中國(guó)工商銀行河南省分行 岳海云

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。目前國(guó)際內(nèi)部審計(jì)正在從管理審計(jì)向著提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果發(fā)展；而我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)則處于從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)的方向發(fā)展，在發(fā)展水平上存在較大差異。

銀行內(nèi)部審計(jì)作為銀行自我約束機(jī)制的重要組成部分，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)手段和方法，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，以保證資金安全、資產(chǎn)高效運(yùn)行，因而是公司治理不可缺少的重要環(huán)節(jié)。目前各家銀行高度重視內(nèi)部審計(jì)的作用，積極借鑒國(guó)際現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)作模式，完善公司治理結(jié)構(gòu)、推行了各種形式的內(nèi)部審計(jì)職能提升工程，使其原有的監(jiān)督職能得以擴(kuò)展，通過(guò)服務(wù)支持和流程管理等新型職能，為銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展發(fā)揮了積極、重要的作用。標(biāo)志著銀行內(nèi)部審計(jì)正在從管理審計(jì)向著提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的職能轉(zhuǎn)化，向國(guó)際內(nèi)部審計(jì)方向邁出了關(guān)鍵而又重要的一步。

一、銀行內(nèi)部職能提升工程的意義

首先，銀行內(nèi)部職能提升工程是銀行建立卓越的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的迫切要求。公司治理和內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是一致的，可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要手段。銀行內(nèi)部職能提升工程是銀行高級(jí)管理層為實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)而針對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行的全面改革。主要包含：運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，設(shè)計(jì)基于數(shù)據(jù)分析的內(nèi)審模型，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有效性和針對(duì)性；整合監(jiān)管資源，實(shí)行流程導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)；開(kāi)發(fā)定量計(jì)量工具，形成精干高效的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)內(nèi)部審計(jì)體系，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)管理，增強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

其次內(nèi)部審計(jì)職能提升工程也是構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行價(jià)值型管理體系的內(nèi)在要求。價(jià)值型管理體系要求內(nèi)審體系具備更好的內(nèi)審效果、更高的內(nèi)審效率和更低的內(nèi)審成本。因此，通過(guò)改革、創(chuàng)新，推動(dòng)內(nèi)審體系向更高階段發(fā)展。

最后，內(nèi)部審計(jì)職能提升工程亦是打造具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代金融企業(yè)的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)由沿襲多年的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單復(fù)審模式向風(fēng)險(xiǎn)模型智能識(shí)別控制目標(biāo)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，順應(yīng)了國(guó)際銀行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，以全新視角，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的顛覆式改造，優(yōu)化人力資源、憑證和影像資源、提高內(nèi)審質(zhì)量和效率，更好地實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)的職能

銀行內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)，幫助銀行加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。銀行內(nèi)部審計(jì)的職能由原來(lái)的簡(jiǎn)單復(fù)審，擴(kuò)展到幫助組織改進(jìn)管理，增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。主要履行以下職能：

（一）監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能產(chǎn)生于銀行自我約束的內(nèi)在需要。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“風(fēng)險(xiǎn)是指可能發(fā)生的不利于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事情的不確定性。對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于監(jiān)控。監(jiān)控得力，措施得當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)就可能防止或減輕。反之，風(fēng)險(xiǎn)就可能變成現(xiàn)實(shí)的損失。銀行作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并且在銀行的不同部門和不同專業(yè)的成因及表現(xiàn)是不同的，因此進(jìn)行總體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同情況，實(shí)施不同的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。內(nèi)部審計(jì)職能提升工程的導(dǎo)向之一就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，即主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度，投入與風(fēng)險(xiǎn)程度相匹配的審計(jì)資源、采用不同的審計(jì)流程和管理措施。銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能就在于針對(duì)各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制。

2、評(píng)價(jià)管理

銀行內(nèi)部審計(jì)部門以人民銀行總行、各家商業(yè)銀行總、省行下發(fā)的各種制度和規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，獨(dú)立、客觀地對(duì)各專業(yè)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以衡量和確定會(huì)計(jì)資料及其他資料是否正確、真實(shí)，其反映的收付及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、有效，檢查被審對(duì)象是否履行職業(yè)責(zé)任，從而督促被審對(duì)象糾錯(cuò)防弊，遵守制度和規(guī)定。

（二）服務(wù)職能。

監(jiān)督是檢查和審核的過(guò)程，并不是最終目的，運(yùn)用內(nèi)審方法和手段促進(jìn)全行系統(tǒng)流程、操作流程、服務(wù)手段、服務(wù)措施的不斷優(yōu)化是當(dāng)前國(guó)際、國(guó)內(nèi)銀行內(nèi)部審計(jì)力求具備的重要職能。

1、流程管理

隨著信息和科技的發(fā)展，各家金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品漸趨于同質(zhì)化，商業(yè)銀行之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)已從金融產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)，發(fā)展成為對(duì)業(yè)務(wù)流程管理的競(jìng)爭(zhēng)。銀行內(nèi)部審計(jì)職能提升體現(xiàn)了以客戶為中心、以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線的業(yè)務(wù)和管理流程再造的核心思路。提升工程導(dǎo)向之二就是流程導(dǎo)向，即從業(yè)務(wù)流程的視角審視業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值最大化為目標(biāo)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)手段，推動(dòng)業(yè)務(wù)流程的持續(xù)改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理流程的統(tǒng)一性、規(guī)范性、暢通性、實(shí)用性和科學(xué)性。銀行內(nèi)部審計(jì)擁有獨(dú)立地位、獨(dú)特視角，這為其提出比較全面、中肯、可行的建議提供了有利條件。內(nèi)部審計(jì)流程管理職能的重要性已被各家金融機(jī)構(gòu)高度重視，并采取多項(xiàng)措施進(jìn)行優(yōu)化和完善。

