李永華

企業(yè)的信用政策是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，它直接影響著企業(yè)的銷售目標(biāo)以及財務(wù)目標(biāo)能否實現(xiàn)，而且市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用市場是市場經(jīng)濟(jì)賴以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)建立良好的社會信用秩序是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。信用政策的好壞直接關(guān)系到應(yīng)收賬款的回收，從而影響企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)良狀況，進(jìn)而影響企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)制定良好的信用政策能降低交易成本和融資成本，保證競爭行為的有序開展，提高社會資源的配置效率，當(dāng)前我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。信用風(fēng)險和信用管理問題越來越成為影響和制約我國企業(yè)發(fā)展的一個突出問題。世界級企業(yè)的實際操作方法已經(jīng)證明，建立一套切合公司實際需要的信用政策體系能夠有效地減少公司的呆帳、壞帳，為企業(yè)在不斷地發(fā)展中取得更大的經(jīng)濟(jì)效益奠定了基礎(chǔ)。

一、應(yīng)收賬款的成因、管理和收賬政策

1.應(yīng)收賬款的成因

造成企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款的主要原因有：一是商業(yè)競爭。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場競爭日益激烈，企業(yè)為在市場競爭中占有一席之地，必須增加市場份額，擴(kuò)大市場占有率，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段之一，被企業(yè)廣泛采用，相應(yīng)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。二是企業(yè)實行分期收款發(fā)出商品所致，企業(yè)銷售商品和收到款項的時間出現(xiàn)了差異。企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出銷售發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。通常，結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需的時間越長。同時，購銷單位之間距離遠(yuǎn)近、銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。三是應(yīng)收賬款內(nèi)部管理。如果企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識，如沒有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時處理，導(dǎo)致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員誠信缺失，都會導(dǎo)致應(yīng)收款項無法收回。企業(yè)信用管理不力，盲目地對信用差的企業(yè)賒銷，加上追討欠款工作不力，也會導(dǎo)致貨款難以收回，形成應(yīng)收賬款。

2.應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理重點(diǎn)是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分。對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)既想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難，壞賬損失等弊端。公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，可以從以下幾方面來入手：

（1）做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。

（2）檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意清查用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系促使其盡快付款。

（4）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

（5）考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

（6）編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

3.收賬政策的制定

目前，商品與勞務(wù)的賒銷與賒供已成為當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)的一個基本特征。雖然大多現(xiàn)代企業(yè)更希望現(xiàn)銷而不是賒銷，但競爭壓力迫使許多企業(yè)提供信用業(yè)務(wù)即賒銷形成應(yīng)收債權(quán)，以便穩(wěn)定自己的銷售渠道和市場，實行賒銷或賒供的結(jié)果，一方面可以擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，增加銷售收入，減少存貨，另一方面又形成一定的企業(yè)債權(quán)，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。因此，在應(yīng)收賬款管理中，最重要的就是均衡各方面的條件，合理制定收賬政策，及時收回款項，從而形成良性循環(huán)，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。要盡可能的使企業(yè)的應(yīng)收賬款降到最低化，就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理，也就是說一個企業(yè)要制定良好的收賬政策，才能使壞賬損失最低化。收賬政策包括如下兩部分工作：

（1）確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。

（2）確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為"長期應(yīng)收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻?長期投資"，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法、惻隱術(shù)法、疲勞戰(zhàn)法、激將法、軟硬術(shù)法。企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式及準(zhǔn)備也需要付出一點(diǎn)代價。比如，對過期較短的顧客，不過多地打擾，以免將來失去這一市場；對過期稍長的顧客，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催款；對過期較長的顧客，頻繁地用信件催款并電話催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟等。催收賬款是要發(fā)生費(fèi)用的，某些催款方式的費(fèi)用還會很高（如訴訟費(fèi)）。一般說來，收賬的花費(fèi)越大，收賬措施越有力，可收回的賬款越大，壞賬損失也就越小。因此，制定收賬政策，要在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間作出權(quán)衡。制定有效、得當(dāng)?shù)氖召~政策在很大程度上依靠有關(guān)人員的經(jīng)驗，從財務(wù)管理的角度講，也有一些數(shù)量化的方法可以參照。根據(jù)收賬政策的優(yōu)劣在于應(yīng)收賬款總成本最小化的道理，可以通過比較各收賬方案成本的大小對其加以選擇。

