上海海事大學法學院 王慧

在2010年1月15～17日召開的歐盟2010年氣候政策聽證會上，碳關稅成為一個重要的議題。所謂碳關稅，是指發(fā)達國家提出的對高耗能進口產(chǎn)品征收的特別的二氧化碳排放關稅。其實，歐盟早在上世紀90年代就開始討論研究碳關稅。在歐盟委員會內(nèi)部，環(huán)境官員們不時地提出碳關稅的可行性。歐盟希望借助碳關稅在未來的氣候變化談判中獲得主導地位?！笔聦嵣?，這是第二輪碳關稅沖擊波了。2009年6月，美國眾議院通過的《清潔能源與安全法案》，明確將“碳關稅”條款納入其中。

一旦歐美決定啟動碳關稅，我國無疑將受到最大影響。世界銀行此前發(fā)布的研究報告指出,如果碳關稅全面實施，在國際市場上，“中國制造”可能將面臨平均26%的關稅，出口量因此可能下滑21%。雖然，歐美的碳關稅提議尚未成為生效的法律條文，但鑒于全球氣候政治的激烈博弈，我國面對碳關稅的風險會越來越高。有人認為，2010年碳關稅將成為中國外貿(mào)面臨的更大威脅。

在很多人看來，碳關稅是以往西方國家對發(fā)展中國家出口產(chǎn)品實施“綠色壁壘”的新變種，是限制發(fā)展中國家貿(mào)易能力的新設想。比如有人認為，碳關稅不僅違反了WTO的基本規(guī)則，也違背了《京都議定書》確定的發(fā)達國家和發(fā)展中國家在氣候變化領域“共同但有區(qū)別的責任”原則，這一責任就是發(fā)達國家應承擔更大的責任，按照更大的責任來衡量，“碳關稅”是與之相違背的，這嚴重損害了發(fā)展中國家利益。此舉只會擾亂國際貿(mào)易秩序，引發(fā)貿(mào)易戰(zhàn)。

既然碳關稅看似“以環(huán)境保護為名，行貿(mào)易保護之實”，那么我國如何有效地應對這種新型的貿(mào)易壁壘呢？從國內(nèi)現(xiàn)有的主張來看，大致有以下幾種應對之策：一是主張企業(yè)進行轉(zhuǎn)型，從而抵消避免碳關稅，顯然這是最為理想的應對之策，只是短期內(nèi)這一目標難以實現(xiàn)；二是主張政府提供政策扶持、提高出口退稅率幫助企業(yè)消除碳關稅影響；三是主張我國趕快先實行碳稅，一旦我們自己征碳稅，歐美就沒有理由再征一次碳稅了，我們征了之后就可以補貼自己的企業(yè)；四是有人主張我國要多用征稅這樣的經(jīng)濟手段，如征收碳稅、碳關稅。

如果從國際法特別是國際貿(mào)易法的角度來看，上述有關碳關稅的認識存在兩個重大的誤區(qū)：一是對碳關稅在國際法特別是國際貿(mào)易法框架下的法律地位存在誤解；二是提出的碳關稅應對策略不僅難以化解我國面對的碳關稅危機，而且還有可能誘發(fā)新的貿(mào)易爭端。具體表現(xiàn)如下：

第一，碳關稅真的違反WTO的基本規(guī)則嗎？一般認為由于碳關稅征稅的標準是商品生產(chǎn)中的碳排放量，所以違背了WTO成員方不得因產(chǎn)品的生產(chǎn)方法而被區(qū)別對待的原則。事實上，從GATT/WTO有關環(huán)境與貿(mào)易的案例來看，WTO爭端解決機制越來越支持那些為了環(huán)境保護目的而采取的貿(mào)易措施。WTO爭端解決機制事實上已將物質(zhì)特征相同的產(chǎn)品根據(jù)其不同的生產(chǎn)方法而視為不同產(chǎn)品。此外，WTO最重要的例外條款——GATT第20條：允許WTO成員國在某些情況下采取基于環(huán)境理由的貿(mào)易措施。由于碳關稅屬于各國基于氣候變化這一特殊的環(huán)境問題而提出的邊境稅收調(diào)整措施，所以碳關稅本質(zhì)上屬于一種基于環(huán)境理由的貿(mào)易措施。由此可見，非常簡單地認為碳關稅違反WTO的基本規(guī)則并不適宜。比如歐洲政策研究中心能源氣候項目負責人伊恩霍夫分析說：“如果歐盟決定征收碳關稅，那么這項稅收應該是不追求回報的，稅收應該被用來成立氣候變化相關基金。這樣，歐盟就可以援引第20條，強調(diào)征收碳關稅是為了應對氣候變化，有助于人類以及其他各種生物的健康。” 2009年WTO和聯(lián)合國聯(lián)合發(fā)布的《貿(mào)易和氣候變化》報告并沒有否決這種可能。

