楊岳

（鞍山市久天實(shí)業(yè)有限公司，遼寧 鞍山 114000）

貨幣資金的集中管理與控制利弊分析

楊岳

（鞍山市久天實(shí)業(yè)有限公司，遼寧 鞍山 114000）

文章以某公司為例，論述了貨幣資金集中管理的效果，分析了資金管理存在的問(wèn)題，并提出了解決資金管理問(wèn)題的對(duì)策。

貨幣資金；集中管理；控制；利；弊

鞍XXX動(dòng)力工程公司成立于2008年，是鞍XXX公司將下屬主營(yíng)工程的法人單位進(jìn)行優(yōu)化整合重組而設(shè)立的集團(tuán)化公司。公司坐落于鞍鋼廠區(qū)北部，注冊(cè)資金23000萬(wàn)元，現(xiàn)擁有企業(yè)在職員工1400人，累計(jì)資產(chǎn)總額達(dá)10億元。公司共設(shè)置5個(gè)直屬分公司，兩個(gè)分廠。其中包括：給排水分公司、供電分公司、氧氣分公司、計(jì)量分公司、燃?xì)夥止竞徒o排水凈水劑廠、沉泥加工廠。公司主要承接鞍鋼廠內(nèi)的動(dòng)力安裝工程和動(dòng)力維護(hù)與維修。公司的主要產(chǎn)品包括凈水劑、沉泥膠合劑等環(huán)保產(chǎn)品。公司下屬的分公司均為工程資質(zhì)優(yōu)等公司，下屬的分廠為獨(dú)立的法人企業(yè)。

一、公司貨幣資金管理的現(xiàn)狀分析

公司成立之初沿用了傳統(tǒng)的貨幣資金分散管理模式，在公司短暫的運(yùn)行過(guò)程中，分散式資金管理的弊端逐漸顯露出來(lái)。2008年底，為保證資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)順暢，減少因分散管理而導(dǎo)致的現(xiàn)金沉淀增加，提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)效率。經(jīng)鞍XXX公司決定，公司采用了貨幣資金的集中管理模式。為配合貨幣資金的集中管理，公司在鞍山市交通銀行的大力合作下統(tǒng)一開立了基本賬戶和貸款戶，將分散于各銀行的賬戶進(jìn)行集中清理整頓，取消多頭開戶。在公司的財(cái)務(wù)部門設(shè)立資金結(jié)算中心，辦理各分公司和分廠的貨幣資金往來(lái)結(jié)算；集中管理各分公司的現(xiàn)金收入，統(tǒng)一撥付分公司因業(yè)務(wù)需要所需的貨幣資金；統(tǒng)一對(duì)外籌資；計(jì)算各分公司在結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關(guān)的利息并核定各分公司日常留用的現(xiàn)金余額。向各分公司統(tǒng)一委派財(cái)務(wù)人員，監(jiān)督管理貨幣資金的使用。在分公司開設(shè)獨(dú)立的二級(jí)賬號(hào)，進(jìn)行獨(dú)立核算并賦予下?lián)苜Y金的經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)。

