○胡 丹 （武漢大學珞珈學院 湖北 武漢 430064）

我國中小企業(yè)財務(wù)外包的問題與對策

○胡 丹 （武漢大學珞珈學院 湖北 武漢 430064）

隨著財務(wù)外包業(yè)務(wù)在我國企業(yè)中的逐步開展，實施財務(wù)外包、保持我國中小企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢已經(jīng)成為一種必然趨勢。本文針對目前我國中小企業(yè)實施財務(wù)外包存在的主要問題，提出了相應的解決對策，旨在為我國中小企業(yè)成功實施財務(wù)外包提供參考。

中小企業(yè) 財務(wù)外包 問題 對策

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展以及信息技術(shù)的突飛猛進，企業(yè)之間的競爭也日趨激烈。企業(yè)要在競爭中求生存，必須要提高自身的核心競爭力并專注于自身的核心業(yè)務(wù)，因此，財務(wù)外包也像其他外包業(yè)務(wù)一樣應運而生。同時，財務(wù)外包也是財務(wù)專業(yè)化的必然結(jié)果，是企業(yè)戰(zhàn)略管理模式發(fā)展的必然趨勢。房地產(chǎn)龍頭企業(yè)萬科公司在實施它的“減法計劃”時，其董事長王石一直希望把萬科做成耐克那樣的公司，除了品牌與設(shè)計之外將其余業(yè)務(wù)全部外包出去，甚至包括財務(wù)管理，這說明了國內(nèi)對財務(wù)外包的認識正在逐步發(fā)展。財務(wù)外包不是大企業(yè)獨享的，對中小企業(yè)來說它也具有十分重要的價值。所以，實施財務(wù)外包，將會使中小企業(yè)更能專注并突出自己的核心業(yè)務(wù)。但是，從目前我國部分中小企業(yè)實施財務(wù)外包失敗的案例來看，中小企業(yè)實施財務(wù)外包不能是盲目的，只有認清形勢，認識問題，并探索出相應的對策，才能充分發(fā)揮財務(wù)外包的作用。

一、我國中小企業(yè)的界定及財務(wù)外包的含義

1、我國中小企業(yè)的界定

目前，我國對中小企業(yè)的劃分一直采用定量劃分標準，并適當與復合定義標準相結(jié)合。按照2002年6月29日全國人大通過的《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》第二條第二款規(guī)定：“中小企業(yè)的劃分標準由國務(wù)院負責企業(yè)工作的部門根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定，報國務(wù)院批準?！?003年2月19日國家改革和發(fā)展委員會正式出臺了中小企業(yè)劃分標準。例如，中小型企業(yè)（工業(yè)）須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

2、財務(wù)外包的含義

縱觀我國學者對財務(wù)外包研究的現(xiàn)狀，目前還沒有對財務(wù)外包的定義達成共識，即沒有統(tǒng)一的學術(shù)定義。綜合學術(shù)界中主要存在的幾種定義，本文認為，財務(wù)外包是企業(yè)在資源有限的條件下，將財務(wù)管理過程中的某些事項或流程外包給外部專業(yè)機構(gòu)代為操作和執(zhí)行的一種財務(wù)管理模式，即將企業(yè)財務(wù)工作中的非核心業(yè)務(wù)外包給專業(yè)服務(wù)商，使自身專注于企業(yè)核心業(yè)務(wù)的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。它是經(jīng)濟全球化的一大特征，是創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)與戰(zhàn)略聯(lián)盟的一種新形式，更是企業(yè)培育和提升核心競爭力的戰(zhàn)略手段。

二、我國中小企業(yè)實施財務(wù)外包主要存在的問題

1、觀念落后，顧慮重重

由于大多數(shù)中小企業(yè)是由企業(yè)高層一手發(fā)展起來的，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離不明顯，而且觀念比較傳統(tǒng)，仍認為財務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)最核心的機密，財務(wù)活動是企業(yè)的敏感環(huán)節(jié)，相關(guān)數(shù)據(jù)及信息包含著企業(yè)的商業(yè)秘密，除按國家有關(guān)規(guī)定公開必要的財務(wù)信息以外，其他的財務(wù)信息都不能讓高層以外的人知道。這樣，很多中小企業(yè)會拒絕實施財務(wù)外包。此外，因財務(wù)外包引入我國以及在我國的發(fā)展歷程還不長，同時，財務(wù)外包在國外的成功案例大都來自國外的大型知名企業(yè)，因此，財務(wù)外包給我國企業(yè)的總體印象只是大企業(yè)的活動，與中小企業(yè)關(guān)系不大。

