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摘 要:傳統(tǒng)的民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主要是通過(guò)自然資源開(kāi)采來(lái)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,不具備可持續(xù)性。從民族地區(qū)稅收政策出發(fā),探討如何通過(guò)深化和調(diào)整民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策,轉(zhuǎn)變民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:稅收優(yōu)惠政策;經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式;可持續(xù)發(fā)展;民族地區(qū)

中圖分類(lèi)號(hào):F063.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3198(2009)16-0054-02

1 我國(guó)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀

目前少數(shù)民族地區(qū)的社會(huì)生產(chǎn)力水平仍然較低,農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較差,社會(huì)物質(zhì)財(cái)富較少,可供分配的國(guó)民收入不多。從地區(qū)之間的居民收入來(lái)看,1999年城鎮(zhèn)居民的可支配收入,上海市、北京市、廣東省、浙江省分別為10931.64元、9182.73元、9125.92元、8422.95元,山西、寧夏回族自治區(qū)、甘肅省、吉林省分別為4342.61元、4472.91元、4475.23元、4480.01元。最高地區(qū)為最低地區(qū)的2.51倍。農(nóng)村居民的純收入,上海市、北京市、浙江省、廣東省分別為5409.11元、3826.59元、3948.39元、3628.95元。西藏自治區(qū)、甘肅省、貴州省、云南省、青海省、新疆維吾樂(lè)自治區(qū)分別為1309.46元、1357.28元、1363.01元、1437.63元、1466.67元、1473.17元。最高地區(qū)是最低地區(qū)的4.13倍。從以上分析中可以看出,民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)總體上處于落后狀態(tài)。這種落后狀態(tài)除了歷史以及民族地區(qū)自身的原因外,從財(cái)政管理體制和稅收制度方面的宏觀(guān)分析,也存在著值得注意和研究的問(wèn)題。

2 民族地區(qū)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式與改革

西部民族地區(qū)面對(duì)的現(xiàn)實(shí)矛盾是:對(duì)資源優(yōu)勢(shì)開(kāi)發(fā)利用價(jià)值認(rèn)識(shí)上的偏差,一方面擁有最富有的天然資源與美景及豐富多彩的人文景觀(guān);另一方面由于不善開(kāi)發(fā)、開(kāi)發(fā)不當(dāng),使其占據(jù)天然優(yōu)勢(shì)的西部少數(shù)民族并未因資源而致富,生態(tài)環(huán)境還發(fā)生惡化,與周邊漢族和東北少數(shù)民族區(qū)域相比較,顯得更貧窮和落后。所以我們必須轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式就是從粗放型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)變成集約型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),從外延式的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)變成內(nèi)涵式的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量比經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率更重要。究竟我們?cè)鯓硬拍苡行У霓D(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式呢?第一,必須打破行業(yè)的壟斷。行業(yè)壟斷能夠保證這個(gè)行業(yè)有壟斷利潤(rùn),因此,對(duì)如何革新技術(shù)、是否注意經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量就不作考慮了。行業(yè)壟斷必須打破。第二,必須嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境監(jiān)督制度。你造成了環(huán)境的破壞、環(huán)境的污染,就應(yīng)該按照法律的規(guī)定進(jìn)行處罰,該淘汰出局的就要淘汰出局,這就給企業(yè)一種壓力,迫使它來(lái)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。第三,進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí),發(fā)展高新尖技術(shù),實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)低附加值產(chǎn)品到生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品的轉(zhuǎn)變。第四,要加快民族地區(qū)稅收制度的改革,減少稅收政策的直接優(yōu)惠,積極推廣稅收政策的間接優(yōu)惠,通過(guò)稅收制度的改革激勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新力度,研發(fā)更多具有高附加值的產(chǎn)品,擺脫依靠資源產(chǎn)品發(fā)展經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀。

3 民族地區(qū)稅收政策的研究

3.1 民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的主要形式

(1)減免稅政策。

減稅、免稅等,主要適用于建設(shè)周期短、利潤(rùn)高、風(fēng)險(xiǎn)低的盈利企業(yè)。其優(yōu)點(diǎn)是見(jiàn)效快,透明度高,易于操作;其缺點(diǎn)是事后調(diào)節(jié),手段單一,直接減少政府的財(cái)政收入。

(2)先征后返政策。

主要包括即征即退,先征后退和財(cái)敢返還政策。具體辦法是:納稅人銷(xiāo)售貨物和勞務(wù)后,需要按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳稅額,然后申報(bào)和繳納,在一定時(shí)期后,財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)再將企業(yè)繳納的稅款全部或部分返還給企業(yè)。

