重慶進出口擔(dān)保有限公司 侯莉梅

近年來隨著融資渠道的多元化發(fā)展，擔(dān)保成為中小企業(yè)融資的重要保證。擔(dān)保的核心是企業(yè)的信用，而信用的無形性、多變性都是容易給擔(dān)保企業(yè)的財務(wù)管理帶來風(fēng)險。所以預(yù)算作為財務(wù)管理的開端尤其需要對風(fēng)險的控制。

一、擔(dān)保行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作的特點

擔(dān)保行業(yè)的客戶群體決定了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的來源。不少中小民營企業(yè)由于不能直接獲得銀行貸款，轉(zhuǎn)而由擔(dān)保企業(yè)作為中介，信用成為企業(yè)申請擔(dān)保的砝碼。對于擔(dān)保行業(yè)來說，各個企業(yè)所承擔(dān)的信用擔(dān)保實質(zhì)上為銀行增加了保護層，而企業(yè)自身面臨的信用風(fēng)險很大。這是因為，擔(dān)保行業(yè)目前主要的資金來源包括投資者提供的資金，以及政府撥款支持，但總體資金規(guī)模有限?，F(xiàn)有資金既要用于風(fēng)險準(zhǔn)備金的計提，又要應(yīng)對或有負(fù)債的現(xiàn)實發(fā)生，除此之外的可支配資金能夠用于少量的投資。因此，信用成為擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，風(fēng)險程度自然提高。

從擔(dān)保行業(yè)的特點來看，企業(yè)財務(wù)管理工作的重中之重是管控?fù)?dān)保風(fēng)險，提高投資收益。一方面，擔(dān)保企業(yè)需要對擔(dān)保代償進行控制，確保較高的代償回收率。企業(yè)客戶群體所提供的擔(dān)保抵押質(zhì)量不高，這也是銀行拒絕為其貸款的原因。擔(dān)保企業(yè)面對客戶群體“底子薄”的共性，必須從預(yù)算開始加強風(fēng)險控制，并對預(yù)算的執(zhí)行進行審核，提高財務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性。另一方面，擔(dān)保企業(yè)用于投資獲取收益是經(jīng)營的必然需求，投資的比例、收益率是財務(wù)工作的重心。合理有效的投資既可以保證企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性，又利于為企業(yè)帶來更廣闊的外部收益。

二、擔(dān)保行業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)算風(fēng)險控制的意義

基于擔(dān)保行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的需要，預(yù)算的風(fēng)險控制尤為重要。在具體工作中要從預(yù)算的制定、執(zhí)行以及監(jiān)督三個層面提高管理水平的科學(xué)性，減少預(yù)算工作的隨意性，以科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和流程推動行業(yè)的良性循環(huán)發(fā)展，降低風(fēng)險轉(zhuǎn)化為實際損失的概率。

第一，風(fēng)險控制有助于強化預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的地位。2010年3月10日，銀監(jiān)會等七部委聯(lián)合發(fā)布《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），要求融資性擔(dān)保放大倍數(shù)不得超過10倍，對單一擔(dān)保人擔(dān)保余額不能超過凈資產(chǎn)的10%，其他投資不得超過凈資產(chǎn)的20%。這意味著擔(dān)保企業(yè)財務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的制定是有據(jù)可依的，而不是隨意確定的，各項預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的重要地位不可忽視。按照科學(xué)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)實施后續(xù)的業(yè)務(wù)工作是財務(wù)風(fēng)險降低的起點。

第二，風(fēng)險控制有助于規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的流程。財務(wù)預(yù)算的風(fēng)險控制不僅涉及預(yù)算制定環(huán)節(jié)，更需要執(zhí)行流程的后盾保障。當(dāng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)確立后，各部門對預(yù)算的執(zhí)行也是改革的重點。