2、合作前缺少對外包服務(wù)商的有效認識

許多中小企業(yè)財務(wù)外包失敗的部分原因是因為其對外包服務(wù)商事先的“摸底”不夠。對外包服務(wù)商的考核指標通?？梢苑譃閷I(yè)技術(shù)知識、業(yè)務(wù)管理能力、行為管理能力、社會關(guān)系、服務(wù)創(chuàng)新能力、流程改進能力、客戶開發(fā)能力等等。其中，外包服務(wù)商的技術(shù)知識以及業(yè)務(wù)管理能力顯得尤為重要。試想，如果一個中小企業(yè)把它的財務(wù)外包業(yè)務(wù)交給一個專業(yè)水平很低、又不懂得如何進行良好的業(yè)務(wù)管理的服務(wù)商去做，根本無法收到預期的效果，更談不上提高企業(yè)的核心競爭力?？梢姡鄙賹ν獍?wù)商合作前的事先調(diào)查分析與研究，一定程度上導致了中小企業(yè)財務(wù)外包的失敗。

3、過分注重成本而忽視服務(wù)質(zhì)量

中小企業(yè)認可財務(wù)外包的一個重要的原因是財務(wù)外包能夠節(jié)約成本，將部分或全部財務(wù)工作交由外部專業(yè)服務(wù)機構(gòu)去做，一是可以節(jié)約聘請財務(wù)人員的人工成本，二是可以節(jié)約財務(wù)信息化的軟件和硬件建設(shè)成本，同時，也能夠得到更加專業(yè)化、高品質(zhì)的財務(wù)外包服務(wù)。但是，正是基于對成本的考慮，中小企業(yè)客戶往往希望以最低的價格獲得服務(wù)，因而會盡可能壓低財務(wù)服務(wù)價格，這樣，財務(wù)外包服務(wù)商可能會為了承接財務(wù)外包業(yè)務(wù)，會在接收低價格的同時降低財務(wù)服務(wù)質(zhì)量，最終導致雙方都沒有達到最優(yōu)。

4、缺乏靈活性

財務(wù)外包活動缺乏靈活性，主要表現(xiàn)在溝通不暢和時效性較差兩個方面。不少中小企業(yè)負責人存在一個錯誤認識，即認為實行財務(wù)外包之后就可以徹底減負，財務(wù)工作直接交給服務(wù)商去做，自己只需要看看報表上的利潤一欄就可以了。而承擔財務(wù)外包的外部專業(yè)機構(gòu)的人員只是隔一段時間才去企業(yè)進行一次相應的服務(wù)，一定時期內(nèi)給企業(yè)反饋一次財務(wù)信息和意見，這就使得財務(wù)工作出現(xiàn)“脫節(jié)”，發(fā)現(xiàn)和解決問題具有一定的滯后性，對財務(wù)分析工作也造成一定的阻礙。

三、提高我國中小企業(yè)財務(wù)外包效果的對策

1、認清形勢，提高認識

隨著外包的深入發(fā)展，財務(wù)外包的發(fā)展也日新月異，從最開始的工資發(fā)放、差旅費管理、應收賬款管理、編制報表等基本財務(wù)職能外包，到現(xiàn)在整體財務(wù)外包，財務(wù)服務(wù)提供商甚至能夠根據(jù)市場變化及客戶需求，提供新的服務(wù)種類，為企業(yè)提供更多的管理決策信息。同時，財務(wù)外包給中小企業(yè)帶來的成本節(jié)約、增強核心競爭力、增加財務(wù)透明度、優(yōu)化人力資源、擴大資金來源等優(yōu)勢都是中小企業(yè)實施財務(wù)外包的動力。例如，從中國企業(yè)陸續(xù)到海外上市以來，財務(wù)的不透明遭到了海外投資者的質(zhì)疑，現(xiàn)金流和資金鏈危機經(jīng)常出現(xiàn)，影響了中國企業(yè)的發(fā)展。在國際化的經(jīng)濟形勢下，中小企業(yè)要想到海外拓展業(yè)務(wù)，以及中小企業(yè)要想在中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上成功上市，都必須要完善自身的財務(wù)管理工作。這樣來看，由經(jīng)濟全球化帶來的企業(yè)之間激烈的市場競爭，使得中小企業(yè)無暇顧及自身的非核心業(yè)務(wù)，只有將非核心業(yè)務(wù)交由專業(yè)服務(wù)商管理，才能有助于中小企業(yè)的核心業(yè)務(wù)的發(fā)展。當今市場中占比例大多數(shù)的中小企業(yè)，不應該滿足于在大企業(yè)的業(yè)務(wù)縫隙中生存，而是要不斷地提高自身、優(yōu)化自身，最終做大、做強。因此，中小企業(yè)實施財務(wù)外包儼然已經(jīng)成為一種必然的趨勢，財務(wù)外包的作用也日益凸顯。這就要求中小企業(yè)中的有關(guān)人士必須認清形勢、剖析自身，認識、嘗試并參與到財務(wù)外包的實踐中去，以順應形勢和獲得更大的、更長遠的發(fā)展。