(3)起征點(diǎn)政策。

所謂起征點(diǎn)是指對(duì)納稅人開(kāi)始征收增值稅的銷(xiāo)售額數(shù)額。如果納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn),則免征增值稅,實(shí)行起征點(diǎn)的免稅政策,主要是為了照顧剛剛起步從事經(jīng)營(yíng)資金少,銷(xiāo)售額低的個(gè)人以及特小企業(yè)的銷(xiāo)售行為。

3.2 民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的影響

(1)現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅制度存在明顯的缺陷。

目前世界的發(fā)達(dá)國(guó)家?guī)缀醵际窍M(fèi)型增值稅,即企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料、固定資產(chǎn)等的增值稅均可抵扣。而目前我國(guó)實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅(東北地區(qū)試點(diǎn)的除外)規(guī)定購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,這必然使企業(yè)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)重復(fù)征稅的問(wèn)題顯得越來(lái)越突出,造成科技含量越高增值稅稅負(fù)越重的情況,這在客觀(guān)上減少了企業(yè)的可支配收入及用于技術(shù)創(chuàng)新方面的資金投入,生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和現(xiàn)實(shí)需要,制約了科技含量高的企業(yè)的發(fā)展。

(2)稅收優(yōu)惠政策不合理不利于西部少數(shù)民族經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

投資者在進(jìn)行某項(xiàng)決策時(shí),考慮的主要因素是投資收益和相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn),其公式可表示為:投資稅后收益=投資總收入-各項(xiàng)投資成本-各項(xiàng)稅收。稅收優(yōu)惠通過(guò)減少投資者的各項(xiàng)稅收,增加其稅后收益吸引投資。在其他條件大致相同的情況下,稅收越多,稅負(fù)越高,則投資者的稅后收益越少;反之,對(duì)投資者越有吸引力。改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)通過(guò)推行“梯度推移”戰(zhàn)略,優(yōu)先發(fā)展東部沿海地區(qū),其中就包括對(duì)東部沿海地區(qū)實(shí)行傾斜性的區(qū)域性稅收優(yōu)惠。實(shí)踐證明:特別優(yōu)惠的財(cái)稅政策,在大幅度提高沿海地區(qū)的投資回報(bào)率的同時(shí),也大幅度降低了在東部投資的政策與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),相應(yīng)降低了在西部投資的經(jīng)濟(jì)可行性,進(jìn)而促進(jìn)外資、技術(shù)在區(qū)域乘數(shù)效應(yīng)的作用下向東部地區(qū)快速聚集。其結(jié)果是東部經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,更加擴(kuò)大了同民族地區(qū)的發(fā)展差距,“馬太效應(yīng)”愈演愈烈。

(3)優(yōu)惠方法不科學(xué)。

我國(guó)目前的優(yōu)惠對(duì)象主要是那些已經(jīng)和能夠獲得收益的企業(yè),強(qiáng)調(diào)對(duì)技術(shù)成果應(yīng)用的優(yōu)惠,而對(duì)于技術(shù)落后或還處于起步發(fā)展階段急需進(jìn)行技術(shù)改造升級(jí),或是有可能的技術(shù)失敗,或是技術(shù)基礎(chǔ)研究開(kāi)發(fā)階段等企業(yè)則沒(méi)有一定的稅收鼓勵(lì)政策。這也導(dǎo)致了我國(guó)基礎(chǔ)研究的投入不足。

(4)優(yōu)惠對(duì)象不合理。

目前我國(guó)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠主要是高新技術(shù)區(qū)內(nèi)優(yōu)惠,這種以國(guó)家劃定的地區(qū)優(yōu)惠作為優(yōu)惠對(duì)象的方式,一方面不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)外的同一產(chǎn)業(yè)的平等競(jìng)爭(zhēng),另一方面也促使一些非高新技術(shù)的企業(yè)受到稅收優(yōu)惠的刺激,打著高新技術(shù)企業(yè)的幌子,進(jìn)入產(chǎn)業(yè)區(qū)后改變業(yè)務(wù)范圍,享受稅收優(yōu)惠。

3.3 民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策針對(duì)可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的改革

