陳春艷

摘要:隨著我國(guó)機(jī)構(gòu)改革的不斷深入,行政事業(yè)單位社會(huì)分工更加細(xì)化,責(zé)、權(quán)、利更加明確。在新形勢(shì)下,對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。同時(shí),也對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。因此,建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)防止國(guó)有資產(chǎn)流失,保證國(guó)家財(cái)政資金運(yùn)行安全十分必要。但是,我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在不少問(wèn)題。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;管理;行政事業(yè)單位

中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)29-0171-02

目前,我國(guó)行政事業(yè)單位的主要職能就是對(duì)社會(huì)的管理和服務(wù)。因此,社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的關(guān)注度有了明顯提升,這就需要行政事業(yè)單位在注重自身形象的同時(shí)更要加強(qiáng)單位的內(nèi)部建設(shè)和管理。特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制與管理,對(duì)保護(hù)各類資產(chǎn)的安全性和行政事業(yè)單位在公眾中的形象有著重要的意義。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理存在的問(wèn)題

(一)思想認(rèn)識(shí)不到位

目前,一些行政事業(yè)單位的管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在誤解,對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在模糊認(rèn)識(shí),通常觀念嚴(yán)重,不理解新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要意義。從而使行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作只落實(shí)在嘴邊和文字上,疏于管理和防范,導(dǎo)致各種舞弊和腐敗的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,損害了行政事業(yè)單位在公眾中的良好形象。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)人員沒(méi)有注意到自身崗位的重要性,認(rèn)為自己只是單位中的一個(gè)部門,財(cái)務(wù)方面的事情主要由領(lǐng)導(dǎo)安排,自己只是簡(jiǎn)單的做好預(yù)算、按規(guī)定領(lǐng)取資金、使用資金,沒(méi)有嚴(yán)格的按照財(cái)經(jīng)制度履行自身職責(zé),資金跑、冒、滴、漏現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,給國(guó)家和社會(huì)造成不必要的損失。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,對(duì)現(xiàn)有制度執(zhí)行不嚴(yán)格,缺乏有效管理

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》都對(duì)內(nèi)部控制作了具體規(guī)定,并且突出建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的重要意義。因此,在每項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。但是,在內(nèi)部控制制度建設(shè)上,還普遍存在這樣或者那樣的問(wèn)題,主要表現(xiàn)在:

1.記賬憑證填制方面。不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)混編在一張記賬憑證上,并且不注明所附原始憑證張數(shù)?；?、制證、記賬、出納等項(xiàng)目一人擔(dān),存在出納兼保管等現(xiàn)象。

2.票據(jù)管理方面。票據(jù)管理比較混亂。因?yàn)槠睋?jù)主要來(lái)自財(cái)政部門的票據(jù),也有單位自購(gòu)或自印的票據(jù),行政事業(yè)單位使用票據(jù)主要是用于非稅收入的收取,也有用于往來(lái)方面的收款收據(jù),所以,在票據(jù)管理中存在普通性的混亂現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在票據(jù)認(rèn)購(gòu)、票據(jù)領(lǐng)用、票據(jù)核銷上存在監(jiān)督的漏洞,給不法分子有機(jī)可乘,給國(guó)家資產(chǎn)造成了不應(yīng)有的損失。

3.會(huì)計(jì)核算方面。在所調(diào)查的單位中普遍存在著會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,甚至失真現(xiàn)象。如有些單位正常經(jīng)費(fèi)與專項(xiàng)撥款不分開進(jìn)行明細(xì)核算,使得單位正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)撥款來(lái)源不清晰,去向不明白,給自己和他人用賬帶來(lái)不便;再如,有些行政單位虛列?？顕?yán)重,造成單位年終結(jié)余賬戶的虛增或虛減。

4.財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度,清查期限、清查程序不明確。 固定資產(chǎn)入賬不及時(shí),固定資產(chǎn)明細(xì)賬種類或品名不全、不細(xì)、不實(shí),有的只登記金額,不登記數(shù)量,有的根本就沒(méi)有固定資產(chǎn)明細(xì)賬。定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作沒(méi)有按規(guī)定執(zhí)行,時(shí)常出現(xiàn)有賬無(wú)物,有物無(wú)賬的混亂狀態(tài)。

