王義勇

摘要：高校財(cái)務(wù)內(nèi)審工作是加強(qiáng)高校內(nèi)部資金管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)重要制度。高校內(nèi)審工作應(yīng)根據(jù)高校財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，在加強(qiáng)監(jiān)督和服務(wù)上下功夫，為教學(xué)和科研活動(dòng)提供有力的保障。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

中圖分類號(hào)：F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2009)05-109-02

高等學(xué)校是一個(gè)傳播知識(shí)、培養(yǎng)人才、研發(fā)科技成果的特殊場(chǎng)所，其教學(xué)質(zhì)量和科研成果的質(zhì)量水平是通過各種因素和途徑共同作用而體現(xiàn)的，而高校的財(cái)務(wù)內(nèi)審工作也是各種管理活動(dòng)的重要內(nèi)容之一。搞好高校財(cái)務(wù)內(nèi)審工作，是確保教學(xué)、科研和其它管理活動(dòng)質(zhì)量與成果的有力保障。在新形勢(shì)下，高校的財(cái)務(wù)內(nèi)審工作必須圍繞資金的使用安全與效益上下功夫，在服務(wù)和提高教學(xué)、科研成果上做文章，為學(xué)校的各種管理活動(dòng)提供有力的支持與保障。

一、高校內(nèi)審工作的作用

內(nèi)部審計(jì)的目的主要在于協(xié)助、監(jiān)督本單位完善內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。作為健全單位內(nèi)部管理機(jī)制的手段，內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中的作用發(fā)揮正影響到各單位高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，而審計(jì)范圍的擴(kuò)大和管理部門要求內(nèi)部審計(jì)提供服務(wù)的增多，也足以證明內(nèi)部審計(jì)的作用越采越被社會(huì)所認(rèn)可。在新時(shí)期下，高校的內(nèi)審工作，也正隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其職能越來越突出，地位越來越重要，作用也越來越明顯，它對(duì)高校的規(guī)范化管理和可持續(xù)發(fā)展提供著有力的保障。它的主要作用體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1確保財(cái)務(wù)計(jì)劃的嚴(yán)謹(jǐn)性。高校資金的來源主要是三個(gè)途徑，一是地方財(cái)政的預(yù)算內(nèi)撥款，二是學(xué)費(fèi)收入，三是校辦企業(yè)創(chuàng)收和科研成果轉(zhuǎn)換成經(jīng)濟(jì)成果的收入。因此，高校財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制與執(zhí)行是一件很嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?。有時(shí)根據(jù)特殊需要經(jīng)集體研究或領(lǐng)導(dǎo)同意雖有一定靈活性，但執(zhí)行過程中體現(xiàn)的更是它的原則性和不可動(dòng)搖性，不能隨意改變計(jì)劃和變更計(jì)劃的執(zhí)行。所以，高校內(nèi)審工作既是核查學(xué)校宏觀計(jì)劃的編制與執(zhí)行情況，分析其是否符合學(xué)校的資源配置，是否有利于學(xué)校的健康發(fā)展，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)給領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議；又是檢查具體計(jì)劃的落實(shí)與完成情況?？雌涫欠衽c目標(biāo)任務(wù)相協(xié)調(diào)，是否符合成本效益原則。即完成計(jì)劃所取得的收益是否大于執(zhí)行計(jì)劃所需要的成本；還是審查計(jì)劃執(zhí)行者的控制手段，看其能否將計(jì)劃執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各種信息及時(shí)反饋給計(jì)劃控制者，而計(jì)劃控制者是否能夠?qū)τ?jì)劃執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正。由此可以看出，高校財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制與執(zhí)行，既是科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，又是?nèi)部審計(jì)的依據(jù)，更是確保教學(xué)、科研正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障。

