茍建宏

摘要：文章通過對(duì)中國石油長慶油田分公司采氣一廠成本管理及預(yù)算管理體制的現(xiàn)狀分析，提出解決傳統(tǒng)預(yù)算管理中缺點(diǎn)的對(duì)策，從而引入ABC分類管理理念、現(xiàn)代標(biāo)準(zhǔn)成本制度和零基預(yù)算(ZZB)方法，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)。建立適合于現(xiàn)代天然氣生產(chǎn)的預(yù)算管理的新管理信息理念。

關(guān)鍵詞：長慶油田分公司采氣一廠ABC分類管理創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F270文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2009)05-237-02

中國石油長慶油田分公司第一采氣廠(簡稱采氣一廠)，成立于1997年3月4日，目前負(fù)責(zé)鄂爾多斯盆地靖邊氣田、烏審氣田的開發(fā)和管理。主營業(yè)務(wù)包括天然氣生產(chǎn)及凈化處理管理，天然氣產(chǎn)能建設(shè)，氣井測試，氣田維修維護(hù)，天然氣計(jì)量配輸?shù)取ｉL慶氣田的發(fā)現(xiàn)以1989年陜參l井獲得無阻流量28.3萬m3/d為標(biāo)志，其勘探開發(fā)經(jīng)過了四個(gè)階段：綜合評(píng)價(jià)和開發(fā)試驗(yàn)階段(1991～1996年)：開展儲(chǔ)層評(píng)價(jià)、開發(fā)可行性研究，在陜81井區(qū)進(jìn)行先導(dǎo)性開發(fā)試驗(yàn)。探井試采階段(1997～1998年)：實(shí)施探井試采，建產(chǎn)能8億立方米，先后實(shí)現(xiàn)向西安、北京、銀川三個(gè)城市的供氣。規(guī)模開發(fā)階段(1999～2003年)：大規(guī)模建產(chǎn)，年生產(chǎn)能力達(dá)到60億立方米，天然氣凈化能力達(dá)到71億立方米。穩(wěn)產(chǎn)階段(2004至今)：氣田加密調(diào)整和完善開發(fā)方案，保持55億立方米穩(wěn)定生產(chǎn)。

本文旨在通過分析采氣一廠成本管理及預(yù)算管理體制的現(xiàn)狀分析，解決傳統(tǒng)預(yù)算管理的缺點(diǎn)，在引入了ABC分類管理理念、現(xiàn)代標(biāo)準(zhǔn)成本制度和零基預(yù)算(ZZB)方法，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立適合于現(xiàn)代天然氣生產(chǎn)的預(yù)算管理的新管理信息理念。ABC分類法貫穿于天然氣生產(chǎn)全過程，解決了預(yù)算管理長期存在的瓶頸問題。

一、背景

(一)以地質(zhì)及工藝特點(diǎn)為前提

1地質(zhì)狀況。采氣一廠管轄著靖邊氣田及烏審旗氣田，地處毛烏素沙漠及黃土高原的邊緣地帶，地面溝壑縱橫，梁峁交錯(cuò)，沙漠起伏。根據(jù)氣田的地炙資料顯示，長慶氣田屬低滲透中低豐度氣田。天然的地理環(huán)境及地質(zhì)條件決定了長慶氣田屬邊際效益氣田。而靖邊氣田是采氣一廠天然氣的主力氣，天然氣資源富集，但具有埋藏深、侵蝕溝谷分布復(fù)雜、小幅度構(gòu)造類型多、儲(chǔ)層非均質(zhì)性強(qiáng)及單井產(chǎn)量差距大等地質(zhì)特點(diǎn)。

2生產(chǎn)工藝及其特點(diǎn)。一是多井高壓集氣；二是多井高壓集中注醇工藝；三是多井加熱爐加熱工藝；四是間歇計(jì)量工藝。

天然氣生產(chǎn)工藝及地質(zhì)條件決定了天然氣生產(chǎn)就是在氣田完成勘探開發(fā)建設(shè)工程并具備一定的生產(chǎn)能力以后，采用技術(shù)工藝措施，將蘊(yùn)藏在地下的天然氣從氣井開采出來的過程。天然氣生產(chǎn)成本和費(fèi)用就是從氣井開采天然氣的過程中，實(shí)際消耗的直接支出和其他生產(chǎn)費(fèi)用。

