孫　英

摘要:貨幣資金控制要點是把好“一關”,管住“七點”,在會計實務中要從四個方面加強對貨幣資金的控制。

關鍵詞:貨幣資金;控制

1 貨幣資金控制要點

貨幣資金的控制要點概括地說,應把好“一關”,管住“七點”。

1.1 “一關”

即把好貨幣資金支出關。節(jié)流等于開源,控制非法和不合理的資金流出,等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中,如何判定哪筆支出合法、合理,而哪筆支出有問題呢?關鍵的一點是看支出程序是否合法、合理。具體來說,就是要搞清楚這筆錢為什么要出去,又是怎么出去的。為此要做到“四審四看”。即:一是審支付申請,看是否有理有據(jù);二是審支付程序,看審批程序、權(quán)限是否正確,審批手續(xù)是否完備;三是審支付復核,看復核工作是否到位;四是審支付辦理,看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理,出納人員是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

1.2 “七點”

1.2.1 管住貨幣資金的流入點

就是要搞清楚錢是從哪兒來的,以什么形式來的,來了多少,還缺多少,沒來的錢怎么辦。同時,對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬,不得私設小金庫,不得賬外設賬,嚴禁收款不入賬。

1.2.2 管住銀行開戶點

對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。這里需要特別提示的是一些單位為了達到不可告人的目的,以各種理由在同一銀行的不同營業(yè)網(wǎng)點開立賬戶,或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。更有甚者,將單位公款以職工個人名義私存銀行為搞“小金庫”提供方便。因此,按照有關規(guī)定,應及時、定期對銀行開戶點進行認真清理和檢查。

1.2.3 管住現(xiàn)金盤存點

現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn),由于它使用方便,也一直是犯罪分子最“青睞”的對象。在現(xiàn)階段很多單位的日?，F(xiàn)金盤點工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的,應改進這項制度,至少應增加其他第三者參與盤點或監(jiān)盤的內(nèi)容,保證現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符,不出紕漏。

1.2.4 管住銀行、客戶對賬點

一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗,都怕見陽光,怕公開。對賬就是公開,就是使雙方或多方經(jīng)濟交易事項明朗化。一般而言,單位與銀行之間的對賬較有規(guī)律,按照有關規(guī)定,每月至少要核對一次。相比之下,單位與客戶之間的對賬難度要大得多。一是因為社會信用危機的普遍存在,使得逃債的行為時有發(fā)生;二是客戶分布天南地北,相隔遙遠,比較復雜,客觀上也增加了對賬的實際困難。因此,應加強與異地和同城單位之間往來款項的核對,確保貨幣資金支付合理、回收及時、足額。

1.2.5 管住票據(jù)及印章保管點

各單位要明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序,并專設備查登記簿,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,備查簿需作為會計檔案加以管理。同時,單位必須加強銀行預留印鑒的管理,并且嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。要始終堅信,制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。

1.2.6 管住督促、檢查點

任何人或多或少都可能有些惰性,任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加強對與貨幣資金有關的人員和制度的督促檢查很有必要。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應當及時采取措施,加以糾正和完善。

1.2.7 管住財會人員的任用點

財會人員要具有政治思想好、業(yè)務能力強、職業(yè)道德好的良好素質(zhì),還要具備從業(yè)資格和任職資格。同時,要建立定期換崗、輪崗制度,防止一個人在財會部門長時期做同一個工作,這樣既可使財會人員能學到新的業(yè)務,掌握新的知識,經(jīng)驗更加全面,閱歷更加豐富,綜合能力進一步提高,又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習氣和小團體勢力得以克服和抑制。

2 貨幣資金會計控制方法

2.1 不相容職務相互分離控制

這種控制方法要求單位按照不相容職務分離的原則,合理設計會計及相關工作崗位,明確職責權(quán)限,形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例,貨幣資金支付的授權(quán)批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業(yè)務經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約,不能一人多崗,身兼數(shù)職。也就是說,任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

2.2 授權(quán)批準控制

這種控制方法要求單位明確規(guī)定會計及相關工作授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務。授權(quán)分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對正常經(jīng)濟業(yè)務事項的授權(quán),具有一定的規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對正?；蚍浅＝?jīng)濟業(yè)務事項的特別授權(quán),常為應急所用。這種授權(quán)方式具有一定的靈活性,但也常常蘊含較大的風險,一般都較謹慎。此外,對于重要的貨幣資金支付業(yè)務,應當實行集體決策和審批,并建立責任追究制度,以有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。

2.3 會計信息系統(tǒng)控制

這種控制方法要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定適合本單位的會計制度,明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。會計作為一個控制信息系統(tǒng),對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息,對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息,是重要的內(nèi)部控制方法。在運用會計系統(tǒng)控制方法時,對有關憑證的稽核和審查要引起高度注意。

2.4 內(nèi)部報告控制

這種控制方法要求各單位要建立和完善內(nèi)部報告制度,全面反映單位的經(jīng)濟活動情況,及時提供業(yè)務活動中的重要信息,增強內(nèi)部管理的實效性和針對性,在貨幣資金控制環(huán)節(jié)適時運用內(nèi)部報告控制方法十分重要。其一,貨幣資金經(jīng)辦人對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務,有權(quán)拒絕辦理并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告;其二,單位通過定期或不定期地進行現(xiàn)金盤點,可能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實際庫存不相符的情況;其三,通過報告單位貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況并對下一階段貨幣資金流入、流出量進行預計和推算,可以幫助單位負責人全面了解單位現(xiàn)金流量,為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎性資料,應切實發(fā)揮好內(nèi)部報告控制方法的作用。