卜志惠

摘要：為了防止地勘單位國有資產(chǎn)流失，本文就地勘單位固定資產(chǎn)存在的問題及應(yīng)采取的對策進行了簡要的闡述以合廣大地勘單位共勉。

關(guān)鍵詞：地勘單位

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

一、地勘單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

地勘單位在管理方面存在的問題：(1)明確管理層對固定資產(chǎn)的內(nèi)控制度的落實情況進行定期和不定期的檢查。在實施過程中也未起到監(jiān)督作用。(2)未明確固定風(fēng)險管理部門，也未制定統(tǒng)一的風(fēng)險管理政策和程序。(3)在人力資源政策中。未明確固定資產(chǎn)關(guān)鍵崗位應(yīng)實行輪崗制度。也未定期對各固定資產(chǎn)崗位職責(zé)和崗位設(shè)置的適應(yīng)性進行評估。(4)未制定固定信息管理辦法和預(yù)算管理制度

地勘單位在業(yè)務(wù)流程方面存在的問題：(1)地勘單位未明確固定固定資產(chǎn)財務(wù)管賬工作的責(zé)任人，管理層也無從監(jiān)督固定資產(chǎn)財務(wù)管賬工作的完整性和及時性。(2)地勘單位沒有建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，使固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位不能相互分離、制約和監(jiān)督。(3)地勘單位有關(guān)固定固定資產(chǎn)采購部經(jīng)理任期長達6年以上，未實行輪崗；應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等往來科目的對賬工作，地勘單位未定期對賬，且未設(shè)置專門的固定資產(chǎn)往來客戶的檔案。(4)地勘單位固定資產(chǎn)實物管理崗位責(zé)任人，只是流于形式，未定期進行監(jiān)督?！?)地勘單位固定資產(chǎn)的成本核算不準確，已報廢固定資產(chǎn)長期掛帳。(6)地勘單位重大固定資產(chǎn)處置，未明確要實行集體審議聯(lián)簽制度。

二、加強地勘單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

(一)建立健全并有效實施地勘單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

健全的地勘單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：完整地勘單位固定資產(chǎn)的組織及崗位責(zé)任制，地勘單位應(yīng)明確劃分固定資產(chǎn)的投資預(yù)算、審批、采購、驗收、款項支付等的職責(zé)權(quán)限；完善地勘單位固定資產(chǎn)的日常管理制度，明確固定固定資產(chǎn)各崗位的分工和權(quán)限，以達到不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。地勘單位的實物管理崗位責(zé)任到人，定期監(jiān)督，對重大固定資產(chǎn)處置。實行集體審議聯(lián)簽制度，制定固定資產(chǎn)信息管理辦法和預(yù)算管理制度，明確固定資產(chǎn)風(fēng)險管理，制定固定信息管理辦法和預(yù)算管理制度。

(二)地勘單位設(shè)置合理的固定資產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)并有效運作

在組織機構(gòu)的建立中應(yīng)特別引起注意的是，同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。應(yīng)當(dāng)使各業(yè)務(wù)過程中的權(quán)力適當(dāng)分散，形成互相聯(lián)系、互相制約的格局。職能不相容的部門和崗位應(yīng)分立，如企業(yè)采購部門、使用部門、財務(wù)部門、驗收部門共同對地勘單位位采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)把關(guān)，因此，組織機構(gòu)控制機制中的執(zhí)行系統(tǒng)與監(jiān)督系統(tǒng)、決策系統(tǒng)與實施系統(tǒng)等必須實行分離，使之各盡其職，各負其責(zé)，形成合理的組織結(jié)構(gòu)。

(三)地勘單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程方面重點關(guān)注以下幾個環(huán)節(jié)

1，加強地勘單位固定資產(chǎn)的日?？刂?/p>

(1)建立歸口分級管理制度。地勘單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多，而且單位價值大，一旦損壞或丟失，損失巨大。因此，地勘單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度。按各部門的職能及權(quán)限，將固定資產(chǎn)的相關(guān)責(zé)任分別落實到固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門及有關(guān)個人，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。

(2)實行“雙重”賬簿登記制度。為確保固定資產(chǎn)賬實相符，地勘單位應(yīng)當(dāng)同時運用固定資產(chǎn)賬簿登記制度(由財會部門負責(zé)登記)和固定資產(chǎn)卡片管理制度(由固定資產(chǎn)管理部門和使用部門負責(zé)登記)。并定期核對，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

(3)選擇適宜的折舊方法。地勘單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類固定資產(chǎn)(如鉆探設(shè)施、物探設(shè)施、運輸工具、辦公設(shè)施等)的性質(zhì)、消耗方式及環(huán)境、技術(shù)發(fā)展等因素的影響，合理預(yù)計各類固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計凈殘值，選擇合適的折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意更改。但當(dāng)固定資產(chǎn)改擴建后。應(yīng)根據(jù)改擴建后固定資產(chǎn)的價值、預(yù)計可使用年限及凈殘值，對以后各期的折舊額進行調(diào)整。

(4)加強維修保養(yǎng)工作。固定資產(chǎn)的及時修護能夠保證固定資產(chǎn)效能的充分發(fā)揮。確保交通運輸企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行。因此，地勘單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)日常維修保養(yǎng)制度，根據(jù)設(shè)備的使用情況制定維修保養(yǎng)計劃，并將責(zé)任落實到有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人。有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng)。及時消除安全隱患。

(5)做好內(nèi)部調(diào)撥的處理工作。地勘單位由于其單位的特殊性，企業(yè)內(nèi)部單位、部門間經(jīng)常會相互調(diào)撥車輛、鉆探物探設(shè)備等，若不加強管理，時間一久就會搞不清數(shù)目，導(dǎo)致賬實不符，給舞弊以可乘之機。辦理調(diào)撥手續(xù)是保證固定資產(chǎn)有序流動，防止固定資產(chǎn)流失的主要措施之一。

(6)做好清查盤點工作。地勘單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。組織固定資產(chǎn)清查小組對固定資產(chǎn)進行定期和不定期的清查、盤點。清楚掌握固定資產(chǎn)的實有數(shù)量，查明有無短缺、丟失、毀損或未入賬的固定資產(chǎn)，保證賬實相符。

2，加強地勘單位固定資產(chǎn)的處置控制

待處置的固定資產(chǎn)包括使用期滿正常報廢的固定資產(chǎn)、租賃期滿的固定資產(chǎn)、未使用和不需用的固定資產(chǎn)及擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)。交通運輸企業(yè)固定資產(chǎn)的處置，若不建立嚴格的控制制度，同樣有很多方面可以大做“文章”。如提前報廢、殘值收入不入賬或列入“小金庫”等，使企業(yè)蒙受重大損失。因此，對上述待處置的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門做出固定資產(chǎn)處置申請，申請書應(yīng)著重說明處理依據(jù)、處理方式、處理價格等，經(jīng)企業(yè)負責(zé)人或其他授權(quán)人員審核批準后進行相應(yīng)處理。另外，對于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)實行集體審議聯(lián)簽制度。