(二)采氣一廠生產(chǎn)成本簡析

1天然氣生產(chǎn)成本構(gòu)成。天然氣生產(chǎn)成本由固定成本和操作費(fèi)兩部分構(gòu)成：(1)固定成本即生產(chǎn)成本中的折舊或折耗是為了補(bǔ)償天然氣及相關(guān)設(shè)施和其他固定資產(chǎn)在生產(chǎn)開發(fā)過程中的價(jià)值損耗，在天然氣生產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)的壽命周期內(nèi)，將天然氣及相關(guān)設(shè)施與固定資產(chǎn)的價(jià)值以折耗和折舊的形式列入天然氣產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，逐年攤銷；包括固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗。隨著天然氣生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，天然氣產(chǎn)能投資的增加，固定資產(chǎn)及油氣資產(chǎn)的總額以每年7％的比率上升，而與此同時(shí)，固定成本支出(固定資產(chǎn)折舊及油氣資產(chǎn)折耗)以每年31％的比率上升；而隨著氣田自然穩(wěn)產(chǎn)期的結(jié)束，天然氣產(chǎn)量也從2005年開始逐年下降，產(chǎn)能建設(shè)用來彌補(bǔ)氣田遞減。固定成本是油氣生產(chǎn)必要的支出，無法通過采取措施或先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來控制。(2)天然氣操作費(fèi)按規(guī)定由材料費(fèi)、燃料費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、生產(chǎn)人員工資、運(yùn)費(fèi)、井下作業(yè)費(fèi)、測井試井費(fèi)、維護(hù)修理費(fèi)、天然氣凈化費(fèi)、廠礦管理費(fèi)等成本項(xiàng)目。根據(jù)1997--2006年天然氣操作費(fèi)數(shù)據(jù)分析，天然氣操作費(fèi)隨著氣田生產(chǎn)步入第十個(gè)年頭而逐年上升，其中增幅最大的主要為材料費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、維護(hù)修理費(fèi)。隨著氣田自然能量的開采，成本可壓縮空間的減少，對(duì)氣田日后生產(chǎn)的壓力及預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生擔(dān)憂。為此，我們?cè)诜治鎏烊粴庾鳂I(yè)過程，研究作業(yè)成本理論以加強(qiáng)預(yù)算管理的同時(shí)，必須尋求先進(jìn)的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)以減緩天然氣操作費(fèi)壓縮的壓力。

2天然氣生產(chǎn)工藝流。(1)采氣工藝。采氣過程分析：通過對(duì)生產(chǎn)工藝流程的描繪我們可以看出，在天然氣開采過程中主要消耗：甲醇、緩蝕劑、三甘醇及日常維修檢修材料等。(2)凈化工藝。凈化流程分析：通過分析我們可以看出，在天然氣凈化流程中主要消耗三甘醇、MDEA溶液、動(dòng)力費(fèi)、材料費(fèi)等。(3)輔助設(shè)施作業(yè)。當(dāng)然，一套系統(tǒng)的安全生產(chǎn)運(yùn)行，還離不開輔助系統(tǒng)的維護(hù)保養(yǎng)，天然氣生產(chǎn)過程的輔助計(jì)量標(biāo)定、信息自控、維護(hù)搶險(xiǎn)、運(yùn)輸、測井試井等。

通過對(duì)生產(chǎn)成本流程的分析，可以看出對(duì)于采氣一廠來說天然氣氣流通過的每個(gè)生產(chǎn)節(jié)點(diǎn)都需要資金的投入，才能保證生產(chǎn)的安全持續(xù)有效運(yùn)行，但有限的操作費(fèi)預(yù)算總量無法兼顧每一個(gè)成本節(jié)點(diǎn)的消耗支出，如何讓有限的資金在充分保證生產(chǎn)安全有效的運(yùn)行下，用在刀刃上呢?經(jīng)過多年的摸索，我們引入了ABC分類管理法。

二、在預(yù)算管理中引入ABC分類管理法的目的

1提高資金利用效率。經(jīng)過幾年實(shí)踐和歷史資料的積累分析。隨著天然氣自然穩(wěn)產(chǎn)期的結(jié)束，天然氣油氣資產(chǎn)的后續(xù)費(fèi)用化支出必然逐年遞增，與此同時(shí)，由于油田公司下達(dá)各單位的預(yù)算政策并不隨之成比例上升。

2008年生產(chǎn)井?dāng)?shù)和開井?dāng)?shù)均大幅增加，但由于預(yù)算政策的變化，油田公司下達(dá)采氣一廠的基本運(yùn)行操作費(fèi)較上年不升反降，致使今年的成本控制壓力陡然增大。

