張亞琴

摘要：在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，離不開人際關(guān)系。良好的人際關(guān)系是內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)審活動(dòng)中內(nèi)審人員要具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通，學(xué)會(huì)和掌握化解沖突的藝術(shù)，積極構(gòu)建良好的人際關(guān)系。只有這樣才能提高內(nèi)部審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)。文章以構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系的涵義、重要意義及指導(dǎo)原則為基礎(chǔ)，對(duì)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系的方法、途徑與策略進(jìn)行了探析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系涵義重要意義指導(dǎo)原則

中圖分類號(hào)：F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2009)05-197-02

所謂人際關(guān)系，是指人們?cè)诟鞣N具體的社會(huì)領(lǐng)域中，通過人與人之間的交往建立起心理上的聯(lián)系，它反映在群體活動(dòng)中人們相互之間的情感距離和相互吸引與排拒的心理狀態(tài)。它表現(xiàn)為親近、疏遠(yuǎn)、友好或敵對(duì)等人與人之間心理上的聯(lián)系，反映著人們尋求滿足需要的心理狀態(tài)。和諧、友好、積極、親密的人際關(guān)系都屬于良好的人際關(guān)系，對(duì)于一個(gè)人或組織的工作是有益的。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，離不開人際關(guān)系，良好的人際關(guān)系是內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通?！睘榱艘?guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間良好人際關(guān)系的建立，又相繼制定發(fā)布了一系列相關(guān)的具體準(zhǔn)則。這對(duì)規(guī)范內(nèi)審行為，構(gòu)建良好的人際關(guān)系，提高內(nèi)審工作的效率、效果，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)具有十分重要的意義。

一、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系的涵義

內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中形成的與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間相互交往與聯(lián)系的關(guān)系。它既包括與組織內(nèi)部高層管理者、被審計(jì)單位、其他相關(guān)職能部門及人員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系，也包括與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系，還包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中成員之間的人際關(guān)系。構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系。具體包括下列內(nèi)容：

1建立與高層管理者的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員接受董事會(huì)或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助其履行職責(zé)，并向其報(bào)告工作。確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能滿足其需要。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)I作的效果如何，很大程度上取決于高層管理當(dāng)局。如果高層管理者能重視內(nèi)部審計(jì)工作，為內(nèi)審工作創(chuàng)造良婷的環(huán)境，就能樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。因此。內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展首先需要得到高層管理者的理解和支持。為此必須與他們建立良好的人際關(guān)系。

2保持與被審計(jì)單位的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)就是對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，但是內(nèi)部審計(jì)人員不是專門以審查和評(píng)價(jià)別人的差錯(cuò)和失誤作為根本目標(biāo)，而是以提高組織利益和幫助被審計(jì)者有效地進(jìn)行管理控制為最終目標(biāo)，向他們提供與所審查活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建議、忠告等資料。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位建立良好的人際關(guān)系。爭取被審計(jì)單位的配合與支持，減少I作中的障礙，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行，提高審計(jì)效率和效果。

3形成與組織中其他職能部門良好的人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織中其他職能部門形成良好的溝通和人際關(guān)系，以便在審計(jì)活動(dòng)中更好地相互合作和取得更多的支持。

4重視與組織外部的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)工作的順利、高效進(jìn)行需要組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和有關(guān)人士的認(rèn)同、支持及協(xié)助。以及時(shí)獲得充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)、保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

5開展內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成員間的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展，主體是內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)工作效率的高低、效果的好壞，除了取決于內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)外。其人員間的協(xié)調(diào)配合對(duì)此有著重大的影響。

二、構(gòu)建良好內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系的重要意義

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要溝通，構(gòu)建良好的人際關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的目的：

1在內(nèi)部市計(jì)工作中與相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立相互信任的關(guān)系，促進(jìn)彼此的交流與溝通。內(nèi)部審計(jì)要有效地開展工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效能最大化，必須建立起互信、和諧、協(xié)調(diào)的內(nèi)審關(guān)系。內(nèi)審人員主動(dòng)與相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員交流、溝通，形成協(xié)調(diào)、融洽的工作氛圍，建立相互信任的關(guān)系，取得他們的理解和支持，實(shí)現(xiàn)共同的組織目標(biāo)。

2在內(nèi)部審計(jì)工作中取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解與配合，可以及時(shí)獲得相關(guān)、可靠的信息，提高內(nèi)部審計(jì)效率。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他部門均為公司治理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)之一，都是為了規(guī)范組織管理，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。但是內(nèi)部審計(jì)部門與相關(guān)機(jī)構(gòu)之間常常由于缺乏恰當(dāng)?shù)臏贤?，容易造成誤解，增加工作中的阻力，降低工作效率，甚至導(dǎo)致管理者的決策失誤。因此，搞好內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系，取得組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解和配合，可以及時(shí)獲得相關(guān)、可靠的信息，保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利、高效進(jìn)行。