2發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督效益。內(nèi)部審計(jì)的直接目的，是要通過審計(jì)，達(dá)到規(guī)范管理、提高效益。高校內(nèi)審工作要在保證高校財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法的基礎(chǔ)上，通過對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行有效管理與嚴(yán)格監(jiān)督，使決策者科學(xué)決策，部門間有效配合，管理者遵章辦事，達(dá)到開源節(jié)流，增收節(jié)支，提高效益的目的。因此，高校內(nèi)審工作必須緊緊圍繞學(xué)校的中心工作-通過對(duì)內(nèi)部的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)部門、專項(xiàng)資金及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)督與跟蹤審計(jì)，使學(xué)校內(nèi)部管理有序、制度執(zhí)行規(guī)范統(tǒng)一。另外，要通過內(nèi)部審計(jì)，對(duì)影響教學(xué)質(zhì)量和科研成果產(chǎn)出水平的因素，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合的評(píng)價(jià)，進(jìn)而分析出各項(xiàng)投入是否合理、經(jīng)濟(jì)管理是否高效、資源利用是否充分、產(chǎn)出回報(bào)率是否最大等經(jīng)濟(jì)效能指標(biāo)，為進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量和科研產(chǎn)出水平，保持學(xué)校穩(wěn)定、持續(xù)、快速、健康發(fā)展，提供有力的經(jīng)濟(jì)保障。

3“參謀”和“防腐”作用。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，高校與其它部門和單位一樣，同樣面對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和日益變化的環(huán)境，經(jīng)常會(huì)遇到各種新問題和新情況，此時(shí)，內(nèi)審工作既可以利用國(guó)家有關(guān)政策和時(shí)學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)狀況全面熟悉的優(yōu)勢(shì)，在領(lǐng)導(dǎo)決策時(shí)提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，提出合理化的決策建議，發(fā)揮“參謀”作用，又可以對(duì)相關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的行為進(jìn)行有效規(guī)范與監(jiān)督，防患于未然。同時(shí)，通過內(nèi)審評(píng)價(jià)，能很好地促進(jìn)各級(jí)各類人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中廉潔自律，自覺遵紀(jì)守法，避免和減少違法、違紀(jì)問題的發(fā)生，從而在一定程度上防止和糾正經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的不正之風(fēng)。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)審工作的重點(diǎn)

高校財(cái)務(wù)內(nèi)審工作是在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是對(duì)資金運(yùn)行、用途、安全、效益進(jìn)行的分析對(duì)比與檢查監(jiān)督。因此，其內(nèi)審工作的重點(diǎn)應(yīng)該突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)、內(nèi)控制度執(zhí)行、資金風(fēng)險(xiǎn)防范和提高審計(jì)效率等方面的內(nèi)容。

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)是內(nèi)審工作的一個(gè)重要內(nèi)容。內(nèi)審I作通過對(duì)被審部門資金的計(jì)劃和使用情況進(jìn)行事前、事中和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，考核和評(píng)價(jià)其預(yù)測(cè)、決策、目標(biāo)和計(jì)劃是否符合有關(guān)規(guī)定，有無違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，進(jìn)而評(píng)價(jià)被審對(duì)象的經(jīng)營(yíng)狀況，并針對(duì)其所取得的成績(jī)和存在的問題，提出具有建議性、針對(duì)性的評(píng)價(jià)意見和改進(jìn)建議，使其管理活動(dòng)更加經(jīng)濟(jì)有效，切實(shí)可行，協(xié)助高校領(lǐng)導(dǎo)能更加有效地管理、規(guī)劃和決策學(xué)校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)注意處理好與被審計(jì)部門的關(guān)系，既要尊重被審計(jì)部門的有關(guān)意見，又要堅(jiān)持原則，做好按制度要求如實(shí)上報(bào)檢查事項(xiàng)的協(xié)調(diào)工作，共同形成為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的融洽局面，這樣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)才會(huì)真實(shí)、客觀、有效。

2內(nèi)部控制執(zhí)行。高校內(nèi)部控制內(nèi)容有：人事控制、會(huì)計(jì)控制、教學(xué)和科研控制等，它們是一系列相互聯(lián)系、相互制約的控制措施。在高校內(nèi)部管理中，各職能部門和各崗位人員承擔(dān)著各自的管理職責(zé)，他們之間既有聯(lián)系又有相對(duì)的獨(dú)立性，這樣，內(nèi)部審計(jì)人員可通過對(duì)各職能部門之間和各崗位之間的審計(jì)，來檢查和判斷內(nèi)控制度的整體功能與控制效果。如在人事控制中，既可審計(jì)教師的錄用是否符合學(xué)校今后發(fā)展的需要、現(xiàn)有的師資力量是否過剩、師資的培訓(xùn)是否符合教學(xué)需要，又可審計(jì)各部門、各崗位的配制是否合理，并對(duì)管理中的合法性、合理性、完整性、協(xié)調(diào)性提出相應(yīng)的建議，從而進(jìn)一步建立健全內(nèi)控制度，使組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)、授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分工、計(jì)劃目標(biāo)、信息質(zhì)量、財(cái)產(chǎn)安全、業(yè)務(wù)程序等方面都達(dá)到預(yù)定的效果與目標(biāo)，使學(xué)校避免權(quán)責(zé)不清、目標(biāo)不明、相互推諉、管理混亂的局面。

