張秀芹

(南陽(yáng)師范學(xué)院法學(xué)院,河南南陽(yáng) 473061)

公司慈善捐贈(zèng)的法律規(guī)制分析

張秀芹

(南陽(yáng)師范學(xué)院法學(xué)院,河南南陽(yáng) 473061)

公司慈善捐贈(zèng)的具體制度設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)股東利益、公司利益和社會(huì)利益的平衡,現(xiàn)行《公司法》雖然明確引入了公司社會(huì)責(zé)任,但對(duì)公司慈善捐贈(zèng)行為卻缺乏可操作性的具體規(guī)定。完善公司慈善捐贈(zèng)立法,認(rèn)定公司慈善捐贈(zèng),捐贈(zèng)決策權(quán)的主體,確定捐贈(zèng)的數(shù)額,不合理捐贈(zèng)的撤銷,從而在公司捐贈(zèng)中達(dá)到股東利益、公司利益和社會(huì)利益的平衡。

公司慈善捐贈(zèng);慈善捐贈(zèng)的認(rèn)定;捐贈(zèng)決策主體;捐贈(zèng)數(shù)額;不合理慈善捐贈(zèng)的撤銷

我國(guó)在 1999年頒布的《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》(以下簡(jiǎn)稱《捐贈(zèng)法》)中,雖然有慈善捐贈(zèng)行為的主體、客體、原則、方式以及雙方的權(quán)利義務(wù)等的規(guī)定,但該法主要是平衡捐贈(zèng)人和受贈(zèng)人之間的利益,對(duì)捐贈(zèng)人尤其是對(duì)公司慈善捐贈(zèng)如何進(jìn)行約束和監(jiān)督并未規(guī)定,無(wú)法解決股東和管理層之間內(nèi)部主體的利益沖突,因此《捐贈(zèng)法》對(duì)于規(guī)制公司慈善捐贈(zèng)顯得無(wú)能為力。我國(guó)現(xiàn)行《公司法》在第 5條引入了公司的社會(huì)責(zé)任,僅僅是為公司的慈善捐贈(zèng)活動(dòng)提供了理論支持,但是對(duì)于公司慈善捐贈(zèng)卻并沒(méi)有實(shí)踐操作方面的具體規(guī)定,同樣不能為公司慈善捐贈(zèng)提供一個(gè)比較明確的指導(dǎo)。

在現(xiàn)實(shí)生活中,關(guān)于公司慈善捐贈(zèng)的宣傳和報(bào)道并不少見(jiàn)。目前,我國(guó)實(shí)踐中公司在慈善捐贈(zèng)活動(dòng)中主要存在兩方面的問(wèn)題:一方面是由于許多公司缺乏慈善捐贈(zèng)的意識(shí),捐贈(zèng)規(guī)模十分有限;另一方面是有些公司(領(lǐng)導(dǎo))是一擲千金,完全不考慮公司的實(shí)力去捐贈(zèng),甚至負(fù)債捐贈(zèng),忽視了股東和公司利益。因此,在理論上需要我們解決的一個(gè)問(wèn)題就是如何在股東、公司和社會(huì)三者利益之間尋找一個(gè)恰當(dāng)?shù)钠胶恻c(diǎn),既要倡導(dǎo)公司投身社會(huì)福利事業(yè),積極主動(dòng)地進(jìn)行慈善捐贈(zèng),又要做到不損害股東和公司的利益,這就要在法律上對(duì)公司慈善捐贈(zèng)進(jìn)行具體的制度設(shè)計(jì)。

一、公司慈善捐贈(zèng)的認(rèn)定

公司的慈善捐贈(zèng)行為是公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的一種表現(xiàn)方式,因而公司的管理層應(yīng)是以慈善為目的進(jìn)行捐贈(zèng),而非打著慈善捐贈(zèng)的名號(hào)行中飽私囊的行為,所以,在認(rèn)定公司董事和經(jīng)理們的一項(xiàng)行為是否是慈善捐贈(zèng)時(shí),筆者認(rèn)為,可以從以下四個(gè)方面予以考察:

1.公司慈善捐贈(zèng)的目的。

公司慈善捐贈(zèng)的主要內(nèi)容是扶貧、幫困、助他、利人,是以社會(huì)慈善為目的的,其他不符合此目的的捐贈(zèng)都不屬于慈善捐贈(zèng)。贊助也是一種捐贈(zèng),但不是慈善捐贈(zèng),雖然贊助也是企業(yè)免費(fèi)向社會(huì)公益事業(yè)和文化事業(yè)提供物質(zhì)、技術(shù)、資金和人力等方面的資助,但一般來(lái)講企業(yè)贊助的目的是為了樹立企業(yè)形象、減少社會(huì)摩擦、擴(kuò)大市場(chǎng)份額、造就員工信念等,與慈善捐贈(zèng)的目的有區(qū)別。而且根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第 10條的規(guī)定,企業(yè)的贊助支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能被扣除,而慈善捐贈(zèng)在一定的額度內(nèi)可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。