為了解決這個(gè)矛盾，確保每筆資金的支出均放在“刀刃”上，我們經(jīng)過多年試驗(yàn)，選擇采用了ABC分類管理法，以提高安全資金利用率。

2選擇合理的預(yù)算編制方法是決定預(yù)算管理成敗的關(guān)鍵。預(yù)算管理就是用貨幣來計(jì)量，將決策目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源配置，以計(jì)劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來——簡言之，預(yù)算就是將決策目標(biāo)具體化?！邦A(yù)則立，不預(yù)則廢?！边@句古語早已確切地道出了預(yù)算的重要性。

實(shí)際上，隨著成本可壓縮空間越來越小，許多單位已經(jīng)意識(shí)到預(yù)算的重要性，也編制了預(yù)算，但在很多情況下，由于沒有選擇到適合的預(yù)算編制方法，或者預(yù)算編制缺乏依據(jù)，或者沒有相應(yīng)的預(yù)算考核制度，或者執(zhí)行中不以預(yù)算為依據(jù)使預(yù)算起不到有效的監(jiān)督作用?；蛘邲]有把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營管理有機(jī)地聯(lián)系在一起等一些原因，使預(yù)算成為“擺設(shè)”，沒有真正起到有效、實(shí)時(shí)的控制作用。

3提高預(yù)算控制能力。2004年以前采氣一廠的預(yù)算管理是以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，粗放型的管理模式，但從2004年采氣一廠天然氣量達(dá)到歷史最高點(diǎn)53億立方米，天然氣單位操作費(fèi)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)產(chǎn)以來最低水平線62，75元，千方，預(yù)示著靖邊氣田自然遞減的開始，即在未來以后年度里天然

氣生產(chǎn)井依然會(huì)每年增加，成本支出會(huì)隨之增加，但商品量會(huì)維持50億立方米的水平不變，給預(yù)算的控制帶來新的難題，并且粗放的預(yù)算控制模式也無法體現(xiàn)精細(xì)成本管理的精髓。

隨著天然氣生產(chǎn)步入第十一個(gè)年頭，各類生產(chǎn)設(shè)施的日益老化，氣田維護(hù)費(fèi)逐年上升，單位天然氣操作費(fèi)控制壓力也逐漸增大。單位天然氣操作費(fèi)在2004年達(dá)到最低62.75元/千方，與此同時(shí)，天然氣商品量自2004年達(dá)到最高點(diǎn)53.03億方后逐年降低，至2007年降至48億方，降幅達(dá)8％，但在操作費(fèi)未大幅增加的情況下。單位天然氣生產(chǎn)成本大幅上升，2008年預(yù)算單位操作費(fèi)95.91元，千方，較2004年上升幅度達(dá)152.84％。

為了解決這一難題，從2004年開始探索新的預(yù)算管理模式，使天然氣成本支出項(xiàng)目越來愈多的前提下仍然有足夠的預(yù)算資金安排在安全生產(chǎn)支出上，并使各單位的預(yù)算在鼓勵(lì)他們能夠控制的范圍內(nèi)。為此，我們選擇采用了ABC分類管理法，以提高預(yù)算控制能力。

三、ABC分類的管理實(shí)施的方法

按照對(duì)安全生產(chǎn)影響程度的大小及效益的高低對(duì)維護(hù)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，將維護(hù)項(xiàng)目分為ABC三類，在預(yù)算的安排上優(yōu)先保證A類項(xiàng)目，使有限的資金保證生產(chǎn)的安全運(yùn)行，以2006、2007年氣田維護(hù)項(xiàng)目為例簡單介紹一下ABC管理法：

1嚴(yán)格項(xiàng)目篩選。為確保專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)的嚴(yán)肅性、科學(xué)性，專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)推行“基層上報(bào)、專業(yè)審查、聯(lián)合會(huì)審、群體決策”程序，做好專項(xiàng)費(fèi)用決策及投入的源頭審查關(guān)，項(xiàng)目的實(shí)施必須經(jīng)過“三道關(guān)口”審核把關(guān)，有效防止決策失誤。一是專業(yè)審查；--是聯(lián)合會(huì)審；三是群體決策，及時(shí)、有力的保證了費(fèi)用的平衡。