3資金風(fēng)險(xiǎn)防范。防范資金風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要功能，其作用在高校財(cái)務(wù)管理中尤為重要。高校財(cái)務(wù)管理有時(shí)會(huì)出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)決策不盡科學(xué)合理、相關(guān)管理人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中缺乏有效監(jiān)督所導(dǎo)致的一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)審工作防范資金風(fēng)險(xiǎn)，不光是要監(jiān)督和控制制度的有效貫徹與執(zhí)行，還要看其執(zhí)行制度的規(guī)范性與經(jīng)濟(jì)性，并著重審計(jì)其是否規(guī)范了管理、降低了成本、減少了浪費(fèi)、控制了損失、提高了工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。其實(shí)。內(nèi)審工作是資金風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)表象，重要的是要

通過審計(jì)，幫助被審對(duì)象識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的來源、可能出現(xiàn)的后果，進(jìn)行事前分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，事中進(jìn)行檢查與監(jiān)督，事后進(jìn)行審計(jì)與評(píng)價(jià)，以便制定出控制的辦法，確定防范風(fēng)險(xiǎn)的措施和手段，使資金安全得到有效的保障。

4內(nèi)審效率提高。提高內(nèi)審效率一方面要通過對(duì)一個(gè)個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目審計(jì)，從微觀和局部出發(fā)，就某一項(xiàng)目中存在的問題提出意見和建義，解決短期內(nèi)和局部的問題；另一方面要通過對(duì)高校長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃的審計(jì)，對(duì)帶有戰(zhàn)略性的發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)和定期的審計(jì)，并提出改進(jìn)戰(zhàn)略效果的意見，其中包括對(duì)高校發(fā)展方向和總體指導(dǎo)思想、各部門之間的協(xié)同支持和聯(lián)系、資源的長(zhǎng)期利用、有效控制、治理結(jié)構(gòu)、價(jià)值理念是否適合本校的發(fā)展目標(biāo)的審計(jì)。還要對(duì)資金的運(yùn)用效果進(jìn)行定期分析和審計(jì)，看其執(zhí)行是否在計(jì)劃控制范圍內(nèi)，是否符合投資預(yù)期目標(biāo)、投入與產(chǎn)出是否成正比、是否有違規(guī)、違紀(jì)和違法現(xiàn)象等。這樣，就可增 強(qiáng)高校對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方向性和全局性的控制，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的經(jīng)濟(jì)效益與控制功能。

三、提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的途徑

內(nèi)審工作在高校的各項(xiàng)管理活動(dòng)中既然占有很重要的地位，就必須建立一套行之有效的內(nèi)審控制體系，使之在實(shí)際運(yùn)用過程中不斷改進(jìn)與完善，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

1建立一支離素質(zhì)的內(nèi)審工作隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的情況下，高校黨的組織和領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)審工作，做到在政治上關(guān)心內(nèi)審人員的進(jìn)步，讓內(nèi)審人員有職有權(quán)，在組織上配強(qiáng)配齊內(nèi)審人員，為內(nèi)審人員營(yíng)造良好的工作環(huán)境，使內(nèi)審工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。而作為內(nèi)審人員個(gè)人來說。必須不斷更新觀念，具有創(chuàng)新精神，樹立正確的審計(jì)價(jià)值觀，增強(qiáng)責(zé)任感和事業(yè)心，努力使自己向多元化方向發(fā)展，在實(shí)際工作中不斷培養(yǎng)自己敏銳的洞察力和判斷力，恪守客觀、公正廉潔的原則。當(dāng)然，內(nèi)審人員還應(yīng)具備創(chuàng)造性的思維模式和良好的交流技巧。只有這樣，才能建立起一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，提高高校財(cái)務(wù)管理水平，確保高校教學(xué)和科研活動(dòng)的順利進(jìn)行。