2.公司慈善捐贈(zèng)的對(duì)象。

公司慈善捐贈(zèng)的對(duì)象為慈善公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或者貧困人員等自然人。即被捐贈(zèng)者要么應(yīng)是教育、醫(yī)療等社會(huì)公益性機(jī)構(gòu),要么應(yīng)是社會(huì)弱勢(shì)群體如突遭自然災(zāi)害、疾病等急需資金而又無(wú)力加以解決的人員。

3.公司慈善捐贈(zèng)的決策者與接受捐贈(zèng)的對(duì)象之間不存在利害關(guān)系。

這主要是從公司慈善捐贈(zèng)的目的考慮的,因?yàn)橐坏╇p方之間存在有利害關(guān)系,則公司的捐款行為就很難保證符合慈善捐贈(zèng)。有學(xué)者指出:“如果接受捐款的非營(yíng)利組織與公司的某一個(gè)大股東或董事有著特殊的私人關(guān)系,捐款使某些非營(yíng)利組織中的某些個(gè)人或公司中的某些個(gè)人得益,這種捐款就有可能屬于越權(quán)行為?！薄?〕考察國(guó)外相關(guān)的立法例,《加拿大商業(yè)公司法》中也有關(guān)于公司慈善捐贈(zèng)的決策者與接受捐贈(zèng)對(duì)象之間關(guān)系的類似規(guī)定,該法第 44條規(guī)定:對(duì)公司或其任何關(guān)聯(lián)公司任何股東、董事、職員或者任何這種人的共事人,以及為購(gòu)買公司或其關(guān)聯(lián)公司已發(fā)股或擬發(fā)股的任何人,不得提供資助。對(duì)于雇員,只有在特定目的下,才可以提供財(cái)政資助?！?〕

4.慈善捐贈(zèng)的決策者不能因?yàn)楣镜木栀?zèng)行為而獲得個(gè)人利益。

公司在進(jìn)行慈善捐贈(zèng)行為時(shí),需要考慮股東、公司和社會(huì)三方面的利益,而不能摻雜有公司慈善捐贈(zèng)決策者的個(gè)人利益。然而在中國(guó),當(dāng)前存在比較突出的一個(gè)問(wèn)題就是,常常會(huì)有借慈善捐贈(zèng)的名義謀求一己私利的現(xiàn)象,比如通過(guò)向?qū)W校、醫(yī)院等公益性單位捐贈(zèng)而為親朋好友謀得入學(xué)的特權(quán)或開(kāi)辟就業(yè)的綠色通道等。

二、公司慈善捐贈(zèng)的決策主體

我國(guó)現(xiàn)行《公司法》第38條、第47條及第50條分別規(guī)定了股東會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)理的職權(quán)。從這些法律條文的規(guī)定,可以看出公司法對(duì)股東 (大)會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)理的職權(quán)并未作出具體的規(guī)定,對(duì)公司慈善捐贈(zèng)如何行使決策權(quán)并沒(méi)有給出明確的劃分。

從現(xiàn)行公司發(fā)展和立法趨勢(shì)來(lái)看,我們認(rèn)為應(yīng)授予董事會(huì)和經(jīng)理等高級(jí)管理人員以公司慈善捐贈(zèng)的一般決策權(quán)限。作為公司常設(shè)業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的董事會(huì),在現(xiàn)代公司治理中具有重要的地位,不但要負(fù)責(zé)做出經(jīng)營(yíng)決策,而且也負(fù)責(zé)公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)的管理,賦予其決策權(quán)限與其自身在公司中所處的地位相符合。而賦予經(jīng)理等公司高級(jí)管理人員以捐贈(zèng)的決策權(quán)限,主要是基于如下考慮:首先,實(shí)踐中,目前我國(guó)公司慈善捐贈(zèng)的決策主要是由工會(huì)、辦公室和公關(guān)等部門作出的,決策的層次比較低且缺乏嚴(yán)肅性。若授予經(jīng)理等公司高級(jí)管理人員慈善捐贈(zèng)的決策權(quán)限,則在決策層次上有所提高,有利于維護(hù)公司和股東的利益,并且有利于公司進(jìn)行慈善捐贈(zèng)活動(dòng),使公司更好地履行社會(huì)責(zé)任。其次,公司治理中出現(xiàn)了職業(yè)經(jīng)理人,這是公司管理專業(yè)化的結(jié)果,也適應(yīng)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的公司發(fā)展趨勢(shì),賦予經(jīng)理等公司高級(jí)管理人員以慈善捐贈(zèng)的決策權(quán)限,對(duì)公司的管理和運(yùn)作將是十分有利的,而且也可以提高公司的知名度。再次,目前在現(xiàn)實(shí)生活中有些公司為了撈取名譽(yù),獲得民眾的好感甚至是為了借捐贈(zèng)免費(fèi)宣傳公司的產(chǎn)品,在捐贈(zèng)的現(xiàn)場(chǎng)由公司經(jīng)理進(jìn)行假捐贈(zèng),當(dāng)隨后要求其實(shí)際履行捐贈(zèng)義務(wù)時(shí),該類公司往往以經(jīng)理無(wú)權(quán)捐贈(zèng)為由加以拒絕。因此,授予經(jīng)理等公司高級(jí)管理人員以慈善捐贈(zèng)的決策權(quán)限,有利于減少現(xiàn)實(shí)中的“白條捐贈(zèng)”的現(xiàn)象。

