崔紅偉

摘要：本文淺要分析了施工企業(yè)在資金管理上的特點。以及在如何加強資金管理上，提出了幾點建議。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)資金管理

資金猶如血液滲透于企業(yè)的每一個組織層面，構(gòu)成了縱橫交錯的運行網(wǎng)絡(luò)，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動全過程。大多數(shù)施工企業(yè)在資金管理上面臨如下困境：成員單位資金盈缺不平衡。成員企業(yè)之間交易通過外部銀行結(jié)算，大量資金體外循環(huán)：企業(yè)總部不能有效監(jiān)控分公司、子公司和項目部資金收付。不能及時掌握企業(yè)整體資金的存量、流量、流向；成員企業(yè)自行籌資、投資決策，造成重大損失；等等。這些因素直接影響了企業(yè)運營的效率、效益。制約著企業(yè)進入市場的競爭能力和后續(xù)保障能力，進而危及企業(yè)的生存發(fā)展。本文通過分析施工企業(yè)目前資金管理中的特點，并有針對性地提出加強管理的措施，以求破解之道。

一、施工企業(yè)目前資金管理的特點

1，施工地點廣，施工項目多，資金嚴重不足且難以監(jiān)控

施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性。決定了其資金管理具有以下特點：一是招投標市場不規(guī)范，低價中標現(xiàn)象普遍存在，工程項目資金來源先天不能滿足施工的需要；二是為在競爭激烈的市場中分一杯羹。盡管利潤微薄，長期墊資，還被遣向業(yè)主交納履約保證金，使本來就十分緊張的資金狀況更加緊張：三是工程項目遍布全國甚至全球，財務(wù)網(wǎng)點眾多，多頭開戶的現(xiàn)象普遍存在，資金無法有效集中使用，收回的工程款滯留在多處，造成資金周轉(zhuǎn)緩慢。使用效率低下；四是處于邊遠地區(qū)的工程項目，通訊條件落后，不能運用電子結(jié)算手續(xù)，不能進行資金集中管理和遠程監(jiān)控。

2，資金計劃流于形式，不能控制費用支出

施工企業(yè)雖然每年都制訂資金計劃，但終因種種原因不能落實到位，集中表現(xiàn)在三個方面：一是迫于競爭和謀求自身的生存發(fā)展需要，特別是在承攬一些“高、難、精”的工程項目時，不得不動用“家底”或向銀行借款購置固定資產(chǎn)，大大超過了企業(yè)資金承受能力，遠遠突破資金使用計劃；二承攬工程項目點多線長，遍地開花，自身無法控制，自然加大了差旅費、招待費的支出：三是往往忽視備用金管理，有的單位個人借款幾十萬元甚至達上百萬元，而且逞上升趨勢，造成了企業(yè)資金緊張的局面。

3，為攬到工程，被迫交納大額履約保證金

近年來，建筑工程供不應(yīng)求，建筑市場僧多粥少，施工企業(yè)為了生存，被迫交納履約保證金，并成為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件。建設(shè)單位為防止施工企業(yè)失信，違反法律法規(guī)和施工承包合同，投標前即要求施工單位的開戶銀行為其出具投標保函，其金額為中標價的10％左右，一些施工企業(yè)每年因辦理各種保函而滯留銀行的貨幣資金高達數(shù)千萬元，降低資金使用效率，影響施工企業(yè)正常周轉(zhuǎn)。

4，內(nèi)部資金管理機制不健全，約束機制不力，增加財務(wù)風險

由于注冊資金不到位，施工企業(yè)形成了集團公司向銀行貸款，二級單位或工程項目向集團公司貸款，甚至依靠借新債還舊債來維護生產(chǎn)經(jīng)營的怪圈。集團公司對項目貸款與否。主要由主管領(lǐng)導決定，項目完工后形成不良貸款只能由集團公司承擔。

資金由項目經(jīng)理一支筆審批，集團公司監(jiān)督不到位，工程項目財務(wù)人員處于從屬地位，如資金管理等重大事項常常只能按領(lǐng)導的意圖辦，形成“財務(wù)管理跟著會計核算走，會計核算跟著領(lǐng)導走”的怪現(xiàn)象。

二、加強資金管理的改進措施

在市場經(jīng)濟條件下，沒有免費的午餐，更沒有免費使用的資金，使用的任何資金都有成本。加強資金管理；提高使用效益。一直是企業(yè)面臨的難題。施工企業(yè)因管理粗放，工作環(huán)境差，勞動力素質(zhì)較低，因此，采取多種措施，改進資金管理，提高資金運營效率，增加企業(yè)盈利，具有重要的現(xiàn)實意義。

1，資金預(yù)算與收支兩條線管理相結(jié)合，管好用好資金

預(yù)算管理是資金管理的基礎(chǔ)，編制預(yù)算應(yīng)本著。量入為出，節(jié)約使用“保證重點”的原則，有效的資金預(yù)算管理能提高企業(yè)資金的使用效率。建筑施工企業(yè)的資金預(yù)算管理要與收支兩條線管理相結(jié)合，現(xiàn)金流出控制以成本費用控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流入控制以收工程款為基礎(chǔ)。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保資金的回籠及成本費用的合理支出。嚴格按照現(xiàn)金預(yù)算，組織落實當期現(xiàn)金流入，執(zhí)行當期支出項目，以達到合理使用資金。提高資金使用效益。實施資金預(yù)算管理，能夠充分發(fā)揮財務(wù)工作的管理職能，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。財務(wù)部門要及時給領(lǐng)導提供資金收支情況，為企業(yè)經(jīng)營決策當好參謀。