第三，風(fēng)險控制有助于深化財務(wù)運營的監(jiān)管。例如，從北京市擔(dān)保行業(yè)協(xié)會顯示的數(shù)據(jù)來看，2008年和2009年協(xié)會內(nèi)擔(dān)保企業(yè)的最終利潤很大程度上是依靠投資實現(xiàn)，市場不景氣時投資下降，利潤也隨之削減。這些問題的存在必須借助預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理予以治理。對于上述違規(guī)操作，監(jiān)管部門應(yīng)加大預(yù)算執(zhí)行的力度，真正將資金合理使用。

三、擔(dān)保行業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)算風(fēng)險控制的舉措

為了更好地實施擔(dān)保企業(yè)財務(wù)預(yù)算的風(fēng)險控制，監(jiān)管部門和企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮各自的優(yōu)勢，從標(biāo)準(zhǔn)、流程、監(jiān)管三個方面改進現(xiàn)有工作。

第一，制定企業(yè)財務(wù)預(yù)算的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。擔(dān)保風(fēng)險的控制應(yīng)當(dāng)依據(jù)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，包括客戶資質(zhì)的審核標(biāo)準(zhǔn)，如所提供抵押物的評估、企業(yè)客戶的信用評估、個人征信；不同類型客戶準(zhǔn)備金提取的比例標(biāo)準(zhǔn)，如高風(fēng)險客戶和優(yōu)質(zhì)客戶的不同區(qū)分；各類客戶群體代償率、代償回收率的約束；各類投資金額的比例等，都應(yīng)當(dāng)在預(yù)算階段就擬定清晰的標(biāo)準(zhǔn)，并且隨著擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展，企業(yè)自身的進步，動態(tài)調(diào)整部分指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，確保各項預(yù)算費用的制定都對行業(yè)風(fēng)險進行了有效的控制，使財務(wù)管理工作擁有良好的開端。

第二，加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算的科學(xué)執(zhí)行。預(yù)算制定完畢，執(zhí)行的流程是改革的關(guān)鍵，原先從各部門角度出發(fā)的隨意執(zhí)行必須轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?zé)任制為基礎(chǔ)的預(yù)算執(zhí)行流程。財務(wù)部門的預(yù)算要求應(yīng)當(dāng)與各部門主管、實際執(zhí)行人員嚴(yán)格對接。財務(wù)人員要建立科學(xué)的執(zhí)行流程，按期核查各崗位責(zé)任人對預(yù)算的執(zhí)行情況，根據(jù)每期核查的結(jié)果支配各部門下一階段的預(yù)算費用。

第三，確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算的科學(xué)監(jiān)管。在擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部強化財務(wù)預(yù)算科學(xué)化管理以外，監(jiān)管部門的外部監(jiān)督力量是不可或缺的，因為擔(dān)保企業(yè)從維護自身利益的角度對各項資金的違規(guī)使用不可能完全依靠內(nèi)部監(jiān)督制約，政府應(yīng)指定專業(yè)的監(jiān)管部門對擔(dān)保企業(yè)的資金開展預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，由企業(yè)首先提交預(yù)算報告，監(jiān)管部門對各項預(yù)算的執(zhí)行進行抽查，并在年度末對系統(tǒng)評估擔(dān)保企業(yè)年度經(jīng)營成果，用每一年度的監(jiān)管評估結(jié)果作為下一年度企業(yè)各項支持的依據(jù)。

四、總結(jié)

擔(dān)保屬于高風(fēng)險的金融行業(yè)，在為客戶提供融資支持的同時，擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)從對預(yù)算工作進行重新審視，規(guī)避各項漏洞和風(fēng)險，用切實可行的風(fēng)險控制舉措營造和諧的行業(yè)秩序，使企業(yè)財務(wù)管理水平邁上新的臺階。

[1]馬蕓.擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險管理下的財務(wù)預(yù)警問題研究.時代金融，2010；2

[2]于良，黃慧.基于價值鏈理念的企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新.財會通訊，2009；35