三、公司慈善捐贈(zèng)的數(shù)額確定

關(guān)于公司慈善捐贈(zèng)的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),我們可以借鑒發(fā)生在美國(guó)的 Sullivan.V.Hammer一案。該案被告Occidental Petroleum公司擬為洛杉磯修建藝術(shù)文化中心博物館捐款,然而該案的原告卻以浪費(fèi)公司資產(chǎn)、損害股東利益等為由,向法院提起了訴訟。法院在審理中認(rèn)為,公司進(jìn)行慈善捐贈(zèng)的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)須以合理為度。后來(lái)原被告雙方經(jīng)過(guò)協(xié)商達(dá)成和解協(xié)議,并獲得法院的批準(zhǔn),和解協(xié)議規(guī)定:Occidental Petroleum公司的慈善捐贈(zèng)數(shù)額應(yīng)受公司普通股股東受領(lǐng)股利多寡的制約。以目前實(shí)踐中的股利水準(zhǔn),公司慈善捐贈(zèng)數(shù)額以少于或等于每股三美分為限。①Sullivan.V.Hammer,Del.ch.C.A.No10823,Hartnett.V.C.(Aug.14 1990).

由于各個(gè)公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力各異,在確定公司慈善捐贈(zèng)的數(shù)額時(shí),到底什么才是合理的,對(duì)此,盡管學(xué)者們有不同的見(jiàn)解,但多數(shù)學(xué)者都贊同從捐贈(zèng)公司自身的資本規(guī)模、經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)、社會(huì)地位等方面出發(fā),綜合權(quán)衡公司股東和社會(huì)利益,應(yīng)量力而行,切不可圖一時(shí)虛名,坑害股東利益,損害公司的健康發(fā)展。學(xué)者劉連煜在《公司治理與公司社會(huì)責(zé)任》一書中曾提到:公司捐贈(zèng)之合理數(shù)額,是使公司捐贈(zèng)適法的一項(xiàng)前提,也是公司恪盡社會(huì)責(zé)任與顧及公司股東權(quán)益的一項(xiàng)平衡點(diǎn)設(shè)計(jì)?！?〕

我國(guó)也應(yīng)在公司實(shí)務(wù)中引入合理性原則,從而規(guī)制公司的慈善捐贈(zèng)行為,以免過(guò)分影響公司的營(yíng)利性本質(zhì),嚴(yán)重侵害公司股東利益。公司法學(xué)者們建議,在實(shí)務(wù)中我國(guó)可以針對(duì)各個(gè)具體的公司,通過(guò)對(duì)公司章程的設(shè)計(jì)來(lái)確定公司慈善捐贈(zèng)的合理數(shù)額。比如可以在章程中進(jìn)行定額限制,即規(guī)定公司每年捐贈(zèng)的數(shù)額和每筆捐贈(zèng)的限額;還可以在章程中進(jìn)行比例限制,即在確定一個(gè)浮動(dòng)的基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額后取其中確定比例的資金為捐贈(zèng)限額。然而,雖然我國(guó)現(xiàn)行的《公司法》強(qiáng)調(diào)股東通過(guò)公司章程行使自治權(quán),但公司實(shí)務(wù)中仍然存在公司章程大多千篇一律的現(xiàn)象,依靠章程規(guī)制公司慈善捐贈(zèng)數(shù)額的做法行不通。另外筆者認(rèn)為,考慮到當(dāng)前我國(guó)實(shí)務(wù)中公司發(fā)展的規(guī)模差別較大,應(yīng)由《公司法》對(duì)公司進(jìn)行一個(gè)宏觀的規(guī)定,采用比例限制的方法為宜,即統(tǒng)一規(guī)定公司可以捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)在凈資產(chǎn)中的比例上限,同時(shí)規(guī)定全體股東同意超出該比例捐贈(zèng)作為例外條款。

