蔡 莉

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

據(jù)國(guó)家發(fā)改委中小企業(yè)司數(shù)據(jù)顯示：截至到2008年，中小企業(yè)總數(shù)超過(guò)4200萬(wàn)戶。但是，據(jù)全國(guó)人大代表、中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院教授郭國(guó)慶研究表明，我國(guó)中小企業(yè)生存狀況十分嚴(yán)峻：70%到80%的中小企業(yè)生存期不過(guò)3到5年，10%到20%的中小企業(yè)在5到10年內(nèi)關(guān)門，能堅(jiān)持15年以上的中小企業(yè)僅約占5%。在2009年《UPS亞洲商業(yè)監(jiān)察》公布會(huì)上，中國(guó)社科院中小企業(yè)研究中心主任陳乃醒表示，中國(guó)社科院正在進(jìn)行一個(gè)關(guān)于“中小企業(yè)在金融危機(jī)復(fù)蘇中的作用”的調(diào)研，報(bào)告顯示，有40%的中小企業(yè)已經(jīng)在此次金融危機(jī)中倒閉?？梢姡覈?guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)舉步維艱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，倒閉率高，在當(dāng)前金融危機(jī)形勢(shì)下更顯得“脆弱”。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況是導(dǎo)致中小企業(yè)在危機(jī)中大量倒閉的主要原因之一，同時(shí)導(dǎo)致其在應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨巨大的困難?？傮w表現(xiàn)是：中小企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)管理知識(shí)水平低、管理理念落后、管理能力差，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作及手段不能適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的需要。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)許多中小企業(yè)都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制度縫隙中發(fā)展起來(lái)的，經(jīng)歷了“從無(wú)到有，從小到大”的艱難的發(fā)展過(guò)程。他們一般是白手起家，在艱苦的創(chuàng)業(yè)過(guò)程中，靠個(gè)人的膽識(shí)、經(jīng)歷以及創(chuàng)業(yè)精神取得了成功。因此，在以后的發(fā)展中，中小企業(yè)家們難免受到自身成長(zhǎng)環(huán)境及成長(zhǎng)路徑的影響，對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，缺乏財(cái)務(wù)管理觀念，沒(méi)有真正理解財(cái)務(wù)管理對(duì)做大做強(qiáng)一個(gè)企業(yè)所起到的作用，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，使財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性，從而失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

2.融資困難

盡管我國(guó)為幫助中小企業(yè)融資走出困境已初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難仍然是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最突出的問(wèn)題。究其主要原因：一是中小企業(yè)本身實(shí)力不雄厚，財(cái)務(wù)管理水平低，平時(shí)現(xiàn)金流水習(xí)慣不進(jìn)銀行賬等造成中小企業(yè)信用等級(jí)低；二是由于融資渠道狹窄且門檻高，對(duì)中小企業(yè)造成融資成本高。盡管當(dāng)前服務(wù)于中小企業(yè)的“創(chuàng)業(yè)板”已開市，但是，經(jīng)過(guò)整整十年準(zhǔn)備的“創(chuàng)業(yè)板”在開市時(shí)畢竟只有28家中小企業(yè)上市；三是服務(wù)于中小企業(yè)的金融產(chǎn)品少；四是為中小企業(yè)融資服務(wù)的配套體系還不健全，中小企業(yè)融資擔(dān)保體系尤其是國(guó)家出資的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)還相當(dāng)缺乏。

3.對(duì)資產(chǎn)的管理、控制薄弱

一個(gè)缺乏財(cái)務(wù)管理理念、知識(shí)與能力的企業(yè)，必然表現(xiàn)出對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金不能進(jìn)入生產(chǎn)循環(huán)而閑置。同時(shí)對(duì)存貨管理不到位，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的數(shù)倍，形成資金周轉(zhuǎn)不暢。在應(yīng)收賬款管理方面，沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏科學(xué)的應(yīng)收賬款管理辦法，致使資金回收困難。在資產(chǎn)管理方面重錢不重物，不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理不到位，造成資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)，努力創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的資本回報(bào)。但是，有的企業(yè)不考慮自身的償還能力，千方百計(jì)從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至認(rèn)為從銀行獲得貸款就是獲得利潤(rùn)，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒(méi)有認(rèn)真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒(méi)有考慮如何償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)，其結(jié)果是債臺(tái)高筑，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。同時(shí)，受國(guó)家宏觀調(diào)控相關(guān)條件限制，中小企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難，一些中小企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。

5.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

中小企業(yè)管理者面對(duì)自己的企業(yè)，往往主觀意識(shí)較強(qiáng)，原則性差，尤其表現(xiàn)在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面。原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬簿設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒(méi)有形成嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度；會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與審查沒(méi)有完全按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低；企業(yè)自身缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也形同虛設(shè)。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

中小企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)是顯而易見的。截至到2008年，中小企業(yè)總數(shù)超過(guò)4200萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.3%，提供的稅收超過(guò)50%，實(shí)現(xiàn)近60%的GDP，超過(guò)70%出口總額以及提供80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。然而，中小企業(yè)卻不能享有與國(guó)有大型企業(yè)、上市公司相同的資源配置。這與中小企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)極不相稱。如何幫助中小企業(yè)完善財(cái)務(wù)制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，度過(guò)當(dāng)前金融危機(jī)的困難時(shí)期，最終走上現(xiàn)代企業(yè)制度的道路，我認(rèn)為有以下幾點(diǎn)值得我們思考：

