夏 杰，王 卉

（1.吉林省中醫(yī)藥科學(xué)院 財(cái)務(wù)科，吉林 長春 130021；2.吉林省職業(yè)技能鑒定中心，吉林 長春 130021）

防范化解金融風(fēng)險(xiǎn) 完善內(nèi)部控制機(jī)制

夏 杰1，王 卉2

（1.吉林省中醫(yī)藥科學(xué)院 財(cái)務(wù)科，吉林 長春 130021；2.吉林省職業(yè)技能鑒定中心，吉林 長春 130021）

金融業(yè)是個高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)是金融業(yè)始終不能忽視的課題，只有建立切實(shí)可行的自律防范體系，才能使金融風(fēng)險(xiǎn)得到防范和化解。這個體系包括：建立會計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制，建立實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警機(jī)制，建立信貸風(fēng)險(xiǎn)的分散、化解機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制，建立崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制制度以及實(shí)施人才工程，建立人員素質(zhì)控制機(jī)制。

金融風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制機(jī)制；自律防范體系

金融是國民經(jīng)濟(jì)的命脈。金融業(yè)是個高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，無時(shí)不有，而且，風(fēng)險(xiǎn)形成的原因復(fù)雜多變，因此，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)是金融業(yè)始終不能忽視的課題。歷史的教訓(xùn)告誡我們：許多大的金融案件的發(fā)生都與金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理失控有關(guān)。各金融機(jī)構(gòu)必須按照有關(guān)金融法律、法規(guī)和《金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》的要求，對本單位的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)章、機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、決策與管理系統(tǒng)以及議事規(guī)則程序等方面進(jìn)行認(rèn)真檢查和清理，找出問題和差距，進(jìn)而建立和健全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的、科學(xué)的、完善的、職責(zé)分明的內(nèi)部控制管理體系，構(gòu)筑有效、切實(shí)可行的自律防范體系。

一、建立會計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制

認(rèn)真貫徹執(zhí)行《銀行法》、《銀行結(jié)算辦法》、《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》的要求，規(guī)范金融會計(jì)行為，整章建制，完善會計(jì)工作內(nèi)控制度，諸如《聯(lián)行印、押、證、級管理制度》、《銀行匯票審核與管理制度》、《同城清算管理制度》以及會計(jì)檢查制度、會計(jì)工作報(bào)告制度、會計(jì)主管人員坐班制度、會計(jì)重要崗位定期交流輪換制度等等。認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)工作的“約法三章”，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，不準(zhǔn)亂用會計(jì)科目，不得編制和報(bào)送虛假會計(jì)數(shù)據(jù)。嚴(yán)格授權(quán)控制制度，不得越權(quán)處理會計(jì)業(yè)務(wù)。維護(hù)銀行會計(jì)核算上的制約監(jiān)督機(jī)制，貫徹會計(jì)核算的客觀性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、相關(guān)性、可比性、及時(shí)性等基本核算原則，建立起“集中統(tǒng)一管理與分級核算”相結(jié)合的會計(jì)核算體系，嚴(yán)密核算手續(xù)，提高核算質(zhì)量。在業(yè)務(wù)處理上，要嚴(yán)格規(guī)定審查會計(jì)結(jié)算憑證，做到專人管理，換人復(fù)核。嚴(yán)密會計(jì)結(jié)算憑證的傳遞交換手續(xù)，實(shí)行計(jì)算機(jī)口令、加密和權(quán)限管理制度，制定和實(shí)施具體的操作規(guī)程，循規(guī)操作。

實(shí)行會計(jì)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。針對銀行工作的每個崗位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施。規(guī)范核算程序，實(shí)現(xiàn)前臺與后臺、經(jīng)營與管理、核算與監(jiān)督分開。實(shí)行崗位輪換制度。對具體的業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格按已指定的原則辦理，諸如雙人臨柜，會計(jì)賬表必須經(jīng)過復(fù)核，會計(jì)憑證制作必須雙簽章等。對易發(fā)案件的崗位和在崗人員要實(shí)行定期檢查、定期輪流交換及強(qiáng)制休假制度。嚴(yán)格會計(jì)工作的交接手續(xù)，會計(jì)人員離崗離職必須登記。強(qiáng)化會計(jì)工作的審批制度及事后監(jiān)督。加快銀行會計(jì)電子化步伐，保障會計(jì)處理的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及時(shí)效性。