公司法依據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定慈善捐贈(zèng)的比例上限呢?筆者認(rèn)為可以參照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定,該法第 9條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”第 10條規(guī)定:“超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)不允許扣除。”因此,目前我國(guó)境內(nèi)無(wú)論是居民企業(yè)還是非居民企業(yè)皆應(yīng)以年度應(yīng)納稅所得額 12%進(jìn)行捐贈(zèng)為宜,從而使社會(huì)公益和公司股東利益互利共贏,實(shí)現(xiàn)公司、股東和社會(huì)三方利益的平衡。

四、公司不合理慈善捐贈(zèng)的撤銷

在公司慈善捐贈(zèng)行為中如何達(dá)到社會(huì)利益與公司利益的平衡,我們認(rèn)為可以通過(guò)公司章程來(lái)制約董事的捐贈(zèng)決策。原則上講,公司決策層從事慈善捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)是依照公司章程、符合法律規(guī)定并且履行了董事義務(wù)的前提下做出的,唯有如此,社會(huì)福利的增進(jìn)才是妥當(dāng)?shù)?。若公司的捐?zèng)行為違反了公司章程和法律的規(guī)定或者違反了董事的義務(wù),這種捐贈(zèng)則是不合理的,為了維護(hù)公司和股東的利益,需要行使撤銷權(quán)。然而,我們知道公司的慈善捐贈(zèng)行為是一種涉他的法律行為,是否可撤銷,如何行使撤銷權(quán)還受到其他一些法律制度的制約。

我國(guó)現(xiàn)行《合同法》第 186條規(guī)定:“贈(zèng)與人在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷贈(zèng)與。具有救災(zāi)、扶貧等社會(huì)公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈(zèng)與合同或者經(jīng)過(guò)公證的贈(zèng)與合同,不適用前款規(guī)定?！钡?195條又規(guī)定:“贈(zèng)與人的經(jīng)濟(jì)狀況顯著惡化,嚴(yán)重影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者家庭生活的,可以不再履行贈(zèng)與義務(wù)?！睆囊陨虾贤ǖ南嚓P(guān)條文中可以看出,公司慈善捐贈(zèng)行為還要受到合同法中贈(zèng)與合同制度的影響。在公司的慈善捐贈(zèng)行為中,公司與受贈(zèng)人之間的法律關(guān)系由贈(zèng)與合同制度調(diào)整,而贈(zèng)與合同是一種諾成合同,贈(zèng)與雙方一旦達(dá)成贈(zèng)與協(xié)議合同即生效,但在實(shí)際交付贈(zèng)與物前,贈(zèng)與人享有任意撤銷的權(quán)利。然而,對(duì)于公益性和道德義務(wù)性贈(zèng)與或經(jīng)過(guò)公證的贈(zèng)與,除非贈(zèng)與人的經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生顯著的惡化,贈(zèng)與人可以不履行贈(zèng)與行為,否則贈(zèng)與人無(wú)權(quán)任意撤銷贈(zèng)與。

依據(jù)公司慈善捐贈(zèng)決策中的制約機(jī)制與合同法對(duì)贈(zèng)與合同的制度規(guī)定,下面我們分幾種情形進(jìn)行討論:

首先,公司不能撤銷從事救災(zāi)、扶貧等社會(huì)公益、道德義務(wù)性的慈善捐贈(zèng)行為。這是針對(duì)社會(huì)上一些企業(yè)假借救災(zāi)扶貧捐贈(zèng)做企業(yè)宣傳,但實(shí)際上事后不為贈(zèng)與作出的規(guī)定。由于此種捐贈(zèng)的道義性很強(qiáng),在這些捐贈(zèng)中一般不會(huì)存在董事的個(gè)人利益,此種情形下的公司慈善捐贈(zèng)不管董事是否違反公司章程或是違反董事注意義務(wù)都不得撤銷。因?yàn)槎伦⒁饬x務(wù)的違反,只能表明此次捐贈(zèng)行為中決策董事疏于對(duì)公司利益和股東利益的計(jì)算,因而區(qū)別于董事忠實(shí)義務(wù)的違反,只能追究董事責(zé)任,對(duì)公司慈善捐贈(zèng)的效力沒(méi)有影響。

