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(福建省地方稅務(wù)局，福建 福州 350003)

發(fā)票管理是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)部門掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況以及納稅申報(bào)準(zhǔn)確性的重要工具，以票控稅是稅務(wù)部門重要的征管手段。目前全國很多地區(qū)的發(fā)票管理手段和技術(shù)手段還停留在過去簡單的手工管理和物理技術(shù)防偽的階段，這種管理方式一方面加大了稅務(wù)部門以票控稅的難度，另一方面也給不法分子偽造發(fā)票、違法使用發(fā)票提供了便利。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要一種新的發(fā)票管理方式，用于提高發(fā)票管理水平，滿足稅收業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展。

一 目前發(fā)票管理存在的問題

(一)發(fā)票管理方式不統(tǒng)一。發(fā)票開具渠道過多導(dǎo)致發(fā)票數(shù)據(jù)管理不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，并且難以實(shí)現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)的比對，形成了稅源監(jiān)控上的缺陷。

(二)發(fā)票控管難度大。目前許多地區(qū)發(fā)票防偽措施還采用防偽紙、防偽油墨或印刷暗記等手段，易被造假者識破并模仿，并且發(fā)票真?zhèn)舞b別的難度也很大，開票方和受票方的信息不對稱。2008年12月，福建警方破獲一起公安部掛牌督辦的特大制售假發(fā)票系列案，查獲各種假發(fā)票24．28萬份，可開具金額達(dá)131億多元，若這些假發(fā)票流入市場不僅給國家稅款造成損失，而且將引發(fā)違法犯罪，嚴(yán)重妨礙市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

(三)監(jiān)控范圍有限。目前納稅人在發(fā)票的開具過程中存在許多問題:一是發(fā)票開具不規(guī)范;二是故意違反規(guī)定開具發(fā)票，發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)不相符;三是將空白發(fā)票聯(lián)交由消費(fèi)者自己填開或相互借用發(fā)票。這些問題導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法全面、真實(shí)、準(zhǔn)確和實(shí)時(shí)地掌握發(fā)票信息。

二 電子發(fā)票管理平臺

為了解決目前發(fā)票管理存在的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依托現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，面向社會提供開放式、數(shù)據(jù)化的電子發(fā)票管理平臺，在全面實(shí)行發(fā)票網(wǎng)絡(luò)化管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對涉票信息的自動采集和發(fā)票使用的實(shí)時(shí)監(jiān)控，使之成為稅收征管的基礎(chǔ)信息，為稅收管理提供準(zhǔn)確、完整的信息。利用電子發(fā)票管理平臺能夠全面實(shí)現(xiàn)以票控稅、優(yōu)化納稅服務(wù)并大大提高稅源監(jiān)控的水平。

電子發(fā)票管理平臺是一個(gè)集成平臺，對外它是發(fā)票數(shù)據(jù)的統(tǒng)一接入點(diǎn)，集成了各種發(fā)票開具渠道(例如網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票、防偽稅控發(fā)票、手工開具發(fā)票、定額發(fā)票等)，對內(nèi)它通過專用數(shù)據(jù)管道(ESB/EAI)與各種內(nèi)部管理系統(tǒng)(包括稅收征管系統(tǒng)、稅管員系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、納稅服務(wù)平臺等)互聯(lián);同時(shí)電子發(fā)票管理平臺能夠?qū)崿F(xiàn)對發(fā)票(電子發(fā)票、紙質(zhì)發(fā)票、稅控發(fā)票等)的統(tǒng)一監(jiān)控管理，可以管理并實(shí)時(shí)監(jiān)控各類發(fā)票從產(chǎn)生、使用、流通、作廢、核銷等的各個(gè)環(huán)節(jié)，為發(fā)票的閉環(huán)管理提供了有力的技術(shù)保障和數(shù)據(jù)支持。

(一)電子發(fā)票管理平臺的特點(diǎn)