公司在資金管理上實(shí)行收支兩條線，具體管理說(shuō)明如下，該流程收入線：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，由公司按合同統(tǒng)一收款，一律進(jìn)入公司結(jié)算中心的賬戶，結(jié)算中心將收到款項(xiàng)分別記入到各分公司的明細(xì)賬戶，分廠零星現(xiàn)金收入直接存入分廠的收入賬戶，分廠出納人員將銀行回單送交結(jié)算中心，并記入該廠明細(xì)賬戶。支出線：根據(jù)內(nèi)部資金支付審批處理程序，將下?lián)芸铐?xiàng)通知單交結(jié)算中心入賬，公司結(jié)算中心實(shí)行臨柜管理，專職人員按程序進(jìn)行審核，予以支付。上述業(yè)務(wù)處理完畢，由公司操作員打出業(yè)務(wù)通知單送給各分公司做會(huì)計(jì)處理。結(jié)算中心對(duì)收到和交納的承兌匯票在輔助賬上登記，對(duì)承兌匯票設(shè)專門人員進(jìn)行單項(xiàng)管理。職工開支用款由公司統(tǒng)一安排，各分公司及分廠均應(yīng)上報(bào)工資預(yù)算并核定現(xiàn)金額，提款申請(qǐng)手續(xù)由出納員傳遞。公司結(jié)算中心在支行開設(shè)主賬戶，為工作安全方便，在分廠附近開設(shè)分賬戶，便于交款；為管理統(tǒng)一，分賬戶設(shè)收款賬戶，只收不支。為保證資金集中管理體系的有效運(yùn)行，公司專門制訂了與之配套的資金管理制度作為考核的標(biāo)準(zhǔn)。此外，還建立《貨幣資金管理辦法》、《資金結(jié)算中心運(yùn)行辦法》、《資金授權(quán)審批辦法》等制度，對(duì)賬戶管理、現(xiàn)金管理、審批授權(quán)、收入稽查、支出檢查、支出審核程序等做出了明確規(guī)定，以保障資金結(jié)算管理系統(tǒng)的正常運(yùn)行。在公司近幾年的財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中，經(jīng)過(guò)我們財(cái)務(wù)部的調(diào)查審計(jì)發(fā)現(xiàn)，下屬的分公司、分廠在資金的審批、審核、收付等過(guò)程中均能按章辦事，賬務(wù)處理規(guī)范整潔，反映了公司的資金內(nèi)控制度還是非常有效的。

二、貨幣資金集中管理的效果

1.提高資金使用效率。由于實(shí)行銀行集中開戶管理，資金統(tǒng)一集中在公司賬戶上，分公司只是一個(gè)賬戶上的內(nèi)部劃撥，不動(dòng)用外部資金，使貨幣資金的周轉(zhuǎn)率加快，貨幣資金最佳持有量減少，貨幣資金沉淀減少，資金的使用達(dá)到高效運(yùn)作、合理配置的目的，資金的利用率得到了提高。

2.節(jié)約周轉(zhuǎn)資金。經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，公司在分散式資金管理時(shí)，共設(shè)立了23個(gè)單位賬戶，其中單獨(dú)設(shè)立的貸款戶就有9個(gè)，每個(gè)賬戶平均占用130萬(wàn)元，共占用資金3250萬(wàn)元。實(shí)施資金集中管理后的單位賬戶只有12個(gè)，至少節(jié)約周轉(zhuǎn)資金近千萬(wàn)元，資金周轉(zhuǎn)率大為提高。賬戶的集中設(shè)立，更使公司資金的安全性得到保證。原來(lái)一個(gè)分公司有幾個(gè)賬戶，每個(gè)賬戶上有多少銀行存款，連法人代表都不清楚，造成了資金管理混亂的局面。有許多案例反映了這種問(wèn)題的嚴(yán)重性。通過(guò)集中管理資金，企業(yè)再也沒(méi)有了這種困擾。

3.提高了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。通過(guò)建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的新型資金管理體制，各分公司的工程款的收回統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部辦理，實(shí)施該政策后，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比上年同期略有提高，比較如下:2008年9月周轉(zhuǎn)率為4.31，今年同期為5.5。減少和避免了企業(yè)發(fā)生壞賬的可能性，減少了資金被外單位占用的時(shí)間。同時(shí)，收入的收回統(tǒng)一辦理，無(wú)形中杜絕了貪污舞弊的產(chǎn)生，加強(qiáng)了公司的商業(yè)信譽(yù)，推動(dòng)了公司改制的進(jìn)程。

4.保證了重點(diǎn)工程支出。今年上半年，我公司下屬一分公司簽訂了一項(xiàng)2000萬(wàn)的工程合同，但前期投入資金短缺，為保證工程的順利進(jìn)行，該分公司決定拿未到期的票據(jù)貼現(xiàn)，總公司了解情況后，在資金上給予了充分的幫助，減少了票據(jù)貼現(xiàn)的損失，得到了分公司的好評(píng)。

