張建軍

摘要：如何構(gòu)建高效的集團財務(wù)管控體系，要重點關(guān)注現(xiàn)金流和財務(wù)信息兩個核心要素，搭建全面預(yù)算系統(tǒng)和財務(wù)風險管理系統(tǒng)兩個平臺，依靠制度約束，發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

關(guān)鍵詞：集團；財務(wù)；管控體系

中圖分類號：F230

文獻標志碼：A

文章編號：1673-291X(2009)33-0081-01

一、財務(wù)管控的核心控制對象是現(xiàn)金流和財務(wù)信息

資金對于企業(yè)的重要意義無須贅述，財務(wù)管控必須緊緊盯住現(xiàn)金流，既要確保資金鏈安全，又要提高資金使用效率，做到有保有壓。一是高度統(tǒng)一成員企業(yè)的投融資決策權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)和資本運營權(quán)，從源頭上杜絕不符合集團戰(zhàn)略發(fā)展方向的項目投資，將有限的資金優(yōu)先配置到企業(yè)發(fā)展急需的大事要事上，并有效防止過度融資風險。二是對所有成員單位的資金實行集中管理，可以在集團層面設(shè)立財務(wù)公司或資金結(jié)算中心，控制子企業(yè)銀行賬戶開設(shè)，通過資金收支預(yù)算落實資金收支兩條線管理，積聚暫時沉淀資金調(diào)節(jié)集團內(nèi)部單位間資金配置，開展資金運作，通過資金撥付控制成本浪費。

集團公司與成員企業(yè)財務(wù)信息的對稱程度往往決定了集團公司決策的科學(xué)性和效率。確保會計信息的質(zhì)量與信息流的傳遞順暢，要統(tǒng)一會計核算政策，運用財務(wù)信息化手段，強化財務(wù)負責人管理。成員企業(yè)的會計核算政策一致，使用集團公司統(tǒng)一的會計科目和會計核算辦法，成本費用開支標準和財務(wù)信息報告標準要由集團公司規(guī)定，以保證對經(jīng)濟行為的核算口徑一致、管控標準一致。運用信息化手段推進財務(wù)管理集中化，提高會計信息處理的規(guī)范化水平和傳遞速度，加強對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)控力度。在強化成員企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督職能的同時，實行財務(wù)負責人委派制，對其在成員企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的職責和向集團公司應(yīng)履行的報告職責作出明確規(guī)定。

二、財務(wù)管控的平臺是全面預(yù)算系統(tǒng)和財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)

財務(wù)管控需要利用全面預(yù)算系統(tǒng)將集團戰(zhàn)略目標層層分解于集團內(nèi)部各級經(jīng)濟單位，并對預(yù)算執(zhí)行過程進行控制、分析、調(diào)整、監(jiān)督、考核，起到連接戰(zhàn)略與生產(chǎn)經(jīng)營之間的橋梁紐帶作用。將企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動納入全面預(yù)算系統(tǒng)，按照目標制定、逐級分解、執(zhí)行控制、分析改進、考核獎懲五個步驟有序運行，為戰(zhàn)略控制、資源配置、重點要素過程控制、績效評價等管理方式圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標發(fā)揮合力提供平臺。建立完善以資金指標為重點，內(nèi)容涵蓋日常現(xiàn)金流量、投資活動、融資活動和經(jīng)營活動的財務(wù)風險預(yù)警指標系統(tǒng)，及時識別集團公司及成員企業(yè)的財務(wù)風險，采取針對性的風險管理策略，為提高財務(wù)管控的針對性、有效性提供平臺。

三、財務(wù)管控的載體是管控制度和內(nèi)控制度

財務(wù)管控目標的實現(xiàn)與管控手段的實施需要將財務(wù)管控思路與具體辦法予以制度化，依靠制度的約束進行財務(wù)管控活動。并與內(nèi)控制度相銜接，以內(nèi)控制度的有效運轉(zhuǎn)促進管控制度的順利實施。管控制度和內(nèi)控制度的制定一般要尊重成員企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)，依靠法人治理通道，以控制表決權(quán)來使成員企業(yè)內(nèi)控制度符合集團管控方式；但某些方面又要超越法人財產(chǎn)權(quán)，以使集團財務(wù)集中管控得以完全的推行?；镜墓芸刂贫劝ㄙY金管理制度、全面預(yù)算管理制度、財務(wù)風險管理制度、財務(wù)信息管理制度、投融資管理制度、成本費用管理制度等。內(nèi)控制度體系大體可分為崗位授權(quán)、重要崗位權(quán)力制衡、內(nèi)控責任、內(nèi)控報告、內(nèi)控審計檢查以及內(nèi)控考核評價等方面。

四、財務(wù)管控的保障是內(nèi)部審計

制度是不是僅僅就“寫在紙上、掛在墻上”，關(guān)鍵看監(jiān)督。內(nèi)部審計在平衡不對稱信息，發(fā)現(xiàn)和預(yù)防子公司經(jīng)營風險方面起著不可替代的作用，是集團財務(wù)控制的主要手段，也是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。集團內(nèi)部審計是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié)，管理報告的真實性、預(yù)算的完成度以及集團統(tǒng)一管理規(guī)章的執(zhí)行情況，都需要通過審計進行再認定。要保證內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，內(nèi)審機構(gòu)向董事會負責，內(nèi)審人員由集團公司統(tǒng)一管理，必要時可以實行審計項目外包。內(nèi)審重點也應(yīng)由查資產(chǎn)不實、潛盈潛虧等為主轉(zhuǎn)為集團管控制度的設(shè)計合理性和運行有效性為主。

[責任編輯，吳迪]