對編入預(yù)算的資金收支項目要進行認真分析，資金收入項目要確保按期落實，資金支出項目要優(yōu)先供應(yīng)施工生產(chǎn)和經(jīng)營急需以及職工工資的發(fā)放。施工墊資、履約保證金、購置固定資產(chǎn)都要提出可行性報告。不但要看單位財力的可能，而且要充分考慮資金的供需情況，要把“以收定支”作為供應(yīng)資金的依據(jù)。要嚴格實行收支兩條線管理，必須充分發(fā)揮資金結(jié)算中心的功能，使資金高度集中管理，形成資金合力，保證施工生產(chǎn)等資金的合理需求，提高資金使用效率，降低財務(wù)風險。只有這樣，才能達到緩解資金緊張狀況，滿足施工生產(chǎn)需要的目的。

2，強化計劃管理，壓縮費用支出，

企業(yè)必須做到支出有計劃。開支有標準，成本有控制，堅持一支筆”審批簽字制度。促使資金統(tǒng)籌安排，合理使用。同時要發(fā)揚艱苦奮斗的優(yōu)良傳統(tǒng)，在激烈的市場競爭浪潮沖擊下，樹立過緊日子的思想。各級管理負責人和財務(wù)人員要加強以資金管理為中心的財務(wù)管理體制。強化成本控制，真正做到節(jié)支降耗。杜絕浪費。嚴格內(nèi)部管理，做到各項開支必須遵守有關(guān)財務(wù)規(guī)定。不得擅自擴大范圍、提高標準。達到扭轉(zhuǎn)資金困境和提高經(jīng)濟效益的目的。

3，搞好先期預(yù)測，降低墊資風險

由于建筑市場不規(guī)范，一些施工企業(yè)不得不低價中標，甚至虧損也要中標，結(jié)果致使資金周轉(zhuǎn)困難，形成惡性循環(huán)。因此，投標之前應(yīng)當做好四項工作：一是要了解建設(shè)單位資金及其到位情況：二是要了解建設(shè)單位的資質(zhì)等級及其信譽程度：三是要掌握所投項目的立項審批情況：四是要確定我們的最低標價。

為了避免施工墊資所導致的拖欠款惡性循環(huán)的發(fā)生，施工時原則上不墊資。如果該項目需要施工單位墊資施工的話，必須全面考慮企業(yè)的財務(wù)狀況。即必須考慮墊資期限、存款與貸款利息的差額以及建設(shè)單位的償還能力等諸多因素。通過全面分析之后再做出正確的決策。此外還要有具備擔保資格的建設(shè)單位進行擔保，并經(jīng)企業(yè)上級主管部門批準后實施。

要始終堅持“項目要選準，期限要明確，效益超利息，資金有保障”的原則。堅決反對有標必投，盲目追求中標率或只講求產(chǎn)值不講求效益的片面思摁。

4，抓緊催收拖欠款，依法保護自身利益

一是企業(yè)對內(nèi)部和外部拖欠的各項款項，應(yīng)逐項逐筆建立臺賬進行管理。并對每項拖欠款的發(fā)生時間、金額、形成原因和債務(wù)人做到心中有數(shù)，確保資金安全可靠：二是企業(yè)對各項拖欠款的清理和催收工作，必須落實專人負責，實行責任制管理。對按期催收回拖欠款成績突出的責任人。應(yīng)給予適當?shù)木窈臀镔|(zhì)獎勵：對未能履行職責，應(yīng)收而未收回拖欠款的責任人，應(yīng)視情節(jié)追究經(jīng)濟責任。三是對個別拖欠時間長、情況復雜的應(yīng)收賬款，在第一手資料齊全。申述理由充分和法律受理有效期內(nèi)。力爭通過法律手段，追回欠款，規(guī)避壞賬債權(quán)的隱患。

5，加強資金的考核和監(jiān)督是強化資金管理的重要措施

企業(yè)資金預(yù)算或資金計劃下達后，必須加強考核和監(jiān)督，才能使預(yù)算或計劃真正落到實處，并取得效益。對于資金考核要制定切實可行的考核內(nèi)容和辦法，如工程款回收率、資金上交、資金使用、償還內(nèi)部貸款、資金集中度等都要有具體的要求，并盡可能量化。資金的監(jiān)督主要包括財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督兩個方面，重點是對資金預(yù)算的執(zhí)行情況、債權(quán)債務(wù)的變化、資金使用效益進行檢查，并對資金使用的合理性、合法性進行評價。

6，加強備用金的管理。

一是要嚴格備用金借款規(guī)定，對已掛賬的備用金。應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)督促借款人辦理報銷手續(xù)。堅持“前賬未清、后款不借”的原則；二是備用金應(yīng)按借款單位設(shè)置明細臺賬。逐筆登記備用金的借款及報銷情況，每季進行核對。對拖延不還又無正當理由的借款人，應(yīng)及時從其工資、獎金中扣回；三是對調(diào)出人員必須全部償還備用金借款，并經(jīng)財務(wù)部門簽字后，方可辦理有關(guān)調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

資金管理是企業(yè)管理的永恒主題，管好用活資金關(guān)到施工企業(yè)的生存發(fā)展。施工企業(yè)各個部門尤其是財務(wù)、經(jīng)營、計劃、物資等部門應(yīng)認清形勢，更新觀念。與時俱進，由事后分析改變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中控制，真正做到“高度集中、科學預(yù)算、高效運轉(zhuǎn)、嚴密監(jiān)控”，把資金管理當作財務(wù)管理和企業(yè)管理的中心任務(wù)，始終貫穿于整個生產(chǎn)過程的各個環(huán)節(jié)，克服那種只顧生產(chǎn)，不顧資金管理的弊端。只有這樣，施工企業(yè)才能充滿活力，在市場經(jīng)濟的洗禮中獲得新生。