文/鄭成艷

科學(xué)編制基金預(yù)算促進(jìn)醫(yī)保健康運(yùn)行

文/鄭成艷

實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)算管理前，福建省各統(tǒng)籌地區(qū)往往對(duì)政策調(diào)整后的基金運(yùn)行情況沒有把握，因此不敢進(jìn)行醫(yī)保政策調(diào)整。實(shí)行預(yù)算管理后，各統(tǒng)籌地區(qū)借助福建省較為完善的醫(yī)療保險(xiǎn)信息系統(tǒng)，積累了豐富的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，可以將門診、住院等各項(xiàng)醫(yī)療費(fèi)用的發(fā)生情況與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，并有針對(duì)性地提出政策調(diào)整建議。預(yù)算管理對(duì)完善醫(yī)保政策，確?；鹌椒€(wěn)運(yùn)行的作用得到體現(xiàn)。

醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)算是社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的重要組成部分。福建省自2001年全面啟動(dòng)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度以來，就把加強(qiáng)基金預(yù)算管理作為醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理的核心工作，在科學(xué)規(guī)范編制醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)算方面做了一些有益的探索。

一、預(yù)算編制方法及影響因素

城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)算包括基金收入預(yù)算和基金支出預(yù)算。

㈠基金收入預(yù)算的編制方法和影響因素

1、編制方法

基金收入預(yù)算，主要采用“以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”，簡(jiǎn)稱零基預(yù)算法。在編制預(yù)算時(shí)不受過去基金收入實(shí)際情況的約束，適當(dāng)考慮上年基金收入情況，一切均以“零”為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算年度參保人員變動(dòng)情況、工資水平等各種因素合理測(cè)算基金收入規(guī)模。

2、影響因素

醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入預(yù)算的內(nèi)容包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入和其他收入。

⑴基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入：涉及在職與退休參保人數(shù)、年人均繳費(fèi)工資、繳費(fèi)率、征繳率、個(gè)人賬戶劃賬比例等因素。①在職與退休參保人數(shù)：參?？?cè)藬?shù)根據(jù)上級(jí)主管部門下達(dá)的預(yù)算年度參保任務(wù)數(shù)確定，并按近三年平均贍養(yǎng)比確定預(yù)算年度的在職與退休參保人數(shù)。②年人均繳費(fèi)工資：由于醫(yī)保繳費(fèi)年度于每年12月調(diào)整下年度的繳費(fèi)基數(shù)，非靈活就業(yè)參保人員根據(jù)醫(yī)保信息系統(tǒng)中的人均繳費(fèi)工資確定；靈活就業(yè)參保人員通常由基金征繳部門根據(jù)當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資確定。③繳費(fèi)率：根據(jù)當(dāng)?shù)蒯t(yī)療保險(xiǎn)政策確定。④征繳率：按照上級(jí)主管部門下達(dá)的預(yù)算年度征繳率計(jì)劃確定。⑤個(gè)人賬戶劃賬比例：個(gè)人繳費(fèi)部分全部作為個(gè)人賬戶劃賬金額；單位繳費(fèi)劃入個(gè)人賬戶部分根據(jù)近三年單位繳費(fèi)劃入個(gè)人賬戶比例平均數(shù)確定。

⑵利息收入：涉及上年基金滾存結(jié)余、預(yù)計(jì)當(dāng)年基金結(jié)余、規(guī)定利率等因素。上年基金滾存結(jié)余根據(jù)上年年報(bào)數(shù)確定。預(yù)計(jì)當(dāng)年基金結(jié)余為基金收入預(yù)算減支出預(yù)算。利率按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》（國(guó)發(fā)[1998]44號(hào)）執(zhí)行，即當(dāng)年籌集的部分按活期存款利率計(jì)息；上年結(jié)轉(zhuǎn)的基金本息，按3個(gè)月期整存整取銀行存款利率計(jì)息；存入社會(huì)保障財(cái)政專戶的沉淀資金，比照3年期零存整取儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，并不低于該檔次利率水平。

⑶財(cái)政補(bǔ)貼收入：涉及當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算。財(cái)政補(bǔ)貼收入應(yīng)根據(jù)各級(jí)財(cái)政預(yù)算確定，并在預(yù)算中分別確定中央財(cái)政補(bǔ)助、省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助、市級(jí)財(cái)政補(bǔ)助及縣級(jí)財(cái)政補(bǔ)助金額及補(bǔ)貼項(xiàng)目?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的意見》（國(guó)發(fā)[2010]2號(hào)）規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算堅(jiān)持收支平衡，適當(dāng)留有結(jié)余，不得出現(xiàn)赤字。因此，醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)政補(bǔ)貼收入預(yù)算在時(shí)間和方法上有別于經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

⑷轉(zhuǎn)移收入：根據(jù)近三年轉(zhuǎn)移收入金額及平均增長(zhǎng)率確定。

⑸其他收入：主要是滯納金收入。涉及參保單位拖欠醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)情況和當(dāng)?shù)氐臏{金管理規(guī)定，結(jié)合上年度其他收入實(shí)際發(fā)生情況分析填列。