其次,對(duì)于經(jīng)過(guò)公證的公司慈善捐贈(zèng)活動(dòng)能否撤銷,我們應(yīng)分情況討論:若受贈(zèng)人明知是董事違反公司章程越權(quán)或違反董事忠實(shí)義務(wù)的捐贈(zèng)行為,即使捐贈(zèng)行為經(jīng)過(guò)了公證,也可認(rèn)為無(wú)效,公司的捐贈(zèng)行為可以撤銷,由此可以防止公司董事與受贈(zèng)人通謀而損害公司利益;若受贈(zèng)人并無(wú)明知情況,則應(yīng)確認(rèn)公證的效力,公司就不能撤銷慈善捐贈(zèng)。

再次,若公司放棄對(duì)受贈(zèng)者的到期債權(quán)或者以無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的方式進(jìn)行慈善捐贈(zèng),損害其債權(quán)人利益的,債權(quán)人能否請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人公司的捐贈(zèng)行為呢?對(duì)此,理論上學(xué)者們有不同的主張。多數(shù)學(xué)者認(rèn)為對(duì)于一般主體的受贈(zèng)人,在該種情形下應(yīng)優(yōu)先維護(hù)債權(quán)人的利益,應(yīng)允許行使撤銷權(quán)。但對(duì)于受贈(zèng)主體是具有社會(huì)公益性質(zhì)的慈善機(jī)構(gòu),需要根據(jù)不同的情況進(jìn)行處理:(1)若捐贈(zèng)公司與受贈(zèng)人之間存在惡意串通的情形,則不論該捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)是否發(fā)生實(shí)際交付,都應(yīng)允許債權(quán)人行使撤銷慈善捐贈(zèng)的權(quán)利,從而優(yōu)先維護(hù)債權(quán)人的利益; (2)若不存在上述通謀的情形,并且該捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)已經(jīng)實(shí)際交付,考慮到保護(hù)弱者地位,維護(hù)慈善機(jī)構(gòu)以及善意第三人的利益,債權(quán)人不能行使撤銷權(quán);若捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)沒(méi)有實(shí)際交付,則可以適用我國(guó)《合同法》的第 195條規(guī)定,如債務(wù)人公司怠于請(qǐng)求撤銷,債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人公司已承諾的捐贈(zèng)。

另外,對(duì)公司慈善捐贈(zèng)行為的撤銷也應(yīng)受到法定期限的限制,即利益相關(guān)者自知道或應(yīng)當(dāng)知道撤銷原因之日起一年內(nèi)沒(méi)有行使撤銷權(quán)的,或自發(fā)生可撤銷事由五年沒(méi)有行使撤銷權(quán)的,則該權(quán)利消滅。

公司進(jìn)行慈善捐贈(zèng)活動(dòng)是其承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的一種方式。合理、合法的慈善捐贈(zèng)有利于社會(huì)的健康發(fā)展。大力加強(qiáng)研究,盡可能完善公司慈善捐贈(zèng)的實(shí)際操作方面的規(guī)制,從而有益于公司在兼顧自身和股東利益基礎(chǔ)上更好地履行社會(huì)責(zé)任。

〔1〕胡果威.美國(guó)公司法〔M〕.北京:法律出版社,1999.62.

〔2〕蔡文海.加拿大重要商業(yè)公司法和證券法〔M〕.北京:中國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易出版社,1999.14.

〔3〕劉連煜.公司治理與公司社會(huì)責(zé)任〔M〕.北京:中國(guó)政法大學(xué)出版社,2001.95.

Legal Rules and Regulations of the Company Charitable Donation

ZHANG Xiu-qin
(Law School,Nanyang Nor mal College,Nanyang,Henan 473061)

The company charitable donation’s concrete system should manifest the balance of the shareholder’s benefit,the company’s benefit and social benefit,although the present corporation Law has clearly introduced the company community responsibility,it actually lacks the concrete provision on the company charitable donation behavior.We should perfect the company charitable donation legislation,recognize the company charitable donation, main body the donation decision-making right,recognize the donation amount,and perfect the unreasonable donation cancellation,thus in the company donation,achieves balance of the shareholder’s benefit,the company’s benefit and social benefit.

company charitable donation;recognization of charitable donation;decision-makingmain body of donation;donation amount;cancellation of the unreasonable charitable donation

DF411.91

A

1672-2663(2010)04-0046-04

2010-10-23

張秀芹 (1977-),女,河南延津人,南陽(yáng)師范學(xué)院法學(xué)院講師,法學(xué)碩士,主要從事民商法及行政法學(xué)教學(xué)和研究。

(責(zé)任編輯王 勇)