2建立健全內(nèi)審控制體系。內(nèi)部審計(jì)工作的作用與重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃編制與財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與監(jiān)督。通過內(nèi)部審計(jì)，就是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的漏洞與弊端，確保財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性與嚴(yán)肅性。內(nèi)控體系不單純是對(duì)財(cái)務(wù)人員帳務(wù)的檢查與審計(jì)，也包括對(duì)從事財(cái)務(wù)活動(dòng)人員的具體行為與過程的檢查與監(jiān)督。尤其是對(duì)資金計(jì)劃的執(zhí)行、資金支付的渠道、資金使用的效果、投資風(fēng)險(xiǎn)的控制與效益分析，都要有明確的規(guī)定和執(zhí)行的依據(jù)，并利用這些內(nèi)部審計(jì)信息，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，完善內(nèi)審控制體系，提高財(cái)務(wù)管理水平。內(nèi)審工作最終的落腳點(diǎn)，是要使單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和過程真正科學(xué)合理、安全節(jié)約、管理有效，從而防止高校財(cái)產(chǎn)物資的損失和浪費(fèi)。因此，內(nèi)審工作要不斷改進(jìn)審計(jì)手段及審計(jì)方法，尤其是在數(shù)字化管理和電算化財(cái)務(wù)條件下，內(nèi)部審計(jì)作為重要的監(jiān)督管理部門。必須緊跟信息化的步伐，熟練掌握計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、審計(jì)軟件等現(xiàn)代化手段，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)與方法的創(chuàng)新，建立良好的信息管理系統(tǒng)。另外?，在審計(jì)方法上，高校內(nèi)部審計(jì)人員要改變過去集中審計(jì)的方法，有效利用內(nèi)審的經(jīng)常性、及時(shí)性特點(diǎn)，推行日常審計(jì)方式，對(duì)事件的發(fā)生和發(fā)展進(jìn)行事前、事中、事后全過程跟蹤審計(jì)，更好、更快地做好內(nèi)審工作。

3內(nèi)審工作要堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)的有效結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)是其內(nèi)部性，是同一個(gè)單位內(nèi)部部門與部門間工作職責(zé)履行情況的相互監(jiān)督與檢查，所以，內(nèi)審工作本身就是對(duì)制度和權(quán)力的相互制約與規(guī)范?；诖恕?nèi)審工作必須以監(jiān)督為基礎(chǔ)，為前提。把監(jiān)督放在第一位。只有真正履行了監(jiān)督職能和職責(zé)，才能保證單位各類經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠，進(jìn)一步履行和發(fā)揮評(píng)價(jià)職能，節(jié)約財(cái)務(wù)成本，減少經(jīng)濟(jì)損失與投資浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)單位與組織的增值目標(biāo)。同時(shí)。也正因?yàn)槭莾?nèi)部審計(jì)，有效的服務(wù)也是必不可少的。內(nèi)部審計(jì)的最終目的不單純是找出問題，而是防范風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞，完善制度，為教學(xué)與科研活動(dòng)提供有力保障。在具體實(shí)施過程中，為了達(dá)到監(jiān)督與服務(wù)的有效結(jié)合，內(nèi)審人員可在審計(jì)開始時(shí)。與被審計(jì)單位雙方就審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)方法等進(jìn)行溝通，征求被審計(jì)單位的意見與建議，以學(xué)習(xí)和友好的姿態(tài)爭(zhēng)取被審計(jì)單位的支持；在審計(jì)過程中。就發(fā)現(xiàn)的焦點(diǎn)、重點(diǎn)問題和內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)與被審單位的主管人員及時(shí)溝通，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的方法，及時(shí)采取措施避免發(fā)生潛在的或更大的損失；在制作最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，主動(dòng)就審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充與完善；在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，可邀請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論發(fā)表意見，形成“你審計(jì)我，我監(jiān)督你”的互動(dòng)格局。因此，內(nèi)部審計(jì)要將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)地結(jié)合在一起，既注重監(jiān)督效果又突出服務(wù)質(zhì)量，只有這樣，才能真正保障內(nèi)部審計(jì)開展實(shí)質(zhì)性工作，更好地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)職能。

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(作者單位：婁底職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖南婁底417000)

(責(zé)編：紀(jì)毅)