二、建立實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

資產(chǎn)負(fù)債比例管理是以保持銀行的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)具有充分的應(yīng)變能力，并保證資金不受損失為目的，而對資金的使用實(shí)行的一種指標(biāo)管理。它通過規(guī)定銀行資產(chǎn)與負(fù)債應(yīng)遵循的若干比例來規(guī)范銀行的經(jīng)營活動，維護(hù)金融秩序和穩(wěn)定。實(shí)現(xiàn)流動性、安全性和盈利性之間的平衡，達(dá)到自我調(diào)控、自我約束、自我發(fā)展的目標(biāo)。

1.嚴(yán)格實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債比例管理。按照《巴塞爾協(xié)議》、《商業(yè)銀行法》、《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》等規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)辦事。諸如商業(yè)銀行資本充足率不得低于8%，流動性資產(chǎn)余額與流動性負(fù)債余額的比例不得低于25%等。建立嚴(yán)格的考核監(jiān)督體系及一套完善的自控體系。[1]

2.把好貸款的發(fā)放關(guān)及做好貸后跟蹤服務(wù)工作。堅(jiān)持貸款的“三查”制度和審貸分離制度，堅(jiān)持“扶優(yōu)限劣”原則，實(shí)行貸款保證、抵押及質(zhì)押制度。力排行政干預(yù)，壓縮信用貸款。切實(shí)做好貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查的跟蹤服務(wù)工作。

三、建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警機(jī)制

商業(yè)銀行等金融企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)測制度，在開展每筆業(yè)務(wù)之前，都應(yīng)當(dāng)先測定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)或比率。對業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)狀況也要跟蹤監(jiān)測。在加強(qiáng)事中控制和事后控制的同時(shí)，要加強(qiáng)事前控制。建立起先進(jìn)、靈敏、高效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)，力求把各種金融風(fēng)險(xiǎn)、案件、事故隱患清除于事前，以期達(dá)到有效規(guī)避、化解和控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

1.建立起金融企業(yè)內(nèi)部（自身）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)通過建立一套諸如資本充足率、資產(chǎn)負(fù)債總量和結(jié)構(gòu)、存款比利、存款增長率、貸款回收率、貸款收息率、不良貸款率、壞賬損失率、資產(chǎn)流動性比率、資產(chǎn)收益率、營運(yùn)成本利潤率、利潤完成率、收入費(fèi)用率、人均創(chuàng)利率等具體和科學(xué)的量化監(jiān)測指標(biāo)體系，制約金融企業(yè)自身的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)程度，保持資產(chǎn)與負(fù)債的總平衡，防止超負(fù)荷違規(guī)經(jīng)營，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立起銀行對借款企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)是在財(cái)務(wù)上建立諸如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、資金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)報(bào)酬率等一套比例監(jiān)測企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。監(jiān)測借款企業(yè)的還款能力，分層次動態(tài)考察貸款質(zhì)量，區(qū)別情況，采取相應(yīng)措施，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

四、建立信貸風(fēng)險(xiǎn)的分散、化解機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制

1.建立信貸風(fēng)險(xiǎn)分散、化解機(jī)制。拓寬銀行資產(chǎn)范圍，實(shí)行資產(chǎn)多元化，合理轉(zhuǎn)移貸款風(fēng)險(xiǎn)，確保增量資產(chǎn)安全。強(qiáng)化債權(quán)保全意識，采取積極穩(wěn)妥辦法防止企業(yè)逃債。如積極參與企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制前的財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)的清理、評估、分割、交換等的處理工作，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、行政、法律等有效手段，保護(hù)銀行資產(chǎn)不受損失或?qū)p失控制到最小程度。幫助企業(yè)合理支配和有效利用貸款資金，為企業(yè)出謀劃策，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)還款能力。

2.建立和完善風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。一要建立以銀行自身為主體的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度。提足呆賬準(zhǔn)備金，及時(shí)做好呆賬貸款的核銷工作。開辦貸款風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)，商業(yè)銀行在（向企業(yè)）發(fā)放貸款時(shí)向保險(xiǎn)公司申請投保，繳納保險(xiǎn)費(fèi)，一旦出險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)按保險(xiǎn)合同賠償銀行損失。二要健全以借款企業(yè)為主體的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度。實(shí)行全員貸款風(fēng)險(xiǎn)抵押、擔(dān)保。督促企業(yè)提足壞賬準(zhǔn)備金，引導(dǎo)企業(yè)參與保險(xiǎn)，逐步建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金制度。