3確保內(nèi)部審計(jì)意見得到有效貫徹。增強(qiáng)審計(jì)效果，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)建議的有效執(zhí)行以及審計(jì)結(jié)果的充分利用都有賴于組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的支持和配合。內(nèi)部審計(jì)的根本目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)組織最大利益。構(gòu)建良好人際關(guān)系的最終意義也在于此。

三、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系的指導(dǎo)原則

內(nèi)部審計(jì)人員在構(gòu)建人際關(guān)系時(shí)應(yīng)在遵循法律法規(guī)、制度的前提下。注意保持獨(dú)立性和客觀性，并兼顧靈活性。

法律、法規(guī)、制度為前提。是指內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員在謀求良好關(guān)系的人際交往中應(yīng)當(dāng)以遵守國家有關(guān)的法律、法規(guī)，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則以度組織內(nèi)部的規(guī)章、制度、程序?yàn)橹匾A(chǔ)和前提。依法履行職責(zé)，遵循職業(yè)準(zhǔn)則，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

保持獨(dú)立性和客觀性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在要求，是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征。獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正或免除偏見地從事審計(jì)活動(dòng)的先決條件，是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的重要基礎(chǔ)?？陀^性是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的基本要求?？陀^意味著實(shí)事求是。保持公正、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度和操守。它要求內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)中做到審計(jì)目的、審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)論的客觀、真實(shí)、公正。為高層管理者提供準(zhǔn)確的信息。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員在處理好人際關(guān)系的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得為了謀求良好人際關(guān)系而無原則地喪失獨(dú)立性和客觀性。

兼顧靈活性。是指內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在不違背法律、法規(guī)、制度的前提下，靈活處理人際關(guān)系。既要充分考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，又要考慮組織內(nèi)部的具體情況，妥善解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，確保內(nèi)部審計(jì)效果。內(nèi)部審計(jì)人員靈活處理人際關(guān)系的

同時(shí)，應(yīng)保持其職業(yè)謹(jǐn)慎性，合理關(guān)注可能面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不能以不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)，來換取人際關(guān)系的靈活性。

四、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系的方法、途徑與策略

內(nèi)部審計(jì)的基本理念是防弊、興利、增值。內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于組織各個(gè)層面的，它和組織其他部門之間具有共同的基因，必須保持一種互信、和諧、協(xié)調(diào)的關(guān)系，而絕不能形成相互對(duì)立。因此，內(nèi)部審計(jì)人員需要具有與人打交道和有效地進(jìn)行交流的技能，與組織內(nèi)、外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立良好的人際關(guān)系。

1審計(jì)溝通的方式。內(nèi)部審計(jì)人員在處理人際關(guān)系時(shí)，應(yīng)把握人員溝通和組織溝通兩種主要溝通類型，根據(jù)不同的情況，因人、因時(shí)、因地，及時(shí)、主動(dòng)、有效地進(jìn)行口頭溝通和書面溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。要具有溝通能力，做到耐心傾聽、有效傾聽，切勿過早作出判斷；做到真誠、坦蕩地溝通，平易近人、尊重他人；做到少用諸如發(fā)現(xiàn)、揭露等負(fù)面詞語．鼓勵(lì)他人積極反饋；做到同時(shí)使用多種溝通渠道與溝通技巧；做到口頭表達(dá)與肢體語言相一致等。內(nèi)部審計(jì)人員還需要使用正確的談判策略．達(dá)成雙贏的談判結(jié)果。