⑹上級(jí)補(bǔ)助收入和下級(jí)上解收入：根據(jù)當(dāng)?shù)卣{(diào)劑金管理規(guī)定，商上級(jí)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，確定上級(jí)補(bǔ)助收入金額；商下級(jí)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，確定下級(jí)上解收入金額。同時(shí)，在市級(jí)范圍內(nèi)調(diào)劑的，應(yīng)保證市級(jí)匯總報(bào)表的上級(jí)補(bǔ)助收入和下級(jí)上解收入與上解上級(jí)支出和補(bǔ)助下級(jí)支出金額一致。在省級(jí)范圍內(nèi)調(diào)劑的，應(yīng)保證全省匯總后的上級(jí)補(bǔ)助收入和下級(jí)上解收入與上解上級(jí)支出和補(bǔ)助下級(jí)支出金額一致。

㈡基金支出預(yù)算的編制方法和影響因素

1、編制方法

基金支出預(yù)算，主要采用增量預(yù)算法。即以現(xiàn)行預(yù)算為基礎(chǔ)預(yù)測(cè)變動(dòng)量來測(cè)算相關(guān)醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出的預(yù)算編制方法，又稱為“增量預(yù)算”或“減量預(yù)算”。增量預(yù)算法的顯著特點(diǎn)是：從現(xiàn)有的預(yù)算出發(fā)，假定目前的醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出水平是必不可少的，在此基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)支出項(xiàng)目預(yù)測(cè)一個(gè)變動(dòng)量，然后測(cè)算支出。也就是說，根據(jù)醫(yī)療費(fèi)用支出的增減對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算進(jìn)行增減，就可確定預(yù)算年度的支出水平。

2、影響因素

城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出預(yù)算包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出和其他支出。

⑴基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出： 涉及在職與退休參保人數(shù)、疾病發(fā)生率、人均醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用支出、醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)率等因素。在預(yù)算編制中，既要考慮參保人員在定點(diǎn)醫(yī)院、定點(diǎn)零售藥店、異地聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算情況，還要區(qū)分普通門（急）診、特殊病種門（急）診和住院醫(yī)療費(fèi)用。①參保人數(shù)：確定方法同收入預(yù)算。②疾病發(fā)生率：根據(jù)近三年參保人員門診和住院疾病發(fā)生率確定。③人均醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用支出：根據(jù)近三年參保人數(shù)分別在職與退休醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用情況確定。④醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)率：根據(jù)預(yù)算年度醫(yī)療保險(xiǎn)政策調(diào)整幅度，參考上年醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)情況及近三年平均增長(zhǎng)率確定。

⑵其他支出：目前，福建省在其他支出科目列支的主要是商業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)支出。涉及參保人數(shù)、人均繳納商業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等因素。

⑶轉(zhuǎn)移支出：根據(jù)近三年轉(zhuǎn)移支出金額及平均增長(zhǎng)率確定。

⑷上解上級(jí)支出和補(bǔ)助下級(jí)支出：根據(jù)當(dāng)?shù)卣{(diào)劑金管理規(guī)定確定，商下級(jí)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，確定補(bǔ)助下級(jí)支出金額；商上級(jí)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，確定上解上級(jí)支出金額。同時(shí)，在市級(jí)范圍內(nèi)調(diào)劑的，應(yīng)保證市級(jí)匯總報(bào)表的上級(jí)補(bǔ)助收入和下級(jí)上解收入與上解上級(jí)支出和補(bǔ)助下級(jí)支出金額一致。在省級(jí)范圍內(nèi)調(diào)劑的，應(yīng)保證全省匯總后的上級(jí)補(bǔ)助收入和下級(jí)上解收入與上解上級(jí)支出和補(bǔ)助下級(jí)支出金額一致。

2002年至2009年福建省醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況表

二、實(shí)行預(yù)算管理后的基金運(yùn)行情況和效果

㈠2002年至2009年福建省醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況

自2002年全省各統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)行預(yù)算管理以來，始終堅(jiān)持按統(tǒng)籌地區(qū)編制執(zhí)行預(yù)算，并自下而上層層匯總后形成全省醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)算報(bào)表。

從上頁(yè)表可見，福建省根據(jù)統(tǒng)一的預(yù)算編制口徑、規(guī)范的預(yù)算編制方法，在2002年至2007年醫(yī)療保險(xiǎn)政策保持相對(duì)穩(wěn)定的情況下，基金支出預(yù)算執(zhí)行情況良好，達(dá)到了通過預(yù)算來控制基金支出的效果。由于調(diào)整醫(yī)保政策，2008年基金支出超出預(yù)算14.26%，2009年超出預(yù)算7.07%，其超預(yù)算的幅度正在縮小。