5.內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有形成制度化,該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè),該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。即使有了機(jī)構(gòu)、人員也沒(méi)有按時(shí)進(jìn)行審計(jì),形同虛設(shè)。

(三)財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督體系還不完備

目前,對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的法律監(jiān)督機(jī)制還存在盲區(qū),各職能部門之間監(jiān)督還不夠協(xié)調(diào)。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)制度,沒(méi)有發(fā)揮有效作用。單位的外部監(jiān)督主要由行業(yè)主管部門實(shí)施, 而行業(yè)主管部門往往從本部門利益出發(fā), 對(duì)所屬單位采取保護(hù)主義, 不能進(jìn)行有效監(jiān)督。財(cái)政、審計(jì)部門往往把重點(diǎn)放在預(yù)算內(nèi)的資金使用上, 不可能對(duì)所有單位進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督。財(cái)政、審計(jì)監(jiān)督把監(jiān)督重點(diǎn)放在對(duì)資金使用的事后監(jiān)督上,對(duì)事前、事中的監(jiān)督力度不夠,導(dǎo)致違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理的有效對(duì)策

(一)轉(zhuǎn)變觀念,加強(qiáng)管理

在當(dāng)前形勢(shì)下,行政事業(yè)單位的管理者要提高對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理的重視程度。多學(xué)習(xí)一些行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的知識(shí),在日常的管理工作中不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng),要多重視和支持會(huì)計(jì)工作。充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性,積極采取有效措施,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。

根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行) 》的規(guī)定,結(jié)合本單位的實(shí)際情況建立健全收支管理辦法、崗位責(zé)任制度、專項(xiàng)資金管理、票據(jù)管理辦法、內(nèi)部審計(jì)制度、資產(chǎn)管理等行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,抓好落實(shí)發(fā)揮其作用。

(二)培養(yǎng)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員,提高現(xiàn)有人員素質(zhì)

由于我國(guó)的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員具有相對(duì)穩(wěn)定性,高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員不足,提高現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)顯得尤為突出。要建立一個(gè)科學(xué)合理的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、選拔會(huì)計(jì)人才的機(jī)制,調(diào)動(dòng)他們的工作積極性。建立會(huì)計(jì)定期培訓(xùn)制度,開展多形式、多渠道、多層次的會(huì)計(jì)專業(yè)在職教育與培訓(xùn),不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。嚴(yán)格行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入制度,對(duì)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員才能上崗,否則不得上崗,并作為提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的硬性指標(biāo),加以嚴(yán)格控制。

(三)培養(yǎng)良好的職業(yè)道德

作為行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員要做到以下三方面:

1.要遵紀(jì)守法,以身作則,廉潔奉公,不謀私利,反對(duì)鋪張浪費(fèi)、損公肥私、虛報(bào)冒領(lǐng)等違法亂紀(jì)現(xiàn)象。要“從我做起,嚴(yán)于律己,寬以待人”,在人生價(jià)值觀上提倡奉獻(xiàn)精神,反對(duì)拜金主義。努力提高自己的職業(yè)道德修養(yǎng)。

2.要增強(qiáng)法制觀念,按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進(jìn)行工作。實(shí)事求是地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀情況,保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù),還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾以及社會(huì)監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會(huì)計(jì)信息資料。提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的可信度。

3.有高度事業(yè)心、責(zé)任感、全局觀念強(qiáng)。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政、稅收的法律、法令和本單位所制定的各種財(cái)務(wù)規(guī)章制度,是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的基本要求。要在自己的工作崗位上認(rèn)真地執(zhí)行崗位責(zé)任制所規(guī)定的各項(xiàng)要求,要學(xué)會(huì)科學(xué)管理,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀,真正發(fā)揮會(huì)計(jì)預(yù)算、會(huì)計(jì)監(jiān)督作用,按時(shí)保質(zhì)保量地完成任務(wù)。正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者之間的利益關(guān)系,絕不能不顧大局而去片面追求局部和個(gè)人利益。