(1)改革增值稅。

現(xiàn)行增值稅制實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅,這不利于鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和更新固定資產(chǎn)。推行消費(fèi)型增值稅是增值稅改革完善的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。因此根據(jù)稅收優(yōu)惠取向應(yīng)以產(chǎn)業(yè)、技術(shù)傾斜為主與該稅種改革的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)一致的原則,可允許西部民族地區(qū)急需發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)抵扣其進(jìn)行技術(shù)改造及試驗(yàn)開(kāi)發(fā)所購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金,還可允許高新技術(shù)企業(yè)扣除其所購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅金。

(2)改革資源稅。

首先,要進(jìn)一步提高西部地區(qū)原油資源稅的單位稅額。目前新疆境內(nèi)有五大油田生產(chǎn)企業(yè),中國(guó)石油天然氣股份有限公司所屬新疆油田分公司、塔里木油田分公司、吐哈油田分公司開(kāi)采的原油資源稅稅額為24元/噸,中國(guó)石化新星公司開(kāi)采的原油資源稅稅額為12元/噸。平均每噸原油銷(xiāo)售單價(jià)為1500元/噸,相應(yīng)的資源稅是24元/噸,每噸原油的資源稅占銷(xiāo)售單價(jià)的比例是1.6%,與其所承擔(dān)的資源稅稅負(fù)是極不相稱(chēng)的,即使提高到30元/噸,所占的比例也只有2%。

其次,應(yīng)提高西部天然氣資源稅的單位稅額?！拔鳉鈻|輸”工程是激活西部民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)的一股強(qiáng)心劑,若不提高天然氣資源稅的單位稅額,資源優(yōu)勢(shì)難以體現(xiàn),就難以轉(zhuǎn)化成經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。所以,應(yīng)提高塔里木油田天然氣資源稅的單位稅額,應(yīng)將天然氣資源稅的單位稅額從目前的4元/千立方米提高12元/千立方米。

再次,要全面擴(kuò)大資源稅的征收范圍。應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大資源稅的征收范圍,將水資源、森林資源等納入資源稅的征稅范圍,促進(jìn)民族地區(qū)的資源開(kāi)發(fā),使其資源優(yōu)勢(shì)變?yōu)樯唐穬?yōu)勢(shì)和財(cái)政優(yōu)勢(shì)。

(3)促進(jìn)稅收優(yōu)惠方式由直接優(yōu)惠為主向間接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變。

一些發(fā)達(dá)國(guó)家和新興工業(yè)化國(guó)家(地區(qū))隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)換代,逐漸弱化直接優(yōu)惠方式,加強(qiáng)間接優(yōu)惠方式。我國(guó)可借鑒國(guó)外的做法,適當(dāng)采取加速折舊、投資稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用扣除、提取風(fēng)險(xiǎn)基金等間接優(yōu)惠方式,鼓勵(lì)企業(yè)資金更多用于科技投入和設(shè)備更新,加快高科技產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。

(4)制定突出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的開(kāi)發(fā)西部民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。

政府可根據(jù)西部民族地區(qū)的資源特點(diǎn)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)制訂稅收優(yōu)惠政策,以體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)。配合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,對(duì)于那些急需發(fā)展的、西部民族地區(qū)較薄弱的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等,制定傾斜力度較大的稅收優(yōu)惠政策。另外,對(duì)西部少數(shù)民族貧困地區(qū)具有發(fā)展優(yōu)勢(shì)的地方支柱產(chǎn)業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)應(yīng)當(dāng)給予更為優(yōu)惠的或者給予5-10年的稅收減免政策,以幫助貧困地區(qū)盡快脫貧致富。

4 總結(jié)

在民族地區(qū)改變現(xiàn)有資源性經(jīng)濟(jì)模式,建立創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)模式是一個(gè)復(fù)雜而艱巨的系統(tǒng)工程,既涉及經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),也涉及人才儲(chǔ)備,更涉及管理機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制,需要社會(huì)各方面共同參與、長(zhǎng)期努力才能成功。

對(duì)于不同經(jīng)濟(jì)類(lèi)型和不同的發(fā)展階段,對(duì)建立創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)社會(huì)的選擇模式也是不同的,即使都是資源型經(jīng)濟(jì),可能由于各地資源天賦的差異,各自選擇的道路也不相同。這就需要我們認(rèn)真研究地區(qū)的特點(diǎn),研究、制訂建立創(chuàng)新社會(huì)相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo),因地制宜,盡可能少走彎路。早日將我國(guó)民族地區(qū)建設(shè)成經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人民富足、社會(huì)和諧、各具特色的創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)社會(huì)。

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