羅 劍

內(nèi)控制度是指單位主體為了業(yè)務(wù)活動(dòng)有效合法進(jìn)行而制定和實(shí)施的政策、程序和措施，是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制。地勘單位要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中最大利潤化，必須結(jié)合實(shí)際，不斷完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，理順內(nèi)部管理，注重外部影響因素的控制，從而達(dá)到減少交易成本、優(yōu)化工作流程、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、保障國有資產(chǎn)、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益和增加職工收入的目的。

一、地勘單位內(nèi)控制度建設(shè)是生存發(fā)展的需要

建立完善內(nèi)控制度體系是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。作為事業(yè)性質(zhì)的地勘單位，長期肩負(fù)著國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，隨著改革的推進(jìn)，為求生存和發(fā)展，地勘單位走向市場(chǎng)。由于干部職工的觀念還沒有完全轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱，對(duì)內(nèi)控制的重要性認(rèn)識(shí)沒有到位，加上管理幅度的寬泛、自身管控能力的薄弱、歷史包袱沉重等因素的影響和制約，更加大了內(nèi)控制度體系建設(shè)和執(zhí)行的難度。針對(duì)外部環(huán)境變化的要求和發(fā)展及內(nèi)部管理的需要，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，深人研究?jī)?nèi)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合的制度體系建設(shè)問題，不斷提升內(nèi)控制水平。從而達(dá)到減少交易成本、優(yōu)化工作流程、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、保障國有資產(chǎn)、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營效率、確保經(jīng)營成果和增加職工收人的目的。

二、地勘單位建立與實(shí)施內(nèi)控制度應(yīng)遵循的原則

1.全面性原則。內(nèi)控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋單位及所屬經(jīng)營實(shí)體的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

2.重要性原則。內(nèi)控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注以財(cái)務(wù)管理為核心的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理、安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)防控等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

3.制衡性原則。內(nèi)控制應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，兼顧運(yùn)營效率。

4.適應(yīng)性原則。內(nèi)控制應(yīng)與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，隨時(shí)加以調(diào)整，達(dá)到規(guī)模效應(yīng)的最佳效果。

5.成本效益原則。內(nèi)控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

三、地勘單位內(nèi)控制度體系建設(shè)的主要內(nèi)容及關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.職工素質(zhì)控制。內(nèi)控制度落實(shí)得好與壞，取決于執(zhí)行者，職工素質(zhì)控制是執(zhí)行內(nèi)控制度的前提和智力保證，要在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲和任用方面對(duì)職工素質(zhì)進(jìn)行控制。招聘是首要環(huán)節(jié)，如制定專業(yè)技術(shù)人員管理規(guī)定，提高專業(yè)技術(shù)人員工資待遇、單位經(jīng)濟(jì)適用房分配向?qū)I(yè)技術(shù)人員傾斜等激勵(lì)政策，對(duì)解決單位專業(yè)技術(shù)人才短缺、限制專業(yè)技術(shù)人員外流起到積極的作用，為進(jìn)一步做大做強(qiáng)地質(zhì)找礦主業(yè)提供人才和智力保障。

2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是內(nèi)控制的核心。要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，重點(diǎn)把好以下幾點(diǎn)：

(1)對(duì)原始憑證的審核監(jiān)督。原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)。取得和審核原始憑證是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)，也是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)合法、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整的關(guān)鍵。因此對(duì)原始憑證的審核監(jiān)督，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法開展的重要環(huán)節(jié)。

(2)對(duì)財(cái)務(wù)收支的審核監(jiān)督。對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的重點(diǎn)是合法性問題。財(cái)務(wù)部門要在對(duì)收入監(jiān)督審核時(shí)，檢查是否有收入不按照國家規(guī)定管理，是否挪用、截留和轉(zhuǎn)變資金性質(zhì)、設(shè)帳外帳和設(shè)“小金庫”等問題；在對(duì)支出審核監(jiān)督時(shí)應(yīng)注意審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容有無變通、虛報(bào)冒領(lǐng)的問題；審核是否有擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題，審核支出金額與實(shí)際需要量是否相符。只有這樣才能堵塞漏洞，防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

(3)資產(chǎn)保護(hù)控制。就是對(duì)物資的采購、使用和保管等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。在實(shí)際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)，必須限制無關(guān)人員接觸；貨幣資金的收支管理只限于特定的出納員；支票等重要票據(jù)的簽發(fā)，必須是指定負(fù)責(zé)人；存貨的實(shí)物保護(hù)由專職的倉庫保管員控制，對(duì)一些特殊的存貨還應(yīng)該采取一些必要的其他保護(hù)措施。從而達(dá)到保護(hù)資產(chǎn)安全完整性，防止資產(chǎn)流失。如加強(qiáng)物資設(shè)備管理，凡購買一定金額以上的物資設(shè)備及工程大宗物資、消耗材料的詢價(jià)、采購等環(huán)節(jié)，除管理使用單位、設(shè)備管理單位共同參與外，紀(jì)檢監(jiān)察部門必須派人參與聯(lián)合詢價(jià)、采購，避免吃“回扣”行為的發(fā)生。貨幣資金管理，制定執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。這些制度的建立和嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)加強(qiáng)單位的物資設(shè)備管理和貨幣資金管理起到進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范作用。