5.減少了資金的占用。各分公司嚴(yán)格控制了庫(kù)存物資數(shù)量，嚴(yán)禁盲目采購(gòu)，減少庫(kù)存積壓，采購(gòu)入庫(kù)后的存貨及時(shí)發(fā)放，逐步減少了庫(kù)存數(shù)量，使庫(kù)存成本比2008年同期下降了35萬(wàn)元，降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。通過(guò)比較存貨周轉(zhuǎn)率，我們發(fā)現(xiàn)今年同期的存貨周轉(zhuǎn)率比上年同期略有提高，這已充分表明了存貨占用資金減少，流動(dòng)性增強(qiáng)。

6.避免盲目投資。以前少數(shù)單位以其現(xiàn)存部分閑置資金，盲目地對(duì)外投資、對(duì)外借款等，投資一些風(fēng)險(xiǎn)高、收益低、回收期長(zhǎng)的項(xiàng)目，破壞了資金的良性循環(huán)，使企業(yè)背上了包袱。在集中管理模式下，任何投資都需要確定投資計(jì)劃，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部專人審核論證后，再由批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。高風(fēng)險(xiǎn)、低收益的投資一律不予審批，這使資金得到了合理的利用。

三、資金管理存在的問(wèn)題

任何事物的發(fā)展都是有利弊的，完美的管理模式是在不斷地實(shí)踐創(chuàng)新中產(chǎn)生出來(lái)的。在我們的工作初見(jiàn)成效的同時(shí)，新的管理模式產(chǎn)生的弊端也充分顯露出來(lái)：

1.“人”的思想問(wèn)題。由于各分公司的領(lǐng)導(dǎo)都是原企業(yè)的法人代表，企業(yè)都是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的企業(yè)。部分員工對(duì)資金管理體制改革在思想上存有抵觸情緒，少數(shù)分公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為我們辛苦掙到的錢自己不能控制，支取款項(xiàng)還要預(yù)算審批，花錢要層層審核，企業(yè)太缺少自主權(quán)了。雖然，公司的總會(huì)計(jì)師和經(jīng)理反復(fù)強(qiáng)調(diào)新制度的重要性，但資金的預(yù)算制度仍沒(méi)有徹底得到落實(shí)。一些企業(yè)的資金預(yù)算敷衍了事，事前不做計(jì)劃，想用款時(shí)，謊報(bào)用途騙取款項(xiàng)。當(dāng)審計(jì)人員查到問(wèn)題時(shí)，支吾搪塞，態(tài)度敷衍。因?yàn)楣疚丛O(shè)立相應(yīng)的處罰措施，該問(wèn)題難以得到解決。

2.“人”的素質(zhì)問(wèn)題。由于我公司沒(méi)有專業(yè)的信息技術(shù)管理人員，對(duì)如何構(gòu)建適合于自己的管理信息系統(tǒng)感到非常困難。在實(shí)施過(guò)程中，雖然鞍鋼XX公司為我們的管理信息系統(tǒng)建設(shè)做了大量的工作，但是仍弊端重重。由于各分公司與總公司距離較遠(yuǎn)并且各分公司與總公司的結(jié)賬時(shí)間不一致，造成公司的“內(nèi)部往來(lái)”科目累計(jì)數(shù)額過(guò)大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部監(jiān)督工作以及外部檢查工作帶來(lái)麻煩。同時(shí)，由于公司上下的溝通困難，個(gè)別人員重視程度不夠以及對(duì)賬不及時(shí)，使企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)增加。對(duì)資金集中管理前后未達(dá)賬項(xiàng)比較分析，可看出其中2008年9月匯總未達(dá)賬項(xiàng)35萬(wàn)元而今年同期未達(dá)賬項(xiàng)達(dá)到270萬(wàn)元。

3.信息管理問(wèn)題。由于資金短缺和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)始終不到位。分公司希望公司拿錢統(tǒng)一建設(shè)內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)，但公司的管理費(fèi)已是捉襟見(jiàn)肘。同時(shí)，網(wǎng)站的建設(shè)與維護(hù)均需要配備專業(yè)的技術(shù)人員，但公司現(xiàn)有人員的程序設(shè)計(jì)能力普遍不足。在人員精簡(jiǎn)、資金短缺的情況下，短期內(nèi)很難找到合適的人選。

