(jiān)管人員的監(jiān)管目標,對被審計銀行數(shù)據(jù)庫中的基礎(chǔ)電子數(shù)據(jù),以建立基礎(chǔ)性審計“中間表”和分析性審計“中間表”的形式進行分類梳理,構(gòu)建立體的多維分析框架,減少信息不對稱,為審計機關(guān)?銀行監(jiān)管部門充分了解銀行業(yè)務(wù)及經(jīng)營狀況提供分析程序,對合規(guī)性監(jiān)管?風險性監(jiān)管提供決策依據(jù)?

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