五、強(qiáng)化內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制

建立和完善內(nèi)部稽核監(jiān)督組織體系，完善稽核監(jiān)督體制，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的稽核監(jiān)督。定期檢查投資、貸款、擔(dān)保等的有關(guān)資料和手續(xù)，跟蹤監(jiān)測項(xiàng)目資金和貸款資金的用途及使用情況。對容易出現(xiàn)問題的部門，由總會計(jì)全面掌握銀行會計(jì)檢查和日常會計(jì)監(jiān)督，專職和兼職會計(jì)檢查監(jiān)督員負(fù)責(zé)對賬款、憑證、日常賬務(wù)核算及各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況進(jìn)行全面或重點(diǎn)檢查監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取有效措施，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽之中。

六、建立崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制制度

根據(jù)金融企業(yè)各個崗位的工作特點(diǎn)，制定明晰的崗位責(zé)任，建立具有相互制約特色的、科學(xué)的、合理的內(nèi)部分工體系和經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制。諸如對會計(jì)的核算質(zhì)量和出錯率、會計(jì)操作的規(guī)范性、信貸的貸款質(zhì)量、貸款風(fēng)險(xiǎn)等情況實(shí)施定期或不定期的考核、打分評定，并將考評結(jié)果與崗位津貼、獎金等活工資掛鉤，獎優(yōu)罰劣，激勵、敦促中間。充分調(diào)動每個員工的積極性和創(chuàng)造性，進(jìn)而創(chuàng)造一個既有相互制約，又有自我約束，人人自律，勵精圖治，比學(xué)趕幫，爭先創(chuàng)優(yōu)的良好金融工作環(huán)境。

七、實(shí)施人才工程，建立人員素質(zhì)控制機(jī)制

結(jié)合銀行等金融企業(yè)工作實(shí)際，多渠道、多形式、多層次、多角度地開展有針對性和適應(yīng)性的崗位培訓(xùn)，開設(shè)新業(yè)務(wù)、新知識、新法規(guī)等的專題講座，開展崗位練兵，適時(shí)組織業(yè)務(wù)知識和技術(shù)比賽，組織學(xué)習(xí)法律、法規(guī)知識等活動。[2]切實(shí)抓好政治思想教育工作，使員工樹立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，廉潔自律，不斷提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，做到品德高尚，業(yè)務(wù)過硬，敬業(yè)愛崗，使金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制真正有效施行。

［1］ http://baike.baidu.com/view/131677.htm［EB/OL］.

［2］ 朱指微.淺析金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的思考［J］.今日科苑，2008，（4）.

〔責(zé)任編輯：耿傳輝〕

Prevent and Defuse Financial Risks and Perfect Inner Controlling System

XIA-Jie1，WANG-Hui2
(1.Financial-Depatment,Jilin-Academy-of-Chinese-Medicine-Sciences,Changchun-130021,China；2.Jilin-Vocational-Skill-Authentication-Center,Changchun-130021,China)

Finance-is-an-industry-of-high-risks.Preventing-and-defusing-financial-risks-is-the-everlasting-topic that-finance-must-carry-through.Only-by-establishing-practicable-and-self-disciplined-preventive-system-can financial-risks-be-prevented-and-defused.This-system-includes:establishing-inner-controlling-and-managing mechanism-of-accounting,establishing-and-executing-the-mechanism-of-managing-the-risks-of-asset-liability, establishing-the-mechanism-of-supervising-and-warning-risks,establishing-the-mechanism-of-distracting-and defusing-credit-risk-and-compensational-mechanism-of-risks,strengthen-inner-inspecting-and-supervising mechanism,establishing-the-system-of-controlling-post-economic-duty-and-executing-talents-project,establishing-the-mechanism-of-controlling-clerk-quality.

financial-risks;inner-controlling-mechanism;self-disciplined-preventive-system

F830.33

A

201007-05

1671-6671（2010）03-0012-02

夏杰（1968），女，吉林長春人，吉林省中醫(yī)藥科學(xué)院財(cái)務(wù)科會計(jì)師。