2審計(jì)溝通的途徑。(1)與高層管理者的溝通。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)首先需要積極、主動(dòng)地與高層管理者聯(lián)系，就審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行溝通，以達(dá)成共識(shí)：通過向高層管理者咨詢，了解組織內(nèi)部控制環(huán)境；定期或不定期向量事會(huì)或最高管理層提交審計(jì)報(bào)告、各種建議書、工作報(bào)告等；就工作進(jìn)展和有關(guān)問題及時(shí)進(jìn)行請(qǐng)示、匯報(bào)、交流。發(fā)出書面審計(jì)報(bào)告之前，要利用書面形式進(jìn)行溝通或者采取定期會(huì)議、不定期會(huì)議等的溝通方式征求高層管理者對(duì)審計(jì)結(jié)論、決定和建議的意見。通過這種審計(jì)溝通，獲得高層管理者的理解、肯定或者提出更高的要求，及時(shí)糾正工作中的偏差等，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)論的落實(shí)和審計(jì)意見的具體實(shí)施，為決策提供服務(wù)。(2)與被審計(jì)單位的溝通。內(nèi)部審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位基本情況時(shí)，要進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通和協(xié)調(diào)。在實(shí)施審計(jì)前，利用審計(jì)通知書進(jìn)行書面溝通；了解內(nèi)部控制情況時(shí)，通過詢問、會(huì)談、會(huì)議、問卷調(diào)查等溝通方式進(jìn)行；取得審計(jì)證據(jù)的過程中，通過口頭或書面溝通獲得被審計(jì)單位的支持；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)更需要通過口頭或其他非正式方式與之進(jìn)行恰當(dāng)溝通，研究改進(jìn)的措施，以求問題的最優(yōu)解決途徑；在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的討論和交流。以書面方式征求其意見．進(jìn)行正式結(jié)果溝通。通過采取這些溝通途徑，取得被審計(jì)單位的理解．配合和支持，保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，確保審計(jì)效率和效果。(3)與組織內(nèi)部相關(guān)部門的溝通。開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)需要從其他職能部門了解組織及相關(guān)職能部門的情況；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，獲得其他職能部門的意見有助于尋找更優(yōu)的解決方法；在審計(jì)意見的落實(shí)和事后監(jiān)督等方面都需要與其他職能部門的協(xié)作與支持。才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的高效利用。(4)與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的溝通。內(nèi)部審計(jì)可以通過定期會(huì)議、不定期會(huì)議或其他溝通方式，在審計(jì)范圍、工作底稿、審計(jì)程序和方法以及審計(jì)報(bào)告和管理建議書等方面與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員加強(qiáng)交流溝通、協(xié)調(diào)與合作。可以利用外部審計(jì)提供的相關(guān)資料，提高審計(jì)效率；可以委托社會(huì)審計(jì)協(xié)助完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)；甚至可以與有實(shí)力、信譽(yù)好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)成合作伙伴；必要時(shí)可以聘請(qǐng)外部專家的協(xié)助，獲取專業(yè)幫助等等。從而加大內(nèi)部審計(jì)的力度，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。(5)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要及時(shí)與審計(jì)人員進(jìn)行交流。溝通，重視建立公平、民主的工作環(huán)境，關(guān)心生活，營造人際關(guān)系和諧融洽、工作環(huán)境舒心有序的氛圍。內(nèi)部審計(jì)人員要彼此尊重．及時(shí)溝通。要有團(tuán)隊(duì)意識(shí)，相互協(xié)作，相互包容。一個(gè)擁有良好人際關(guān)系的內(nèi)審隊(duì)伍，工作愉快，心情舒暢，有較強(qiáng)的戰(zhàn)斗能力，能有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

3妥善化解人際沖突。在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系工作中，由于缺乏必要的、及時(shí)的信息溝通；不同的人在知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、觀念等方面的不同，對(duì)同一事物的認(rèn)識(shí)存在分歧，導(dǎo)致不同的評(píng)價(jià)；不同的角色在價(jià)值觀念、利益觀念上不一致以及職業(yè)道德信念的差異等諸多方面的原因會(huì)導(dǎo)致各種沖突的發(fā)生。解決內(nèi)部審計(jì)中的人際沖突是構(gòu)建人際關(guān)系時(shí)一個(gè)非常重要的問題。內(nèi)部審計(jì)人員要及時(shí)、妥善地化解人際沖突。通過建立互信、加強(qiáng)交流、清楚表達(dá)、謹(jǐn)慎報(bào)告措辭等機(jī)制來避免不必要的人際關(guān)系沖突。而一旦發(fā)生沖突，則要堅(jiān)持沖突的有益面、采取有限度的妥協(xié)、尋求各方面的支持和積極的談判來化解人際關(guān)系沖突?？梢圆扇〉木唧w措施包括：暫時(shí)回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)再進(jìn)行協(xié)調(diào)、說服、勸導(dǎo)，適當(dāng)?shù)赝讌f(xié)，互相協(xié)作，向適當(dāng)管理層報(bào)告等方法來妥善地化解人際沖突．解除分歧和誤會(huì)。

總之，內(nèi)審活動(dòng)中內(nèi)審人員除了要具備專業(yè)技能，包括專業(yè)知識(shí)、工作能力、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)等外，還需要具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通，并且學(xué)會(huì)和掌握化解沖突的藝術(shù)，積極構(gòu)建良好的人際關(guān)系。只有這樣才能建立相互信任關(guān)系，促進(jìn)彼此的交流與溝通，才能在內(nèi)部審計(jì)I作中盡量取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解和配合。及時(shí)獲得充分、相關(guān)、可靠的信息，提高內(nèi)部審計(jì)效率，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)意見得到有效貫徹，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)。

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(作者單位：山西警官高等?？茖W(xué)校山西太原030021)

(責(zé)編：鄭釗)