2項(xiàng)目ABC分類。為確保部分急需實(shí)施項(xiàng)目優(yōu)先實(shí)施，依據(jù)全廠實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對(duì)專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目按照輕重緩急分為A、B、c三類(A類項(xiàng)目：影響到安全、制約生產(chǎn)的項(xiàng)目；B類項(xiàng)目：通過實(shí)施可提高完善工藝技術(shù)水平的項(xiàng)目；C類項(xiàng)目：輔助維修維護(hù)性質(zhì)的項(xiàng)目)。優(yōu)先實(shí)施A類項(xiàng)目，其次實(shí)施B類項(xiàng)目。最后考慮實(shí)施c類項(xiàng)目。通過對(duì)專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目進(jìn)行分類實(shí)施，可以在資金有限的情況下，首先保證影響安全生產(chǎn)的項(xiàng)目優(yōu)先實(shí)施。2006年，對(duì)廠審查后的專項(xiàng)維護(hù)項(xiàng)目進(jìn)行了分類：A類項(xiàng)目合計(jì)費(fèi)用10076萬元，占整個(gè)計(jì)劃費(fèi)用的87.29％；B類項(xiàng)目合計(jì)費(fèi)用1306萬元，占整個(gè)計(jì)劃費(fèi)用的11.32％；C類項(xiàng)目合計(jì)費(fèi)用160萬元，占整個(gè)計(jì)劃費(fèi)用的1.39％。從項(xiàng)目的所占百分比上可以看出A類項(xiàng)目是我廠的主要實(shí)施項(xiàng)目，這樣既保證了重點(diǎn)項(xiàng)目優(yōu)先實(shí)施，又確保了費(fèi)用得到有效控制。2007年，對(duì)廠審查后的專項(xiàng)維護(hù)項(xiàng)目進(jìn)行了分類：A類項(xiàng)目合計(jì)費(fèi)用9249萬元，占整個(gè)計(jì)劃費(fèi)用的76.05％；B類項(xiàng)目合計(jì)費(fèi)用2599萬元，占整個(gè)計(jì)劃費(fèi)用的21.37％；C類項(xiàng)目合計(jì)費(fèi)用313萬元，占整個(gè)計(jì)劃費(fèi)用的2.58％。從項(xiàng)目的所占百分比上可以看出A類項(xiàng)目是采氣一廠的主要實(shí)施項(xiàng)目，這樣既保證了重點(diǎn)項(xiàng)目優(yōu)先實(shí)施，又確保了費(fèi)用得到有效控制。并且根據(jù)2007年我廠第一次預(yù)算會(huì)的統(tǒng)籌安排已沒有資金安排B、C類項(xiàng)目的實(shí)施，因此廠長辦公會(huì)決定僅安排A類項(xiàng)目預(yù)算實(shí)施。從而減少費(fèi)用支出2912萬元。

3過程控制。根據(jù)廠預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)審定的廠年度專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目，進(jìn)一步細(xì)化控制單元，以單個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算作為控制點(diǎn)，編制年度專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目運(yùn)行大表。運(yùn)行大表中明確每個(gè)項(xiàng)目的廠主管領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目實(shí)施單位。每月結(jié)合當(dāng)時(shí)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行狀況，在月度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃中安排下一月的專項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，并明確項(xiàng)目的實(shí)施時(shí)間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目實(shí)施單位，細(xì)化分工，明確責(zé)任。每月底，認(rèn)真落實(shí)專項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃完成情況，并發(fā)布專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目執(zhí)行情況通報(bào)，對(duì)非特殊原因不按計(jì)劃執(zhí)行的單位進(jìn)行考核，調(diào)動(dòng)各實(shí)施單位的主觀能動(dòng)性，確保專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目按計(jì)劃實(shí)施完成。通過對(duì)所有專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，動(dòng)態(tài)調(diào)整，落實(shí)事前、事中和事后全過程的監(jiān)管，來加強(qiáng)專項(xiàng)費(fèi)用管理。提高運(yùn)行質(zhì)量，規(guī)范了專項(xiàng)計(jì)劃費(fèi)用。

4費(fèi)用演變。計(jì)劃執(zhí)行過程中若有特殊情況需對(duì)項(xiàng)目或費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，首先由項(xiàng)目實(shí)施單位提交專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目變更(或新增)申請(qǐng)報(bào)告。其次根據(jù)各單位申請(qǐng)報(bào)告，嚴(yán)格按照專項(xiàng)計(jì)劃管理程序進(jìn)行項(xiàng)目審查，最后提交廠預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)審批。在項(xiàng)目運(yùn)行大表中詳細(xì)明確專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目的新增及調(diào)減情況，使得每項(xiàng)費(fèi)用的調(diào)整都有完整的演變過程，增加了專項(xiàng)費(fèi)用控制管理的透明度。