1、平臺性:電子發(fā)票管理平臺采用基于J2EE架構(gòu)的應(yīng)用服務(wù)平臺，根據(jù)業(yè)務(wù)功能的不同選擇不同的技術(shù)架構(gòu)與通訊規(guī)則，支持平臺獨(dú)立、可移植、多用戶、安全和標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)級應(yīng)用。

2、安全性:系統(tǒng)通過基于PKI的數(shù)字證書應(yīng)用，提高應(yīng)用系統(tǒng)中用戶身份認(rèn)證和數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩裕瑢?shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任認(rèn)定;依托現(xiàn)有的全國稅務(wù)系統(tǒng)通用的稅控密鑰發(fā)行系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票稅控，全面杜絕假發(fā)票。同時(shí)發(fā)票網(wǎng)上開具查詢可以保障發(fā)票領(lǐng)購與發(fā)票開具詳細(xì)內(nèi)容的實(shí)時(shí)、嚴(yán)格且唯一的對照關(guān)系，有效堵塞非法發(fā)票流入和虛假開票的行為。

3、服務(wù)性:電子發(fā)票開具是個(gè)服務(wù)的過程，通過個(gè)性化的限額控制，減少納稅人發(fā)票開具分?jǐn)?shù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān);通過對發(fā)票填開項(xiàng)目、開票限額實(shí)行集中、實(shí)時(shí)的控制，為簡并發(fā)票種類提供更大的空間;通過發(fā)票從印制到發(fā)放、開具全過程信息的“通查監(jiān)控”，使案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展異地發(fā)票鑒定成為可能。

(二)電子發(fā)票管理平臺對內(nèi)部系統(tǒng)的支持

電子發(fā)票管理平臺能夠與稅收征管系統(tǒng)對接，稅務(wù)登記信息、項(xiàng)目登記信息、發(fā)票領(lǐng)購信息等都從稅收征管系統(tǒng)中獲取，并支持批量同步或接口調(diào)用的方式取得數(shù)據(jù)，這樣可以將大量人工操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)自動處理，減少納稅人發(fā)票領(lǐng)購、驗(yàn)票、認(rèn)證等辦稅環(huán)節(jié)，有效緩解辦稅服務(wù)廳壓力，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也能夠減少運(yùn)輸、保管、發(fā)售等工作環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提高辦稅效率和管理服務(wù)水平，并在一定程度上解決涉票系統(tǒng)多、共享度低以及辦稅效率低的問題。電子發(fā)票管理平臺還能夠與稅管員平臺對接，對納稅人在線開票情況按照一定的規(guī)則進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)發(fā)票驗(yàn)舊信息與納稅申報(bào)信息的比對等功能，如果發(fā)現(xiàn)存在問題的在線開票情況，系統(tǒng)將自動形成預(yù)警信息提供給稅管員平臺。

(三)電子發(fā)票管理平臺對外部公眾的支持

電子發(fā)票管理平臺支持網(wǎng)上離線或在線開具發(fā)票，平臺統(tǒng)一設(shè)定發(fā)票種類、式樣、規(guī)格和填開標(biāo)準(zhǔn)，在納稅人登錄系統(tǒng)的同時(shí)全面規(guī)范納稅人的涉票行為，實(shí)現(xiàn)重要涉票信息的自動采集和實(shí)時(shí)監(jiān)控，為后續(xù)的征收管理各環(huán)節(jié)提供及時(shí)、真實(shí)、完整的數(shù)據(jù)，從根本上解決假發(fā)票、真票虛開、開票不計(jì)收入、發(fā)票填開不規(guī)范和申報(bào)數(shù)據(jù)失真等問題。同時(shí)，可以為相關(guān)職能部門提供較為準(zhǔn)確的分地區(qū)、分產(chǎn)業(yè)、分行業(yè)涉票統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及具體單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營信息，真實(shí)反映出宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，為國家宏觀調(diào)控決策提供可靠數(shù)據(jù)。平臺還可以根據(jù)需要向社會公眾提供個(gè)性化的發(fā)票查詢、發(fā)票真?zhèn)舞b別等服務(wù)，社會公眾通過該平臺的公眾查詢功能，輸入所取得發(fā)票的代碼、發(fā)票號碼和發(fā)票校驗(yàn)碼，就能夠與該系統(tǒng)顯示的相關(guān)發(fā)票真實(shí)信息進(jìn)行比對，實(shí)現(xiàn)納稅人開票方與受票方的實(shí)時(shí)查詢需求，保證雙向的信息互通和對稱。