3.審計(jì)控制。審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策是否得到有效貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用規(guī)定以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，一般包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和完整的重要措施。根據(jù)內(nèi)控制的基本原理和會(huì)計(jì)工作實(shí)際情況，新《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度中明確“對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序”，以便內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)工作制度化和程序化。如，在堅(jiān)持內(nèi)部全面審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)的基礎(chǔ)上，針對(duì)市場(chǎng)項(xiàng)目、野外從業(yè)項(xiàng)目等結(jié)算中的實(shí)際情況，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，融監(jiān)督于服務(wù)中，進(jìn)一步明確和規(guī)范工程結(jié)算的流程。

4.風(fēng)險(xiǎn)控制。為提高經(jīng)營效果和經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行質(zhì)量，防范市場(chǎng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，必須注重經(jīng)營過程、環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)的管理，重點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的全面防范與控制。

(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)控制。在自主經(jīng)營走市場(chǎng)化的投資活動(dòng)中，一定要對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資成本、償還計(jì)劃等事先評(píng)估、事中監(jiān)督和事后考核，保證有一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿收益，提高自有資金贏利能力，同時(shí)要注意防止因過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷人財(cái)務(wù)困境。

(2)信用風(fēng)險(xiǎn)控制。制定客戶信用評(píng)估體系，確定信用授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定信用審批程序，進(jìn)行信用實(shí)時(shí)跟蹤。目前生產(chǎn)經(jīng)營過程中主要涉及的是工程應(yīng)收帳款引起損失的可能性。因此加強(qiáng)應(yīng)收帳款的催收、保護(hù)既得經(jīng)營成果是信用風(fēng)險(xiǎn)控制的主攻方向。制定債權(quán)、債務(wù)管理辦法和應(yīng)收帳款管理行辦法等內(nèi)部管理制度，提高信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的催收，盡可能減少呆壞帳損失，保護(hù)單位經(jīng)營利益。

(3)安全風(fēng)險(xiǎn)控制。包括項(xiàng)目實(shí)施安全風(fēng)險(xiǎn)控制和項(xiàng)目實(shí)施過程中人的安全風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)層面。必須全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，真正樹立“以人為本，安全第一”的安全責(zé)任意識(shí)，從加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)應(yīng)急預(yù)案防范、提高員工安全從業(yè)能力、強(qiáng)化安全裝備防護(hù)等方面，嚴(yán)格落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制。

(4)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制。質(zhì)量是單位的生命，是立身市場(chǎng)之本。建立健全融質(zhì)量意識(shí)教育、嚴(yán)格相關(guān)質(zhì)量制度管理、全面履行質(zhì)量

的監(jiān)督檢查等內(nèi)控制度，按照IS09000質(zhì)量管理體系要求及行業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制質(zhì)量流程。

(5)廉潔經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制。在廉潔經(jīng)營、依法經(jīng)營的內(nèi)控制度建設(shè)中，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營活動(dòng)的干部和重要特殊崗位員工的監(jiān)督管理，建立健全教育、制度和監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系，對(duì)廉潔經(jīng)營工作及相關(guān)干部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和制度監(jiān)控。

四、地勘單位內(nèi)控制度體系建設(shè)要杜絕的偏向

1.在內(nèi)控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，克服重眼前利益，輕專職機(jī)構(gòu)建立的偏向。建立健全內(nèi)控制機(jī)構(gòu)，是保障內(nèi)控制度得以全面貫徹實(shí)施的人力和組織保障。

2.在內(nèi)控制度的建立上，克服重內(nèi)部管理制度建立，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立的偏向。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是內(nèi)控制的核心，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)，應(yīng)建立健全可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的薄記制度、嚴(yán)格的核對(duì)制度、合理的會(huì)計(jì)程序制度、科學(xué)的預(yù)算制度、定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度等比較完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

3.在內(nèi)控制度的執(zhí)行上，克服重偶然性發(fā)生事項(xiàng)控制，輕經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)控制的偏向。進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任管理、制度管理、規(guī)范控制行為，建立健全良好的控制環(huán)境、完善的會(huì)計(jì)體系和可靠充分的控制程序?yàn)橐惑w的單位內(nèi)控制管理機(jī)制。

4.在單位內(nèi)部控制的監(jiān)督上，克服重程序監(jiān)督，輕對(duì)“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向。一是加強(qiáng)對(duì)法人的內(nèi)控制監(jiān)督，建全重大決策集體審批等制度，對(duì)一把手的監(jiān)督和制約；二是加強(qiáng)對(duì)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門間相互牽制的制度，杜絕部門權(quán)力過大或集體詢私舞弊；三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立輪崗和定期稽查制度，杜絕有實(shí)權(quán)的少數(shù)干部和重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案，從而建立健全內(nèi)控制監(jiān)督機(jī)制。

五、結(jié)束語

內(nèi)部制度體系建設(shè)是項(xiàng)長期性和系統(tǒng)化的工程，也是一項(xiàng)持續(xù)改進(jìn)、不斷創(chuàng)新的管理過程，需要從思想上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)；需要管理層認(rèn)真研究現(xiàn)狀，明確目標(biāo)定位和實(shí)施重點(diǎn)，正確處理好對(duì)內(nèi)對(duì)外管理工作的關(guān)系，最終建立健全適合地勘單位自身特點(diǎn)的、統(tǒng)一規(guī)范的、能有效運(yùn)行的“立體式”內(nèi)部控制制度體系；同時(shí)，需要從上到下的部署和全面執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)控制制度執(zhí)行力，暢通和優(yōu)化內(nèi)部工作流程、防范各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、減少交易成本、追逐最大經(jīng)濟(jì)利潤，推動(dòng)地礦經(jīng)濟(jì)健康快速地向前發(fā)展。