5費(fèi)用核銷。自2005年起，采氣一廠實(shí)行了專項(xiàng)費(fèi)用核銷制度。具體程序：專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目實(shí)施完畢，結(jié)算手續(xù)辦理完畢后，依據(jù)年度專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目進(jìn)行單項(xiàng)核銷，并開具專項(xiàng)費(fèi)用核銷單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)核銷單進(jìn)行方可入賬。通過實(shí)行專項(xiàng)計(jì)劃費(fèi)用核銷制度，專項(xiàng)操作費(fèi)及實(shí)施情況得到了有效控制，實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)兩對(duì)口，確保了經(jīng)營管理工作順利開展。通過以上五個(gè)步驟，形成了具有采氣一廠特色的“ABC分類管理”運(yùn)作模式，使得專項(xiàng)氣田維護(hù)費(fèi)用管理計(jì)劃明確、程序規(guī)范、控制有效，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范，并達(dá)到了管理預(yù)算工作向生產(chǎn)全過程、向內(nèi)部管理全過程延伸。

四、取得的效果

1采用先進(jìn)的ABC管理方法，提高了預(yù)算管理的能力。在公司大幅度壓縮操作費(fèi)的條件下，我們結(jié)合我廠生產(chǎn)管理現(xiàn)狀和多年來在成本管理、預(yù)算管理上積累的寶貴經(jīng)驗(yàn)，提出了實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)零基成本預(yù)算的預(yù)算管理思路，在引入先進(jìn)的作業(yè)成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本及ABC管理理論，采用零基預(yù)算方法來編制操作費(fèi)預(yù)算，其方法具有先進(jìn)性。及時(shí)探索更適應(yīng)油田生產(chǎn)實(shí)際的預(yù)算管理方法，一方面提高了預(yù)算管理的能力，另一方面對(duì)油田公司在預(yù)算管理方面的探求起到了啟示作用。

2揭示了成本控制動(dòng)因，落實(shí)成本改善責(zé)任。天然氣開采過程的成本發(fā)生受到多方面因素的影響。從基礎(chǔ)因素方面看，主要受到了天然氣的自然條件制約，此外還受到了開發(fā)程度、企業(yè)的技術(shù)裝備條件、組織結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)、管理體制及其外部經(jīng)營環(huán)境等條件的制約。通過作業(yè)成本動(dòng)因分析，找出成本預(yù)算差異的原因，分析具體作業(yè)的成本動(dòng)因，量化資源成本動(dòng)因，從而落實(shí)成本改善責(zé)任。

3保證氣田可持續(xù)發(fā)展。針對(duì)復(fù)雜的地質(zhì)條件，采氣一廠經(jīng)過多年的實(shí)踐摸索，大量的科研投入(科研項(xiàng)目在專項(xiàng)管理費(fèi)中一直被定為A類項(xiàng)目)，研究出了一套具有長慶氣田特色的低滲透氣田開發(fā)的地質(zhì)工藝特點(diǎn)。幾年來的生產(chǎn)運(yùn)行情況表明，具有靖邊氣田特色的地面建設(shè)模式，滿足了氣田的持續(xù)穩(wěn)定開發(fā)，保證了氣田生產(chǎn)的安全平穩(wěn)運(yùn)行，同時(shí)，在氣田的開發(fā)建設(shè)過程中，氣田科技工作者在對(duì)靖邊氣田特色技術(shù)不斷拓展和優(yōu)化的基礎(chǔ)上，積極開展了新工藝、新技術(shù)的應(yīng)用推廣工作，如：低滲氣藏儲(chǔ)層綜合評(píng)價(jià)技術(shù)低滲氣藏氣井產(chǎn)能評(píng)價(jià)技術(shù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測技術(shù)儲(chǔ)層精細(xì)地質(zhì)建模及數(shù)值模擬技術(shù)等等。地質(zhì)工藝科研的投入保證了氣田充沛的后備資源，從而保證了氣田可持續(xù)發(fā)展。

4確保業(yè)績指標(biāo)的完成。預(yù)算控制的目的就是在完成油田公司下達(dá)我廠的生產(chǎn)任務(wù)的前提下，確保年度操作費(fèi)業(yè)績指標(biāo)的完成，從2005年開始，通過ABC分類管理方法，我廠天然氣操作費(fèi)每年不超且略有節(jié)余，平均節(jié)約額在50萬元左右。并且在預(yù)算安排中，通過ABC分類管理方法，采氣一廠2006年減少支出4789萬元，2007年減少支出4480萬元。同時(shí)，天然氣安全設(shè)施大幅度改善。

(作者單位：中國石油大學(xué)華東)山東東營257000)

(責(zé)編：賈偉)