(四)電子發(fā)票管理平臺的安全性設(shè)計(jì)

電子發(fā)票管理平臺需要在稅務(wù)局和納稅人之間進(jìn)行頻繁的數(shù)據(jù)傳遞，一旦平臺的業(yè)務(wù)信息和系統(tǒng)服務(wù)遭到入侵或破壞則會對公民、法人和其他組織的合法權(quán)益以及社會秩序、公共利益造成影響和損害，并影響稅收工作的正常開展，因此平臺的安全問題至關(guān)重要，在設(shè)計(jì)時(shí)充分考慮了以下幾個(gè)方面的安全設(shè)計(jì)。

1、網(wǎng)絡(luò)安全:對網(wǎng)絡(luò)設(shè)備性能進(jìn)行監(jiān)控，并同步推出客戶端開票軟件，當(dāng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)生故障或服務(wù)器繁忙時(shí)，離線開票軟件可以從本地或稅控盤中更新所有參數(shù)，還原開票場景，納稅人可以繼續(xù)離線開票，當(dāng)網(wǎng)絡(luò)連通后，系統(tǒng)自動同步開票數(shù)據(jù)、場景數(shù)據(jù)，在保證納稅人開票不受影響的同時(shí)，保證開票行為和內(nèi)容完全滿足稅務(wù)局的規(guī)范要求。

2、數(shù)據(jù)審計(jì):系統(tǒng)對所有審核、發(fā)送、接收、查詢等操作均有日志記錄，并在數(shù)據(jù)庫層也建立相應(yīng)的日志信息，這為審計(jì)和監(jiān)督提供了詳實(shí)的數(shù)據(jù)源。同時(shí)，系統(tǒng)針對不同業(yè)務(wù)提供多種視角的報(bào)表，方便管理員的審計(jì)和監(jiān)督工作。

3、信息傳遞:利用加密算法，將明文轉(zhuǎn)換成為無意義的密文，阻止非法用戶理解原始數(shù)據(jù)，從而確保數(shù)據(jù)的保密性和完整性;提供信息追認(rèn)功能，信息接受方在接到信息后會自動發(fā)送一份帶有數(shù)字簽名的追認(rèn)信息，表示已接收到該信息，避免接受方抵賴的情況發(fā)生。

4、票面數(shù)據(jù)安全:當(dāng)納稅人通過電子發(fā)票管理平臺開具發(fā)票時(shí)，票面的關(guān)鍵信息如發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、開票日期、開票人、付款人、金額等作為加密要素傳遞給服務(wù)器，服務(wù)器通過身份認(rèn)證后，對這些信息進(jìn)行加密，生成防偽碼并打印在發(fā)票票面，同時(shí)發(fā)票相關(guān)信息與防偽信息存入系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中。

電子發(fā)票管理平臺具有“在線開票、數(shù)字防偽、全面監(jiān)控、查驗(yàn)便捷、安全可靠”的特點(diǎn)，為“信息管稅”提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。對納稅人，平臺可以幫助納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)完成發(fā)票領(lǐng)購、配號、開具、查詢等一系列發(fā)票事項(xiàng)，大大節(jié)約了時(shí)間和金錢。對稅務(wù)機(jī)關(guān)，在線開票方式既可有效解決開具發(fā)票方弄虛作假的問題，也可使企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源更真實(shí)可靠。同時(shí)，平臺采集的開票數(shù)據(jù)可為稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管、納稅評估、稅務(wù)稽查等稅收管理工作提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息。系統(tǒng)化、扁平化、流程化的設(shè)計(jì)使得電子發(fā)票管理平臺不但解決了開具發(fā)票的問題，而且有力推動了整個(gè)稅收管理活動的信息化進(jìn)程。

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