許 聰

目前,許多高校由于擴(kuò)招進(jìn)行了大規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)而相繼出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),甚至導(dǎo)致一些學(xué)校倒閉。作為我國(guó)最大的民辦教育機(jī)構(gòu)之一的南洋教育集團(tuán)由于教育儲(chǔ)備金問(wèn)題在2005年倒閉,轟動(dòng)一時(shí),而民辦高校作為一類特殊的教育機(jī)構(gòu),其自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不善,也導(dǎo)致了學(xué)校危機(jī),而高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立是防范與化解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。所以本文主要從民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建來(lái)進(jìn)行探討。

一、民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及成因

這里財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理與資金使用不當(dāng)而導(dǎo)致不能按期歸還貸款本金和利息與無(wú)法正常進(jìn)行財(cái)務(wù)支付的可能性。由于中國(guó)沒(méi)有相關(guān)的法律或法規(guī)規(guī)定民辦高校經(jīng)費(fèi)的具體使用和籌措問(wèn)題,而是由民辦高校獨(dú)立解決,他們享有較大的自主權(quán)。因此,許多民辦高校的財(cái)務(wù)管理很不規(guī)范,例如產(chǎn)權(quán)問(wèn)題不清晰,導(dǎo)致有些投資者在投資后轉(zhuǎn)移資金;有些投資者以租賃方式獲得收益,卻在操作上偷稅漏稅。從開(kāi)立賬戶、收費(fèi)、使用到審計(jì)方面都存在大量的問(wèn)題,亂收亂支、挪用、貪污等現(xiàn)象難以控制,使民辦高校的資金緊張,用于基礎(chǔ)建設(shè)的費(fèi)用過(guò)低,辦學(xué)經(jīng)費(fèi)基本用于經(jīng)常性費(fèi)用、維持教學(xué)辦公人員的經(jīng)費(fèi)及辦公費(fèi)用上,支出異常,產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),就是指在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上,設(shè)立一些科學(xué)化的敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo),通過(guò)分析和評(píng)價(jià)這些指標(biāo)的變化及時(shí)揭示隱形問(wèn)題,對(duì)可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)有發(fā)生,一旦財(cái)務(wù)狀況惡化,企業(yè)就會(huì)面臨生存危機(jī)?，F(xiàn)代高校也切實(shí)感受到了來(lái)自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力,感受到了來(lái)自財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅,這要求高校不斷尋找有利的投資機(jī)會(huì),盡可能謀取超出社會(huì)平均報(bào)酬水平的超常收益,這就使得財(cái)務(wù)不可能也不應(yīng)當(dāng)回避風(fēng)險(xiǎn)。在利用風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),又時(shí)刻面臨著財(cái)務(wù)失敗的風(fēng)險(xiǎn),面臨來(lái)自風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校生存的威脅。事實(shí)上,高校如果無(wú)法生存下去,其根本原因往往來(lái)自于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但財(cái)務(wù)危機(jī)從萌芽到惡化并非瞬間發(fā)生,而是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。在這一過(guò)程中,影響和產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素會(huì)直接和間接地通過(guò)一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)反映出來(lái),如果能提前觀察到這些指標(biāo)的變化,便可對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生預(yù)警作用,就可以采取相應(yīng)措施,以規(guī)避或化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),時(shí)刻把握學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況是避免財(cái)務(wù)危機(jī)的重要管理手段。

三、民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

建立高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是為了滿足學(xué)校自身及其他方面的管理需求,以求快捷、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)地了解財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。

1.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的分析。(1)明確警情。其影響指標(biāo)不僅包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo),而且還包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、學(xué)生就業(yè)率、招生上線率等補(bǔ)充指標(biāo)和日常業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量等現(xiàn)金流量指標(biāo)。一般情況下多采用目標(biāo)預(yù)警系數(shù)來(lái)確定,其公式如下:R=(Xi-Xo)/Xi。式中,R為預(yù)警系數(shù);Xi為預(yù)警系數(shù)實(shí)際值;Xo為預(yù)警指數(shù)目標(biāo)值。當(dāng)R>0時(shí),說(shuō)明單位日常財(cái)務(wù)運(yùn)行處于過(guò)度失衡狀態(tài),從而有警情;當(dāng)R<0時(shí),說(shuō)明單位財(cái)務(wù)運(yùn)行處于滑坡的失衡狀態(tài),也有警情;當(dāng)R=0時(shí),說(shuō)明單位財(cái)務(wù)運(yùn)行處于某種失衡狀態(tài),在既定的目標(biāo)下沒(méi)有警情。

(2)尋找警源。即警情產(chǎn)生的根源。一般來(lái)說(shuō),警源可以分為兩種:一是可控性較弱的警源,主要是客觀條件和外部市場(chǎng)環(huán)境等外生警源;二是可控性較強(qiáng)的警源,主要是內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制不協(xié)調(diào)的作用。

(3)分析警兆。預(yù)警不能只停留在對(duì)警源的分析上,而應(yīng)該作進(jìn)一步的分析來(lái)預(yù)報(bào)警情的程度。財(cái)務(wù)預(yù)警的警兆,一般是通過(guò)財(cái)務(wù)狀況或現(xiàn)金流量的指標(biāo)惡化反映出來(lái)的。

