（接2008年第12期）

■ 服務(wù)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)

1.居民服務(wù)業(yè)連鎖總店的統(tǒng)計(jì)限額標(biāo)準(zhǔn)是什么，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)范圍是什么？通過(guò)什么方式上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表？

答：居民服務(wù)業(yè)連鎖總店無(wú)論年?duì)I業(yè)收入是否達(dá)到500萬(wàn)元，均按限額以上單位統(tǒng)計(jì)，執(zhí)行限額以上服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)普查方案和年定報(bào)制度，通過(guò)“采集平臺(tái)”上報(bào)數(shù)據(jù)。連鎖總店主營(yíng)業(yè)務(wù)表統(tǒng)計(jì)范圍包括所屬全部門店；財(cái)務(wù)表統(tǒng)計(jì)范圍僅包括連鎖總店財(cái)務(wù)核算范圍內(nèi)數(shù)據(jù)，不包括其所屬獨(dú)立核算門店的數(shù)據(jù)。

2.“廣告營(yíng)業(yè)額”中是否包括支付給媒體的費(fèi)用？

答：《廣告活動(dòng)情況》（F102-5表）中的“廣告營(yíng)業(yè)額”中包括支付給媒體的費(fèi)用，并需要對(duì)支付給媒體的費(fèi)用按表內(nèi)細(xì)項(xiàng)分別填報(bào)。

■ 財(cái)務(wù)狀況報(bào)表

1.調(diào)查單位上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表后，如果在報(bào)表上報(bào)截止日期前、后財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有調(diào)整變化，應(yīng)如何處理？

答：調(diào)查單位上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表后，如果在報(bào)表上報(bào)截止日期前，發(fā)生調(diào)賬業(yè)務(wù)（包括審計(jì)調(diào)賬和非審計(jì)調(diào)賬），則應(yīng)及時(shí)更新已上報(bào)報(bào)表的數(shù)據(jù)；如果在報(bào)表上報(bào)截止日期后，發(fā)生調(diào)賬業(yè)務(wù)，則應(yīng)留存報(bào)表上報(bào)時(shí)的填報(bào)依據(jù)及調(diào)賬分錄，作為執(zhí)法檢查備查依據(jù)。

2.財(cái)務(wù)狀況表中涉及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否以“減去資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額數(shù)”填報(bào)？

答：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示。因此我們要求財(cái)務(wù)狀況表中相應(yīng)的資產(chǎn)類指標(biāo)也以凈值列示。

3.“現(xiàn)金及銀行存款”包括哪些內(nèi)容？

答：“現(xiàn)金及銀行存款”為統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“貨幣資金”項(xiàng)數(shù)額?！柏泿刨Y金”包含“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三項(xiàng)內(nèi)容。

4.執(zhí)行《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的單位如何填報(bào)“短期投資”指標(biāo)？

答：用企業(yè)會(huì)計(jì)《資產(chǎn)負(fù)債表》中“交易性金融資產(chǎn)”科目年末數(shù)額代替填報(bào)。

5.執(zhí)行《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的單位如何填報(bào)“長(zhǎng)期投資合計(jì)”指標(biāo)？

答：用企業(yè)會(huì)計(jì)《資產(chǎn)負(fù)債表》中“可供出售的金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”三科目的年末數(shù)額之和代替填報(bào)。

6.執(zhí)行《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的單位如何填報(bào)“長(zhǎng)期債券投資”指標(biāo)？

答：用企業(yè)會(huì)計(jì)《資產(chǎn)負(fù)債表》中“可供出售的金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”兩科目中的債權(quán)投資部分的年末數(shù)額之和代替填報(bào)。

7.執(zhí)行《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的單位如何填報(bào)“固定資產(chǎn)合計(jì)”指標(biāo)？

答：用企業(yè)會(huì)計(jì)《資產(chǎn)負(fù)債表》中“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”五科目的年末數(shù)額之和代替填報(bào)。

8.調(diào)查單位銷售產(chǎn)品（商品）時(shí)產(chǎn)生的折扣折讓是否應(yīng)從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”中扣除？

答：調(diào)查單位在填報(bào)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”時(shí)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中有折扣折讓數(shù)據(jù)，則“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”應(yīng)填寫減去折扣折讓后的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額。

9.執(zhí)行《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的調(diào)查單位如何填報(bào)“應(yīng)交所得稅”？

答：“應(yīng)交所得稅”指企業(yè)按稅法規(guī)定，應(yīng)從經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的所得中交納的稅金。調(diào)查單位填報(bào)應(yīng)交數(shù)，用企業(yè)會(huì)計(jì)《利潤(rùn)表》中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目年末數(shù)額填報(bào)。