2、認真、謹慎地選擇財務(wù)外包服務(wù)商

中小企業(yè)財務(wù)外包的合作方是外包服務(wù)商，因此，認真、謹慎地選擇合適的外包服務(wù)商是從“源頭”上避免合作失敗的良好途徑。中小企業(yè)在選擇服務(wù)商的時候，不應該只看價格而忽視質(zhì)量，不具備好的業(yè)務(wù)素質(zhì)的服務(wù)商所提供的財務(wù)信息給中小企業(yè)帶來的麻煩，將使中小企業(yè)承擔更多其他的成本。也就是說，中小企業(yè)實施財務(wù)外包的成本節(jié)約不能簡單地拿原先的人工成本與現(xiàn)在的合同成本來進行比較，它應該還包括其他的一些隱性成本的節(jié)約。因此，在選擇服務(wù)商之前，應先了解服務(wù)商在同行業(yè)中的執(zhí)業(yè)水平（包括專業(yè)代理資格、業(yè)務(wù)能力、發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營理念、服務(wù)經(jīng)驗、服務(wù)質(zhì)量、品牌聲譽、市場地位及市場成熟度等）以及先前的客戶對他的評價，還要了解他們的服務(wù)模式，即在溝通和信息反饋方面的時效性是否能滿足企業(yè)自身的要求。另外，服務(wù)商是否具備抵抗IT環(huán)境下財務(wù)外包的風險能力（即相應的軟硬件設(shè)備、專業(yè)IT人員與技術(shù)）也是要重點考慮的。同時，中小企業(yè)還應該了解外包服務(wù)商之前和其他企業(yè)合作時的合同履行情況，對其信用狀況以及保密狀況進行評估，以便充分保障自身的合法權(quán)益。中小企業(yè)只有結(jié)合自身狀況，選擇合適的財務(wù)外包服務(wù)商，才能使財務(wù)外包活動順利進行，達到預期的效果。

3、發(fā)揮合作過程中的積極主動性

中小企業(yè)財務(wù)外包失敗的原因還在于他們一旦采用財務(wù)外包之后，就完全放手不管，這十分不利于合作的順利進行，同時也隱藏著很大的風險。因此，中小企業(yè)應該積極配合財務(wù)服務(wù)提供商的工作，發(fā)揮合作過程中的主動性。首先，財務(wù)服務(wù)商畢竟不可能像企業(yè)自身管理者那樣了解該企業(yè)，因此，企業(yè)管理者應主動提供與財務(wù)外包服務(wù)有關(guān)的信息以便于他們開展工作。其次，中小企業(yè)管理者還應該在合作過程中注重過程監(jiān)督以及進行定期的成果評估，因為，任何健康的商業(yè)關(guān)系都需要定期的監(jiān)測和控制，以維持良性運轉(zhuǎn)。企業(yè)應隨時關(guān)注外包服務(wù)商提供的信息的準確性，認真審查服務(wù)商提供的信息，看其是否符合企業(yè)的外包要求，是否按照相關(guān)的法規(guī)制度來處理財務(wù)問題，是否有事實依據(jù)，是否會造成使用人的誤解。在進行成果評估的時候，中小企業(yè)應認真比較預設(shè)目標達標情況并進行原因分析，判斷財務(wù)外包是否有利于自身核心能力的培養(yǎng)、整體競爭力的增強及企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，以此決定是否進入下一輪的財務(wù)外包活動，即是否值得進行長期合作。

4、注重長期利益

中小企業(yè)在實施財務(wù)外包策略時，不能過分強調(diào)短期收益，將所有財務(wù)工作不假思索的統(tǒng)統(tǒng)外包出去，而要從長遠的角度充分考慮外包成本、服務(wù)質(zhì)量、以及自身的財務(wù)管理能力和可能涉及到的商業(yè)機密及潛在的風險，合理確定財務(wù)外包范圍。財務(wù)分析決策職能應保存在企業(yè)中，當然，中小企業(yè)也可以購買外包商的財務(wù)分析、財務(wù)咨詢等服務(wù)，但是畢竟服務(wù)商對企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的了解是不夠的，它們所提供的分析意見只能作為輔助性的參考，最終還是要由中小企業(yè)的管理者來作出決策。同時，中小企業(yè)的管理者對于外包商提供的數(shù)據(jù)資料要有選擇性的使用，要使資料符合企業(yè)的發(fā)展狀況，以實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。所以，中小企業(yè)為了長遠發(fā)展應權(quán)衡利弊輕重，將財務(wù)中的弱勢資源外包出去，同時保證外包策略的實施不會損害其他部門的利益或影響企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。

總之，隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，市場競爭日益加強，市場的規(guī)范化程度不斷加深，以及財務(wù)外包專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的不斷完善和業(yè)務(wù)的不斷深化，財務(wù)外包會在我國企業(yè)特別是中小企業(yè)中蓬勃發(fā)展起來。我國中小企業(yè)只有找出當前財務(wù)外包存在的問題并探索出實施財務(wù)外包的相應對策，才能充分發(fā)揮財務(wù)外包的作用，增強企業(yè)的核心競爭力。

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[2]王立明、劉麗文：外包的起源、發(fā)展及研究現(xiàn)狀綜述[J].企業(yè)管理，2007（3）.

[3]吳淑怡：我國企業(yè)財務(wù)外包的理性思考[J].當代經(jīng)理人，2008（4）.

（責任編輯：張瓊芳）

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