(4)預(yù)報(bào)警度。即確定警情的嚴(yán)重程度。現(xiàn)在國(guó)內(nèi)外普遍采用的是功效系數(shù)法,通過(guò)確定綜合功效系數(shù)的大小,設(shè)定一個(gè)警限,警限綜合功效系數(shù)為:巨警≤60,重警界于60-70,中警界于70-80,輕警界于80-90,無(wú)警≥90。確定了各類警限的區(qū)間后,便可通過(guò)觀測(cè)綜合功效系數(shù)所在的區(qū)間監(jiān)測(cè)警度,確定實(shí)際警情的嚴(yán)重程度。

2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)。

(1)預(yù)警信息系統(tǒng)。預(yù)警的主要依據(jù)是信息,因而必須建立靈敏的預(yù)警信息系統(tǒng)。原始信息包括歷史信息和即時(shí)信息,也包括實(shí)際信息和判斷信息,還包括國(guó)內(nèi)信息和國(guó)際信息以及與高校財(cái)務(wù)相關(guān)的科技經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息。

(2)預(yù)警預(yù)測(cè)系統(tǒng)。預(yù)警預(yù)測(cè)系統(tǒng)的功能是對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè),主要包括:對(duì)現(xiàn)有信息的趨勢(shì)預(yù)測(cè),對(duì)相關(guān)因素的相互影響進(jìn)行預(yù)測(cè),對(duì)征兆信息的可能結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè),對(duì)偶發(fā)事件的發(fā)生概率、發(fā)生事件、持續(xù)時(shí)間、作用峰期以及預(yù)期影響進(jìn)行預(yù)測(cè)。

(3)預(yù)警指標(biāo)體系。不同類型的高校,預(yù)警系統(tǒng)的指標(biāo)體系會(huì)有所差異,但最重要的是選擇敏感指標(biāo)和主要指標(biāo),以便預(yù)警指標(biāo)體系能真正反映高校財(cái)務(wù)活動(dòng)中所面臨風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況。

(4)預(yù)警準(zhǔn)則。預(yù)警準(zhǔn)則是一種判斷標(biāo)準(zhǔn)和原則,用來(lái)決定在不同的情況下,是否應(yīng)當(dāng)發(fā)生警報(bào)以及發(fā)生何種程度的警報(bào)。

(5)預(yù)警對(duì)策系統(tǒng)。預(yù)警對(duì)策系統(tǒng)是研究制定教育系統(tǒng)及高校財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制,控制各高校的貸款規(guī)模;對(duì)高校貸款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)除運(yùn)用目前通用的“流動(dòng)比率”與“速動(dòng)比率”指標(biāo)體系外,還應(yīng)建立適合高校特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)和貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線。

四、建立民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)注意的問(wèn)題

1.認(rèn)清形勢(shì),保持預(yù)警系統(tǒng)的先進(jìn)性和適用性。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),民辦高校應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究,淘汰不適用的指標(biāo),增加更能反映單位實(shí)際問(wèn)題的新指標(biāo),把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律,調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)警政策和改變預(yù)警方法,制定出更能反映本高校財(cái)務(wù)特點(diǎn)的最新預(yù)警指標(biāo)體系。

2.牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。要使高校管理者充分認(rèn)識(shí)到競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要特征。其次,要求高校師生員工,特別是財(cái)務(wù)管理人員在思想上樹(shù)立識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于管理工作的始終。

3.運(yùn)用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法。定量分析雖然是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析、加工和處理來(lái)完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的,有其科學(xué)性和合理性,但這種方式靈活性較差。而定性分析則是在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上,結(jié)合專業(yè)分析人員的經(jīng)驗(yàn)判斷,有時(shí)更加可靠和有效。為此,高校只有將定量分析與定性分析相互結(jié)合,取長(zhǎng)補(bǔ)短,才能得出較為合理的結(jié)果。

4.構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的計(jì)算機(jī)輔助管理系統(tǒng)。良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)必須建立在對(duì)大量資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上,繁雜、工作量大。因此,必須加強(qiáng)信息管理,進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,保證提供給風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的信息質(zhì)量。必要時(shí)可配備專業(yè)的人員,使預(yù)警信息能迅速反饋到管理層以便及時(shí)作出科學(xué)的對(duì)策反應(yīng)。

從民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀來(lái)看,我國(guó)民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制還不成熟。面對(duì)日益嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、正確的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)地防范風(fēng)險(xiǎn)變得十分迫切。有關(guān)部門建立民辦學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制,通過(guò)對(duì)民辦學(xué)校每一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)狀況變化進(jìn)行預(yù)先測(cè)定,分析判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度;建立內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體制,對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格的管理,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。由此,高校必須對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行事前、事中、事后經(jīng)常性監(jiān)控,對(duì)高校建立預(yù)警系統(tǒng),預(yù)先發(fā)出警報(bào),能夠在財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的萌芽階段采取有效措施改善經(jīng)營(yíng),防范危機(jī)。

綜上所述,民辦高校應(yīng)根據(jù)其自身的特點(diǎn),包括組織形式,經(jīng)營(yíng)理念,管理水平等,制定最適合本校發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。通過(guò)該系統(tǒng),找出高校之間存在的差距,及時(shí)揭示隱性問(wèn)題,為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策提供客觀的依據(jù),并對(duì)高校財(cái)務(wù)運(yùn)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)警預(yù)報(bào)的作用,并采取措施規(guī)避和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(作者單位:揚(yáng)州大學(xué)管理學(xué)院)