1.政府扶持

（1）對(duì)中小企業(yè)減稅。對(duì)中小企業(yè)減稅意味著政府讓利于中小企業(yè)?？傮w來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)稅賦高。從增值稅來(lái)看，納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。其稅率分為了四檔：基本稅率17%、低稅率13%，征收率：商業(yè)4%、其他6%及零稅率，但不以企業(yè)的組織規(guī)模來(lái)區(qū)分；小規(guī)模納稅人的增值稅率在實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革后也在3%的水平。從營(yíng)業(yè)稅來(lái)看，其納稅義務(wù)人是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。稅率是按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率，并不區(qū)分中小企業(yè)與國(guó)有大企業(yè)、上市公司。以提供技術(shù)服務(wù)的中小企業(yè)為例，其行業(yè)營(yíng)業(yè)稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅、地方教育附加稅三稅合計(jì)為營(yíng)業(yè)稅額的11%，同時(shí)還要按地方政府的要求交納物價(jià)調(diào)控基金、殘疾人就業(yè)保障基金等費(fèi)用。從企業(yè)所得稅來(lái)看，其納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外），其稅率為25%。筆者認(rèn)為，我國(guó)中小企業(yè)急需減稅，為中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造空間。

（2）為中小企業(yè)融資保駕護(hù)航。積極發(fā)揮政府職能，為中小企業(yè)融資搭建融資擔(dān)保、融資中介等配套服務(wù)平臺(tái)；出臺(tái)積極政策，改革金融體系，形成多層次的金融服務(wù)市場(chǎng)，規(guī)范金融市場(chǎng)秩序，審慎穩(wěn)步推進(jìn)開發(fā)適合中小企業(yè)的融資產(chǎn)品的政策服務(wù)工作，并做好監(jiān)管工作，為中小企業(yè)融資保駕護(hù)航。

（3）搭建中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)政策平臺(tái)。積極出臺(tái)政策，整合社會(huì)資源，為建立財(cái)務(wù)管理服務(wù)市場(chǎng)服務(wù)，并加強(qiáng)監(jiān)督管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，為中小企業(yè)搭建財(cái)務(wù)管理服務(wù)平臺(tái)。

2.中小企業(yè)積極建立現(xiàn)代企業(yè)制度

積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度基礎(chǔ)。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。通過(guò)產(chǎn)權(quán)改革，明確各投資者責(zé)、權(quán)、利，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理結(jié)構(gòu)，代替?zhèn)鹘y(tǒng)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，為進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)管理構(gòu)建制度基礎(chǔ)。

3.中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)樹立財(cái)務(wù)管理觀念

財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)若不全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，就很難在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地，逃脫“短命”的厄運(yùn)。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，努力提高經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)水平，樹立以成本與效益、風(fēng)險(xiǎn)與收益、投入與產(chǎn)出等相應(yīng)關(guān)系為核心，以資金時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、成本價(jià)值等市場(chǎng)價(jià)值體系為主導(dǎo)，以人本化理財(cái)、資本多元化理財(cái)及風(fēng)險(xiǎn)管理理財(cái)為基礎(chǔ)的新型的財(cái)務(wù)管理觀念。

4.中小企業(yè)積極建立財(cái)務(wù)管理組織體系

按照新《會(huì)計(jì)法》相關(guān)規(guī)定逐步建立財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理制度。明確管理部門、崗位和人員職責(zé)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的工作流程和審批程序，結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤(rùn)分配等管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。同時(shí)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。

5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

按照新《會(huì)計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身情況設(shè)置會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員要持證上崗，無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)證上崗；被委任會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格；對(duì)會(huì)計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)的后續(xù)教育。按照新《會(huì)計(jì)法》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求規(guī)范設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；做好賬戶管理，平時(shí)現(xiàn)金流水進(jìn)賬戶；做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，逐步建立網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)報(bào)告和遠(yuǎn)程在線處理；實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同處理；實(shí)現(xiàn)迅速整合財(cái)務(wù)資源，以對(duì)市場(chǎng)做出快速互動(dòng)的反應(yīng)。

6.財(cái)務(wù)管理活動(dòng)外包

隨著財(cái)務(wù)管理服務(wù)市場(chǎng)的健康發(fā)展，中小企業(yè)完全可以從現(xiàn)在的一般“代賬”財(cái)務(wù)活動(dòng)外包，發(fā)展到其它更多的財(cái)務(wù)活動(dòng)外包，將部分財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)交由專業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)紀(jì)公司進(jìn)行處理，充分利用這些財(cái)務(wù)經(jīng)紀(jì)公司的人才優(yōu)勢(shì)、信息優(yōu)勢(shì)和其他資源優(yōu)勢(shì)，既可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，又可以不斷了解外部相關(guān)動(dòng)態(tài)，實(shí)時(shí)更新管理方法、管理手段，從而提高管理效率和管理水平。

通過(guò)以上分析得出，在世界金融危機(jī)爆發(fā)后，我國(guó)中小企業(yè)所表現(xiàn)出來(lái)的“脆弱”再次證明：加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，將有利于完善中小企業(yè)的內(nèi)部管理制度，建立現(xiàn)代企業(yè)制度；有利于降低成本，更好地籌資，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；有利于投資，提高資本回報(bào)率，充分實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，繼續(xù)發(fā)揮增強(qiáng)國(guó)力、提振內(nèi)需的積極作用。