所以要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和要負(fù)擔(dān)的成本之間做出權(quán)衡。同時，應(yīng)收賬款的管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和推斷以及對次安全性的調(diào)查，如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，可進(jìn)一步放寬其收賬的信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更多利潤，相反，則應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格其信用政策，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

二、應(yīng)收賬款的催收安排

1.賬款催收方案

在應(yīng)收賬款的催收過程中存在很多不確定性，企業(yè)應(yīng)將適當(dāng)?shù)牟呗耘c強(qiáng)有力的催收措施相結(jié)合。企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則逾期拖欠。一般來講拖欠的時間越長，賬款催收的難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對拖欠時間不同的賬款而采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策、方案，密切注意賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)效率的重要環(huán)節(jié)。例如：

甲公司在競爭不斷的情況下，調(diào)整了原有的信用政策，適當(dāng)?shù)难娱L了信用期間，并放寬了信用標(biāo)準(zhǔn)。該公司的賬齡分析表如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析 百分比（%）信用期內(nèi) 40客戶數(shù)量100金額（萬元）400 50 200超過信用期21～40天 20 100 10超過信用期41～60天 30 100 10超過信用期1～20天 20超過信用期61～80天 10超過信用期81～100天 5 20 15超過信用期100天 5 5合計 100 240 100 50 50 1000

甲公司的負(fù)責(zé)人應(yīng)針對不同客戶類型制定相應(yīng)的催收方案。首先要進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集，初步方案為:（1）對于賬齡超過信用期1到20天的客戶，由于拖欠時間較短，為了保存市場份額，不予催收。（2）對于賬齡超過21到40天的客戶，可以激發(fā)委婉的信函提示對方已過期的付款事宜。（3）對于40到60天的客戶，可以采取電話催收的方法，（4）對與60到100天的客戶，可以建立專門的催收小組與客戶面談。（5）對于100天以上的客戶，甲公司應(yīng)對這些公司的財務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況做一個大致的分析，如果確實是企業(yè)經(jīng)營狀況好而故意拖欠賬款，可以先委派專人進(jìn)行當(dāng)面洽談，如果沒有進(jìn)展，必要時可以提請有關(guān)部門仲裁或者提請訴訟。

通過甲公司的案例分析可以得出以下結(jié)論：（1）對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收帳款，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化日常管理，采取必要的措施進(jìn)行分析控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，是企業(yè)在賬款的催收上取得最佳的效果（2）對于逾期付款的客戶，特別是逾期時間較長的客戶，應(yīng)收集相關(guān)的信息，分析發(fā)生拖欠情況的頻率、原因，對不同的信用等級的客戶采取不同的收賬方法，制定出不同的政策和方案。

2.賬款的催收方法

應(yīng)收賬款的催收是現(xiàn)代企業(yè)一項長期而又艱巨的任務(wù)，在充分考慮各方面因素的基礎(chǔ)上，因地制宜，因人而宜地采取不同的技巧方法和策略，才能產(chǎn)生良好的效果。它的成效直接關(guān)系到企業(yè)的實際銷售收入。為此，企業(yè)必須采取一切措施和方法做好這項工作。一般來說，應(yīng)收賬款的催收方法包括發(fā)信函、打電話、面談和訴諸法律四種。