從收入預(yù)算執(zhí)行情況看，除了2009年實(shí)際收入與預(yù)算較為接近外，2002年至2008年超出預(yù)算的幅度均在15%以上，其中2002年和2003年屬于試行預(yù)算管理階段，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和編制經(jīng)驗(yàn)不足是其主要原因。從2004年到2009年超預(yù)算的情況看，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則編制醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入預(yù)算，各統(tǒng)籌地區(qū)很難將參保人員一次性繳納的預(yù)留醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)全部考慮在內(nèi)是影響收入預(yù)算執(zhí)行的主要原因。隨著全民參保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在穩(wěn)定的參保人群下，收入執(zhí)行也將逐漸控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。

㈡通過預(yù)算執(zhí)行情況分析，完善醫(yī)保政策

在實(shí)行預(yù)算管理前，各統(tǒng)籌地區(qū)往往對(duì)政策調(diào)整后的基金運(yùn)行情況沒有把握，因此不敢進(jìn)行醫(yī)保政策調(diào)整，以提高參保人員待遇。實(shí)行預(yù)算管理后，福建省各統(tǒng)籌地區(qū)借助福建省較為完善的醫(yī)療保險(xiǎn)信息系統(tǒng)，積累了豐富的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，可以對(duì)參保人員在定點(diǎn)醫(yī)院、定點(diǎn)藥店和異地就醫(yī)結(jié)算及普通門診、特殊病種門診和住院醫(yī)療費(fèi)用的發(fā)生情況等，與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，找出差異較大的原因，并有針對(duì)性地提出政策調(diào)整建議。

㈢發(fā)揮財(cái)務(wù)集中管理優(yōu)勢(shì)，提高編制效率

福建省一直實(shí)行全省統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件。2009年1月1日起以“財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)版軟件”替代原有的“財(cái)務(wù)軟件97單機(jī)版”，實(shí)現(xiàn)了福建省醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)軟件的全面升級(jí)改版。通過實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，將全省的財(cái)務(wù)管理信息都架構(gòu)在同一平臺(tái)上，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，優(yōu)化和規(guī)范財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算流程和預(yù)算編制，建立完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，提高了預(yù)決算工作效率。

福建省財(cái)務(wù)軟件根據(jù)預(yù)算編制時(shí)需要考慮的各種因素進(jìn)行設(shè)置，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員僅需輸入各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，充分考慮本統(tǒng)籌區(qū)特殊政策因素后，即可自動(dòng)生成預(yù)算報(bào)表初稿。將生成后的預(yù)算報(bào)表與上年年報(bào)數(shù)進(jìn)行對(duì)比，看看還有哪些未考慮的因素，進(jìn)一步修正后即可生成最終的預(yù)算報(bào)表。

三、 需要進(jìn)一步加強(qiáng)的工作

㈠完善預(yù)算管理制度

從福建省2002年至2009年預(yù)算管理情況看，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)：一是在預(yù)算的編制方面，往往由財(cái)務(wù)部門根據(jù)部社保中心下發(fā)的報(bào)表單獨(dú)完成，缺少內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的配合與協(xié)作；二是在預(yù)算的審批方面，各統(tǒng)籌地區(qū)預(yù)算編制完成后，報(bào)上級(jí)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核匯總，除了財(cái)政補(bǔ)助關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)退休人員醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)需由財(cái)政部門進(jìn)行審核外，沒有其他部門對(duì)基金預(yù)算進(jìn)行審批；三是在預(yù)算調(diào)整方面，各統(tǒng)籌地區(qū)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行僅僅停留在實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的分析和比對(duì)上，沒有根據(jù)特殊情況增加支出或減少支出，沒有編制預(yù)算調(diào)整方案，造成收入或支出實(shí)際執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)算較大。

因此，各統(tǒng)籌地區(qū)應(yīng)結(jié)合國(guó)務(wù)院文件精神，完善醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度，從制度上進(jìn)一步明確經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在預(yù)算草案編制完成后，必須按規(guī)定程序?qū)徍恕徟驼{(diào)整。只有這樣，才能理順財(cái)務(wù)關(guān)系，完善財(cái)務(wù)管理制度，提高統(tǒng)籌安排醫(yī)療保險(xiǎn)基金和保障醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的能力。

㈡加強(qiáng)預(yù)算管理指導(dǎo)

由于各統(tǒng)籌地區(qū)重視程度不同，基金預(yù)算編制人員的水平參差不齊，導(dǎo)致預(yù)算管理對(duì)政策調(diào)整的效力也不同，省級(jí)醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)最優(yōu)，市級(jí)醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)次之，縣級(jí)醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)較弱。上級(jí)醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，積極開展預(yù)算管理調(diào)查研究，相互交流經(jīng)驗(yàn)，共同加強(qiáng)預(yù)算管理。

㈢做好預(yù)算培訓(xùn)工作

應(yīng)通過預(yù)算培訓(xùn)，全面提高預(yù)算管理人員的整體素質(zhì)。同時(shí)，為了提高預(yù)算編制效率，應(yīng)該充分利用現(xiàn)有的電算化管理軟件，通過培訓(xùn)提高基金預(yù)算管理人員利用電算化軟件進(jìn)行預(yù)算編制的能力。

（作者單位：福建省醫(yī)療保險(xiǎn)管理中心）