2、服務(wù)支持

銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，按照質(zhì)量與效率并重的原則，有針對(duì)性地提出糾正錯(cuò)弊、防范風(fēng)險(xiǎn)、肯定和推廣優(yōu)良管理的建議，將各項(xiàng)金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為金融服務(wù)并提供業(yè)務(wù)支持。比如：風(fēng)險(xiǎn)事件流水下掛電話外撥功能，由客戶確認(rèn)其交易行為的真實(shí)性，通過(guò)電話銀行平臺(tái)等手段延伸優(yōu)化了服務(wù)范圍，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)得以及時(shí)控制。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的內(nèi)在需要和最本質(zhì)的目的就是通過(guò)審計(jì)行為，不斷改善銀行經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

三、銀行內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)和完善的手段和途經(jīng)

筆者從自身多年銀行內(nèi)審工作的角度出發(fā)，認(rèn)為加強(qiáng)和改進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，可從以下方面著手：

（一）人員管理方面

1、開(kāi)拓分析型人才培訓(xùn)

銀行內(nèi)審部門涉及銀行各個(gè)部門、各個(gè)崗位，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員一定要知識(shí)廣泛、業(yè)務(wù)精通、且善于思考、總結(jié)和分析。圍繞著精神和能力的培養(yǎng)展開(kāi)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)活動(dòng)，要突出多樣化，旨在提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和研究分析能力，包括但不限于最新制度、流程操作要求、工作技巧等，使之視野開(kāi)闊，學(xué)習(xí)積極主動(dòng)，實(shí)踐能力強(qiáng)，敢于面對(duì)挑戰(zhàn)，打破常規(guī)創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。

2、公正的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)

內(nèi)審部門要建立業(yè)績(jī)考核與行為能力評(píng)價(jià)相結(jié)合的員工考評(píng)機(jī)制，提高員工業(yè)績(jī)表現(xiàn)和能力素質(zhì)，促進(jìn)組織績(jī)效和個(gè)人價(jià)值的協(xié)調(diào)發(fā)展；突出工作質(zhì)量、制度執(zhí)行、團(tuán)隊(duì)協(xié)作、培訓(xùn)宣傳等方面考核，對(duì)員工的績(jī)效改進(jìn)做出客觀公正的評(píng)價(jià)。

3、透明的職級(jí)晉升通道

內(nèi)審人員在完成本職工作中體現(xiàn)在工作成果上的敬業(yè)、能力和潛力，是比學(xué)歷更重要的評(píng)價(jià)能力的公正標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審人員職級(jí)晉升通道力求透明化、規(guī)范化，為每位內(nèi)審人員的發(fā)展，提供公平的機(jī)會(huì)與條件，使員工能夠依靠自身的努力與才干，創(chuàng)造性地完成和改進(jìn)本職工作，成就自身職業(yè)愿望。

（二）業(yè)務(wù)管理方面

1、堅(jiān)持四個(gè)工作原則

（1）真實(shí)性原則：報(bào)告內(nèi)容應(yīng)與事實(shí)相符，準(zhǔn)確、客觀地反映實(shí)際審計(jì)結(jié)果。

（2）完整性原則：審計(jì)結(jié)果、報(bào)告內(nèi)容應(yīng)全面，不得少報(bào)、漏報(bào)。

（3）及時(shí)性原則：檢查、報(bào)告應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效性。

（4）保密性原則：內(nèi)審人員應(yīng)遵守保密紀(jì)律，不得在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中向當(dāng)事人和無(wú)關(guān)人員透露相關(guān)信息。

2、堅(jiān)持四項(xiàng)基本制度

（1）內(nèi)部審計(jì)范圍實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入和退出機(jī)制。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員輪崗制度。

（3）風(fēng)險(xiǎn)事件核查實(shí)行回避制度。

（4）風(fēng)險(xiǎn)處理異常情況報(bào)告制度。

3、優(yōu)化審計(jì)方式方法

內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)包括但不限于資金的來(lái)龍去脈、憑證的完整性、有效性，業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性等方面。主要采取現(xiàn)場(chǎng)審查與非現(xiàn)場(chǎng)審查相結(jié)合的方式，通過(guò)調(diào)閱憑證、清單、報(bào)表或業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)段錄像等資料，綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)、行內(nèi)核查等途徑進(jìn)行有效審計(jì)。

4、擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)模型

內(nèi)部審計(jì)模型是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征，基于數(shù)據(jù)分析而設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理模型。通過(guò)不斷增加擴(kuò)展審計(jì)模型，前移風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)間，融事前、事中、事后機(jī)制于一體，實(shí)現(xiàn)全方位的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

5、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用

通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況及其變化等進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘分析，評(píng)估確定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵因素，揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不同范圍內(nèi)的特征、發(fā)生幾率及演變趨勢(shì)，研究風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，為管理者加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有價(jià)值的信息和決策依據(jù)。

6、健全考評(píng)指標(biāo)體系

不斷研究、細(xì)化包括風(fēng)險(xiǎn)暴露水平等總括指標(biāo)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)暴露水平等分項(xiàng)指標(biāo)以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)度，外部風(fēng)險(xiǎn)度等結(jié)構(gòu)指標(biāo)在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量指標(biāo)體系；并通過(guò)縱橫對(duì)比分析，全面客觀地反映被審計(jì)對(duì)象業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性、針對(duì)性，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

[1]李學(xué)柔.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)讀2004年修訂本

[2]張超.論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能及其在管理中的作用.致富時(shí)代,2009;11