企業(yè)在應(yīng)收賬款快要到期時，首先要發(fā)函通知客戶，有禮貌地提醒客戶付款日期將到，請準(zhǔn)備好資金以按時付清欠款。如果客戶逾期沒有付款，通常要打電話詢問為什么還沒付款?如果還收不回，可以再發(fā)一封催收函或多發(fā)幾份措辭越來越嚴(yán)厲的催收函。催收函有其優(yōu)點(diǎn)就是一次性可以發(fā)給眾多客戶，價格便宜，提高催賬人員的工作效率，以及供應(yīng)商的信用管理形象。如果客戶還沒有反應(yīng)，就有必要請公司的常年律師給客戶發(fā)信函，律師發(fā)信催款的效果往往要好過企業(yè)的催收函。如果以上措施仍沒有效果，企業(yè)就應(yīng)該派人上門催收，一般情況下可由營銷人員與財務(wù)人員團(tuán)體同去催收，必要時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該親自出馬。派人上門催收最有效的方法是與客戶建立良好的合作關(guān)系。面訪催收是催賬方法中成本最高的一種，但對于欠款金額較高的債務(wù)人，采用面訪是非常有價值的。如果與客戶建立了良好的人際關(guān)系，熟悉不同客戶的具體資金審批規(guī)則和結(jié)賬管理制度，就有可能搶在其他債權(quán)人之前取得償付。特別是當(dāng)客戶的資金確實不足、已很難遵守付款的承諾時，誰的工作做得好，誰與客戶付款人員、審批人員的關(guān)系好，誰就有可能早點(diǎn)拿到欠款。對于信用差的客戶，要有思想準(zhǔn)備，不能碰了一回釘子就灰心喪氣。討賬人員要有打攻堅戰(zhàn)的精神，一次拿不下，再來第二次，就是十次二十次也不能放棄。一定要有窮追猛打的精神，即使不能全額追回，也要帶回部分款項，還要落實進(jìn)一步追款計劃和時間表。討債時，期望值越高，將來收回款項的數(shù)額可能就越大。假如有人欠你貸款l萬元，要了好多次也沒要回來，你對收回這筆款項期望越來越小，就會疏于催討，則結(jié)果可能是收回很少，甚至一點(diǎn)也收不回來。如果你從一開始就下定決心要收回全部款項，多次挫折后仍不改信心，那么即使不能百分之百收回欠款，至少也能收回欠款的百分之七八十，甚至更多。在資金都緊缺的情況下，誰逼得緊、逼得勤，誰就能先拿到欠款。如果不派人上門催收，怕影響雙方感情，或怕多開支一些費(fèi)用，欠款老是拖下去有可能發(fā)展成為呆賬。如果客戶拖欠貸款的時間很長，多次上門催討仍不見效果，企業(yè)就可以考慮以物抵債來收回欠款。實在不行，也可以適當(dāng)放棄一部分債權(quán)后收回余款以減少損失。所有以上辦法都行不通時，就要通過法律途徑來解決。

三、應(yīng)收賬款的催收技巧

1.應(yīng)收賬款催收在企業(yè)信用管理中的角色

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會是一個信用經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)間的交易幾乎全是依賴信用來推動的，企業(yè)經(jīng)營是以賬款催收在整個企業(yè)活動程序中屈居末位。企業(yè)從生產(chǎn)、推銷、交貨最后才是賬款催收，企業(yè)經(jīng)由賬款催收獲得資金及利潤，賬款催收是否成功，影響著公司整個目標(biāo)是否能達(dá)成。在企業(yè)中，應(yīng)收賬款是賒銷行為的表現(xiàn)形式，其本質(zhì)上是商業(yè)信用。一個健全的企業(yè)，不僅要求合理的應(yīng)收帳款政策，而且要按時、迅速地收回。

2.應(yīng)收賬款催收的基本策略

在應(yīng)收賬款的催收過程中存在很多不確定性，企業(yè)應(yīng)將適當(dāng)?shù)牟呗耘c強(qiáng)有力的催收措施相結(jié)合。一旦應(yīng)收賬款到期，就要及時通過信函，電話或電報等方式催收。如仍未收到賬款應(yīng)分析原因，尋找對策，再次通過函電或?qū)３躺祥T實施催收，對欠款客戶所施加的壓力要逐漸增強(qiáng)，直至貨款收回，具體應(yīng)注意以下方面：