10.執(zhí)行《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的單位如何填報(bào)“應(yīng)付工資總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）”和“應(yīng)付福利費(fèi)總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）”？

答：“應(yīng)付工資總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）”取自“職工薪酬”科目下“職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”項(xiàng)數(shù)額；“應(yīng)付福利費(fèi)總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）”取自“職工薪酬”科目下“職工福利費(fèi)”項(xiàng)數(shù)額。

11.部分調(diào)查單位已不計(jì)提工資或福利費(fèi)，而是直接發(fā)生后計(jì)入成本或有關(guān)費(fèi)用，如何填報(bào)“應(yīng)付工資總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）”和“應(yīng)付福利費(fèi)總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）”？

答：如果調(diào)查單位不計(jì)提工資或福利費(fèi)，而是實(shí)際發(fā)生后直接計(jì)入成本或有關(guān)費(fèi)用科目，則應(yīng)從成本費(fèi)用明細(xì)表中相關(guān)科目摘取數(shù)據(jù)計(jì)算填列，不應(yīng)填0。

12.“應(yīng)交增值稅”如何填報(bào)？

答：有應(yīng)交增值稅明細(xì)表的調(diào)查單位，從表中取數(shù)計(jì)算填報(bào)；沒(méi)有應(yīng)交增值稅明細(xì)表的調(diào)查單位，根據(jù)制度中所列的公式直接計(jì)算填報(bào)。

13.“應(yīng)交增值稅”計(jì)算公式中的“出口退稅”如何計(jì)算？

答：“應(yīng)交增值稅”計(jì)算公式中的“出口退稅”是按應(yīng)收稅額計(jì)算，不按實(shí)際收到稅額計(jì)算。

14.“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”具體包括哪些內(nèi)容，為什么審核關(guān)系是“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”大于等于其中五項(xiàng)之和？

答：“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保障部門和保險(xiǎn)公司為職工個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。具體包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、生育險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)以及其他人身險(xiǎn)。不包括單位作為福利性質(zhì)給職工個(gè)人在商業(yè)保險(xiǎn)公司投保的商業(yè)人身險(xiǎn)。

“其他人身險(xiǎn)”是指部分高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定須為職工繳納的特殊人身險(xiǎn)，如建筑企業(yè)按照《建筑法》的規(guī)定給職工繳納的“危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)”（該險(xiǎn)種為商業(yè)性質(zhì)的人身險(xiǎn)，但是為國(guó)家法律規(guī)定的）。

“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”五個(gè)其中項(xiàng)只包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、生育險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)；其他人身險(xiǎn)沒(méi)有單獨(dú)列示，因此審核關(guān)系中該指標(biāo)大于等于其中五項(xiàng)之和。

15.如果集團(tuán)公司是上市公司，其子公司應(yīng)如何填報(bào)“累計(jì)境內(nèi)股市籌資額”、“累計(jì)境內(nèi)股市籌資額中本年籌資額”、“累計(jì)境外股市籌資額”及“累計(jì)境外股市籌資額中本年籌資額”？

答：根據(jù)子公司現(xiàn)金流量表中是否有從股市中籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量填報(bào)。如果子公司現(xiàn)金流量表中有從股市中籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，則根據(jù)現(xiàn)金流量表的實(shí)際數(shù)額填報(bào)；如果子公司現(xiàn)金流量表中沒(méi)有從股市中籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，則不填以上指標(biāo)。

16.“服務(wù)外包收入”應(yīng)由誰(shuí)填報(bào)，是否包含“增值稅”？

答：《運(yùn)輸郵電業(yè)財(cái)務(wù)狀況》（D103表）、《服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)狀況（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度單位填報(bào)）》（F103-1表）和《金融業(yè)財(cái)務(wù)狀況（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度單位填報(bào)）》（J103-3表）中的“服務(wù)外包收入”由承包方單位填寫，發(fā)包方不填寫，且“服務(wù)外包收入”不含增值稅。

17.新開(kāi)工投產(chǎn)和新建成單位年平均人數(shù)應(yīng)如何計(jì)算？

答：新開(kāi)工投產(chǎn)和新建成單位年平均人數(shù)的計(jì)算公式為：各月平均人數(shù)之和除以12，例如，一個(gè)單位2008年9月份開(kāi)工投產(chǎn)，其年平均人數(shù)應(yīng)為9、10、11、12四個(gè)月的平均人數(shù)之和除以12。

18.對(duì)于執(zhí)行新、舊會(huì)計(jì)制度的調(diào)查單位如何填報(bào)“營(yíng)業(yè)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”等指標(biāo)？

答：如下圖填報(bào)指標(biāo)。