第二，碳關稅是否違反《京都議定書》下的“共同但有區(qū)別的責任”呢？根據(jù)《京都議定書》的規(guī)定來看，碳關稅確實違背了“共同但有區(qū)別的責任”，因為按照《京都議定書》的規(guī)定，發(fā)展中國家在2012年之前無需承擔硬性的減排任務。但是，問題是后《京都議定書》之后的國際氣候變化協(xié)議是否會一如既往地看待發(fā)展中國家的減排不無疑問。即便發(fā)展中國家仍無需承擔硬性的減排任務，我們?nèi)绾斡行У貙H氣候變化規(guī)則納入國際貿(mào)易利益的維護中也面臨一定的挑戰(zhàn)，即我們?nèi)绾尾拍芙柚鷩H氣候變化規(guī)則來解釋國家貿(mào)易規(guī)則，進而擊退貿(mào)易保護主義。

第三，我國征收碳稅真的能夠化解碳關稅壁壘？事實上，即便我國征收碳稅，我國出口產(chǎn)品仍將面臨碳關稅威脅，因為每個國家針對同一產(chǎn)品征收完全相同的碳稅可能性不大。比如，假定我國針對每噸二氧化碳所征收的稅額為1000元，而美國針對每噸二氧化碳所征收的稅額未必就是1000元，它可能更高，也可能更低。如果美國征收的碳稅額度高于1000元，那么美國政府可能認為我國碳稅額度過低，從而對我國進口美國的產(chǎn)品征收碳關稅。從理論上講，由于各國的自然環(huán)境、社會環(huán)境不同，針對每噸二氧化碳征收不同的碳稅額完全具有合理性。因此，征收碳稅并不意味碳關稅問題迎刃而解，只是我國可以借助現(xiàn)行的邊境稅調(diào)整規(guī)則來對抗征收碳關稅的國家。

第四，政府是否可以通過提高出口退稅率來抵消碳關稅呢？從WTO規(guī)則來看，出口退稅不可恣意而為，必須遵循相關的規(guī)則。從現(xiàn)行的邊境稅調(diào)整規(guī)制來看，只有間接稅才可以進行邊境稅調(diào)整，直接稅不能進行邊境稅調(diào)整。而且，過高的出口退稅率不僅可能會引起別國對我國出口產(chǎn)品進行反補貼調(diào)查，而且會由于減少國民財政收入而降低國民福利水平。根據(jù)邊境稅調(diào)整規(guī)則，出口退稅率越高，進口征稅率也會越高。同理，政府也不能隨便補貼企業(yè)，補貼行為必須符合WTO補貼規(guī)則的規(guī)定。

第五，碳稅與碳關稅等同嗎？從理論上將，碳稅就是針對碳排放行為進行征稅，是一種不同于傳統(tǒng)命令控制型規(guī)制措施的基于市場機制的規(guī)制措施，屬于政府干預經(jīng)濟的一種形式，它為的是讓生產(chǎn)企業(yè)將社會成本考慮到企業(yè)的生產(chǎn)成本之中。碳關稅則是一種邊境稅調(diào)整機制，是產(chǎn)品的進口國針對進口產(chǎn)品采取的一種調(diào)整手段，為的是確保進口產(chǎn)品和國內(nèi)產(chǎn)品處于同一競爭水平上?？梢姡瑑烧甙缪莸慕巧耆煌?。

事實上，碳關稅僅僅拉開了基于氣候變化理由進行貿(mào)易保護的序幕而已。切記，國際氣候變化協(xié)議要解決的溫室氣體不僅僅是二氧化碳，還包括甲烷、氧化亞氮、 氫氟碳化物、全氟化碳和六氟化硫。所以，我國將來要面臨的挑戰(zhàn)與其說是碳關稅，不如說是氣候關稅更恰當。如何有效地應對氣候關稅對我們造成潛在的影響，我們顯然需要認真對待。