①及時開具發(fā)票，對于賒銷的客戶，通常認(rèn)為收到發(fā)票后賒銷期限才算開始，有些客戶甚至以收到發(fā)票作為付款的條件，故企業(yè)要及時開具并寄送發(fā)票，嚴(yán)格追查逾期未收的賬款。對那些逾期未收的賬款要有嚴(yán)格的追查制度，這直接與客戶的欠款金額大小有關(guān)，花很多時間和費(fèi)用去追回一筆并不值得這么做的逾付款，可能毫無意義，但是有時即使收款費(fèi)高于款項本身，也值得去追索。主要是告知客戶企業(yè)執(zhí)行其信用和收賬制度的嚴(yán)肅性，定時定次向客戶發(fā)送付款通知書或催款通知單，并建立客戶還款進(jìn)度記錄簿，對應(yīng)收賬款實行跟蹤管理，及時把逾期未付情況上報主管領(lǐng)導(dǎo)，以便制定正確的收款政策權(quán)衡得失平衡關(guān)系。在嚴(yán)格執(zhí)行制度時要作適當(dāng)?shù)淖兺ǎ⒁庵v究收賬技巧，對無力償付和故意拖欠的要采取不同的收賬策略。

②對需要通過法律途徑催收的，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)注意以下幾個問題。一要認(rèn)真審查經(jīng)濟(jì)合同，在確認(rèn)對方違約事實的同時，對合同中規(guī)定本企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的條款是否落實進(jìn)行審查，對義務(wù)未落實到位的應(yīng)及時采取補(bǔ)救措施。二要授權(quán)本企業(yè)的法律顧問，向被催收方發(fā)出催收律師函，既先禮后兵，又給對方施加法律責(zé)任的壓力。三要注意債權(quán)訴訟時效期，應(yīng)在訴訟時效期內(nèi)向法院提出債權(quán)訴訟請求，并向法庭提供充足的債權(quán)和對方違約的有效證據(jù)。四要及時收集被訴方資產(chǎn)的有關(guān)信息，在判決生效后，及時向法院提出執(zhí)行申請并提供對方資產(chǎn)的有關(guān)信息，以提高判決執(zhí)行的有效性。

四、壞賬的預(yù)防

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，必須想盡一切辦法減少壞賬的發(fā)生。在企業(yè)制定了收賬政策后，應(yīng)對購貨方進(jìn)行信用調(diào)查和信用評價，運(yùn)用賬齡分析法定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查分析，做好逾期應(yīng)收賬款的催討工作。為此有必要將懸賬、呆賬和壞賬進(jìn)行區(qū)分。①懸賬是指企業(yè)與付款方因業(yè)務(wù)糾紛而引起結(jié)算過程中斷，從而暫時無法收回的賬款。懸賬通常是因買方拒收商品或拒付貸款而引起的。②呆賬是指企業(yè)長期逾期未清的賬款。其特點(diǎn)是債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，債務(wù)人認(rèn)債，但因種種原因致使賬款被擱置下來。③壞賬是指債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的賬款或因債務(wù)人逾期不履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回的賬款。企業(yè)應(yīng)清晰地區(qū)分這三類賬款，采取積極措施，加強(qiáng)懸賬、呆賬的管理，否則將有可能使其變?yōu)閴馁~。對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)日常管理工作，采取有力的措施進(jìn)行分析，控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。這些措施主要包括應(yīng)收賬款的追蹤分析，賬齡分析，收現(xiàn)保證率分析和應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度，以此來保證預(yù)防減少壞賬的發(fā)生。

1.應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦發(fā)生，賒銷企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。要達(dá)到這一目的，賒銷企業(yè)就有必要在收賬之前，對該項應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析。當(dāng)然，賒銷企業(yè)不可能也沒有必要對全部的應(yīng)收賬款都實施追蹤分析。在通常情況下，賒銷企業(yè)主要應(yīng)以那些金額大或者信用品質(zhì)較差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)。如果有必要并且可能的話，賒銷企業(yè)亦可對客戶的信用品質(zhì)與償債能力進(jìn)行延伸性調(diào)查和分析。