4.會(huì)計(jì)委派制不落實(shí)。公司在崗的會(huì)計(jì)人員共有45人，其中下派到分公司的有37人。但下派的會(huì)計(jì)人員中大部分都是原法人單位的會(huì)計(jì)，同分公司的領(lǐng)導(dǎo)、群眾關(guān)系較好且組織人事、工資、醫(yī)療、勞動(dòng)和社會(huì)保障、福利關(guān)系保留在受派的分公司，在個(gè)人感情上和個(gè)人利益上與分公司密不可分，這種局面造成了公司財(cái)務(wù)管理的被動(dòng)。因?yàn)槎ㄆ趯徲?jì)并不能全面地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問(wèn)題，只有得到分公司會(huì)計(jì)人員的配合，才能充分地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并合理地解決問(wèn)題。

5.獎(jiǎng)罰制度不分明。在公司內(nèi)部審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)有些分公司由于下崗分流，使得財(cái)務(wù)人員較少，通常在出納人員請(qǐng)假時(shí)，由會(huì)計(jì)審核員填開支票，結(jié)算現(xiàn)金。更有甚者，截留小工程收入的現(xiàn)金，設(shè)置小金庫(kù)，用于職工福利。這些情況充分說(shuō)明公司的管理制度還不完善，獎(jiǎng)懲制度還不明晰。

四、解決資金管理問(wèn)題的對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也愈來(lái)愈大，一旦發(fā)生嚴(yán)重的支付困難，勢(shì)必影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至可能導(dǎo)致破產(chǎn)。面對(duì)如此嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)和繁雜的問(wèn)題，怎么去解決它，是公司管理的重中之重。

1.網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為資金的集中管理和有效監(jiān)控提供保障。（1）重視網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。公司應(yīng)統(tǒng)一安裝網(wǎng)絡(luò)連接設(shè)備，建立完善的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。要以財(cái)務(wù)資金管理為中心推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。（2）改進(jìn)財(cái)務(wù)軟件。公司應(yīng)與有實(shí)力的科技網(wǎng)絡(luò)公司共同研究解決財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題，借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)網(wǎng)絡(luò)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，遵循企業(yè)信息化發(fā)展的一般規(guī)律，改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件，在保持原有軟件功能的基礎(chǔ)上主要應(yīng)以資金管理為主，貫穿整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。（3）實(shí)現(xiàn)人機(jī)一體化管理。利用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的一體化集成管理。

2.強(qiáng)化資金預(yù)算管理制度，大力推行全面預(yù)算管理。預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效模式，一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。要想切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，應(yīng)建立健全預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。

3.重視會(huì)計(jì)委派制的改革，切實(shí)落實(shí)好委派制《會(huì)計(jì)法》的實(shí)施，為會(huì)計(jì)委派制的實(shí)施創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境。

4.減少貨幣資金管理中的錯(cuò)弊行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。（1）強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)。要強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，定期和不定期地進(jìn)行檢查，抓好各項(xiàng)制度的落實(shí)工作。（2）健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度。確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的如期實(shí)現(xiàn)，要將企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算審計(jì)和外部的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合起來(lái)。

5.嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部牽制，建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。（1）建立健全公司內(nèi)部牽制制度。貨幣資金的收支與記賬崗位分離；貨幣資金的經(jīng)辦人員與貨幣資金的審核人員相分離。（2）做好崗位分工。以錢賬分管為核心，明確出納與會(huì)計(jì)崗位的分工，出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付工作，除登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；會(huì)計(jì)人員的崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，等等。（3）完善審核制度。在貨幣資金稽核制度中，要求對(duì)每一筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管或指定的會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，內(nèi)容是否真實(shí)、合理、合法。

6.完善收入和支出環(huán)節(jié)的貨幣資金內(nèi)部控制制度。完善收入和支出環(huán)節(jié)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格單位內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

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1673-0046（2010）12-0074-02