2.應(yīng)收賬款的賬齡分析

企業(yè)發(fā)生的賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則已經(jīng)發(fā)生逾期拖欠。一般來講，逾期時間越長，賬款催收的難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。進(jìn)行賬齡的分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，是提高收現(xiàn)效率的重要環(huán)節(jié)。因此，對不同拖欠程度的賬款即不同信用品質(zhì)的客戶，企業(yè)應(yīng)采取不同收賬的方法，制定出可行的不同收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損失，提前做出準(zhǔn)備，充分估計這一因素對企業(yè)的影響。對尚未發(fā)生的應(yīng)收賬款，也不能輕松放過管理監(jiān)督，以預(yù)防發(fā)生新的拖欠。

3.應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析

應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是為了適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要所確定出有效收現(xiàn)的賬款應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比，是二者應(yīng)保持的最低比例。它反映了企業(yè)既定會計期間預(yù)期現(xiàn)金支付數(shù)量扣除各種可靠的穩(wěn)定性的來源后的差額，必須通過應(yīng)收賬款有效收現(xiàn)予以彌補(bǔ)的最低保證程度。

4.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度

無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。它確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)有兩條:首先因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償，仍不能收回的應(yīng)收款項。其次就是債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收賬款。只要符合以上任意一個條件，均可作為壞賬損失處理。既然應(yīng)收賬款的壞賬損失無法避免，那么遵循謹(jǐn)慎性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先估計，并建立彌補(bǔ)損失的準(zhǔn)備制定，就顯得極為必要。

企業(yè)信用銷售和應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，應(yīng)收賬款的規(guī)模和時間對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展具有重要意義。許多企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張，甚至陷入財務(wù)危機(jī)。如何對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)控是應(yīng)收賬款研究的重點(diǎn)。對于那些持有應(yīng)收賬款規(guī)模較大而且資金緊張的企業(yè)，控制應(yīng)收賬款的規(guī)模和利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資可以緩解企業(yè)資金壓力，提高資金使用效率和效益。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定最佳的收賬政策，在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失及機(jī)會成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大，預(yù)防壞賬的發(fā)生，盡量減少經(jīng)濟(jì)損失。

總之，應(yīng)收賬款一旦無法追回成為壞帳就有將企業(yè)逼死的可能，即使勉強(qiáng)追回.也會有不小的損失,其管理不可不慎。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，無論對于企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的改善，還是防范風(fēng)險于未然.促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展，都有不可忽視的作用。企業(yè)要根據(jù)成本效益原則，確立合理的經(jīng)營戰(zhàn)略，建立適合自身特點(diǎn)的信用體系，制定合理的信用政策，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款規(guī)模。同時，還要高度重視應(yīng)收賬款清理工作，實行應(yīng)收賬款的全過程控制，加大收款力度，確保貨款及時足額回籠，實現(xiàn)賒銷成本和收益的最佳組合，有效地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提高自身核心競爭力，在市場經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地。

［1］張俊杰.催款討債36計[J].第一版.地震出版社.2005

［2］聶興凱.如何進(jìn)行收賬管理與呆賬催收[J].第一版.北京:北京大學(xué)出版社.2004

［3］陳蔚.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范與核算實務(wù)[J].第二版.企業(yè)管理出版社.2005

［4］楊成賢.新編企業(yè)財務(wù)管理百問百答[M].第二版.企業(yè)管理出版社.2006

［5］王佩.小企業(yè)財務(wù)管理入門[J].第1版.立信會計出版社，2005

［6］鄧軍.對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的思考.現(xiàn)代商業(yè).2008.29:192—192

［7］丁忠解,唐靈杰.企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題及對策選擇.經(jīng)濟(jì)師.2008.10:166—167