黃亞妙

（浙江大學(xué) 管理學(xué)院，杭州 310058）

海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系的構(gòu)建

黃亞妙

（浙江大學(xué) 管理學(xué)院，杭州 310058）

海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管能力和效率之間存在沖突，為了有效提高海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管效率，文章在大量問卷調(diào)查的基礎(chǔ)上，運(yùn)用層次分析法（AHP法）研究海關(guān)對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系及分類管理，并建立相應(yīng)輔助決策支持系統(tǒng)，形成可操作的進(jìn)出口企業(yè)分類管理模型，促進(jìn)海關(guān)管理整體效能的優(yōu)化。

層次分析法（AHP法）；企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；海關(guān)監(jiān)管

0 引言

近年來，我國(guó)海關(guān)在對(duì)各類進(jìn)出口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分類管理等方面進(jìn)行積極探索，并取得了一定成效。但是，仍然存在遺漏企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的重大因素以及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)賦值主觀、不盡科學(xué)等缺陷，影響了海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的有效性。為了提高海關(guān)監(jiān)管效率，有效加強(qiáng)海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力，需要對(duì)大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的數(shù)據(jù)挖掘，找到其既定的模式和規(guī)律。即確立海關(guān)對(duì)進(jìn)出口企業(yè)實(shí)施監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，一并賦予各種指標(biāo)相應(yīng)的參數(shù)，據(jù)此計(jì)算出各類進(jìn)出口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度概率，在此基礎(chǔ)上，通過運(yùn)用定量模型或?qū)＜以u(píng)估，對(duì)企業(yè)作出A、B、C的分類評(píng)級(jí)。根據(jù)規(guī)定，對(duì)A類企業(yè)實(shí)施信任管理，給予最大限度通關(guān)便利；同時(shí)，集中有限人力、物力、財(cái)力重點(diǎn)稽查高風(fēng)險(xiǎn)的C類企業(yè)。

本文主要在大量調(diào)查問卷數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用層次分析法（AHP法）研究企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，并提供相應(yīng)的輔助決策支持系統(tǒng)對(duì)各類進(jìn)出口企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分類管理，以建立和完善海關(guān)的分類通關(guān)制度。

1 數(shù)據(jù)收集與處理

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析及建模所必需的，盡管海關(guān)系統(tǒng)現(xiàn)有數(shù)據(jù)能夠滿足部分需要，但仍缺乏進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析所需的大量關(guān)鍵指標(biāo)，如企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)指標(biāo)等等。在海關(guān)總署有關(guān)部門的協(xié)助下，采用發(fā)放問卷方式取得了數(shù)據(jù)。

企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)盡管是企業(yè)通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)構(gòu)成部分，但它本身也是一個(gè)復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)。如何找出企業(yè)與進(jìn)出口有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素（指標(biāo)），是該問題的關(guān)鍵。在吸收基層海關(guān)業(yè)務(wù)人員的稽查經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)有研究成果（楊柳（2001），王薇（2002），孫琦（2003），盧金秋（2006））的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出調(diào)查問卷“進(jìn)出口企業(yè)狀況調(diào)查表”。

調(diào)查表由企業(yè)主管海關(guān)填寫，并由企業(yè)主管海關(guān)給出A、B、C的初步評(píng)價(jià)，并且假定這種A、B、C的評(píng)價(jià)是正確的。

調(diào)查表由“企業(yè)進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)”和“企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)”兩部分組成。

“進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)”按企業(yè)在海關(guān)辦理業(yè)務(wù)的領(lǐng)域劃分為保稅類風(fēng)險(xiǎn)、通關(guān)手續(xù)類風(fēng)險(xiǎn)、納稅類風(fēng)險(xiǎn)、減免稅類風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易管制類風(fēng)險(xiǎn)共五大類風(fēng)險(xiǎn)。本調(diào)查表設(shè)計(jì)了涵蓋上述五大類指標(biāo)涉及企業(yè)與進(jìn)出口有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。合計(jì)13個(gè)項(xiàng)目共85個(gè)指標(biāo)。

“企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)”由評(píng)估類指標(biāo)和條件型指標(biāo)組成。評(píng)估類指標(biāo)是按企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素劃分為守法能力類指標(biāo)、內(nèi)控能力類指標(biāo)、行為趨勢(shì)類指標(biāo)、政策因素類指標(biāo)、環(huán)境影響類指標(biāo)等五大類；條件型指標(biāo)是根據(jù)海關(guān)已有的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，對(duì)某些評(píng)估類指標(biāo)進(jìn)行復(fù)合，形成風(fēng)險(xiǎn)指向更為明確的新指標(biāo)，稱之為綜合加權(quán)指標(biāo)。本調(diào)查表設(shè)計(jì)了涵蓋上述兩種類型的指標(biāo)合計(jì)16個(gè)項(xiàng)目共46個(gè)指標(biāo)。

總的來看，該調(diào)查表共計(jì)29個(gè)項(xiàng)目，131個(gè)指標(biāo)，以上這些指標(biāo)基本涵蓋了企業(yè)與進(jìn)出口有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，構(gòu)成相對(duì)完整的企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。

鑒于我國(guó)企業(yè)走私違規(guī)現(xiàn)象具有區(qū)域高度集中的特征，東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地帶每年海關(guān)查處走私、違規(guī)案件占全國(guó)的90%以上（根據(jù)文獻(xiàn)[18]有關(guān)資料整理計(jì)算）。因此，本研究將東部經(jīng)濟(jì)帶劃分為南、中、北三大區(qū)域，在問卷發(fā)放中選擇代表三個(gè)地區(qū)的 A、B、C、D、E、F 六個(gè)海關(guān)。

2 樣本分析與處理

調(diào)查取得的樣本總數(shù)為2568個(gè)，經(jīng)過對(duì)樣本進(jìn)行初步審查，樣本總體上符合要求。但也發(fā)現(xiàn)了一些不合格的樣本，例如：多個(gè)企業(yè)共用一個(gè)海關(guān)注冊(cè)編碼、企業(yè)選擇項(xiàng)超出范圍等情況。存在以上情況的企業(yè)樣本共116個(gè)，這些樣本被剔除。因此，有效樣本總數(shù)為2452個(gè)。A、B、C類的比例構(gòu)成如表1。

通過對(duì)調(diào)查的樣本進(jìn)行審查發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)有走私、違規(guī)和偷漏稅款問題卻不是C類企業(yè)。經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，由于有些海關(guān)對(duì)企業(yè)的分類是超前于調(diào)查表數(shù)據(jù)年而做出的。經(jīng)修正后樣本的A、B、C比例構(gòu)成情況是：A類企業(yè)占25%，B類企業(yè)占63%，C類企業(yè)占12%，從而使研究分析時(shí)所用樣本的 A、B、C構(gòu)成比例大體合適。

表1 樣本比例構(gòu)成（%）

3 確立指標(biāo)體系

指標(biāo)體系的確立分三個(gè)步驟：指標(biāo)合成、層次分析法（AHP法）精選指標(biāo)、確立最終指標(biāo)。

表2 實(shí)際分析所用指標(biāo)

3.1 指標(biāo)合成

在調(diào)查問卷設(shè)計(jì)中，考慮到填寫方便，一共設(shè)計(jì)了131個(gè)指標(biāo)。由于在建模分析中，定性指標(biāo)的每一選項(xiàng)都要以0～1方式量化為指標(biāo)，從而使計(jì)算、分析時(shí)所用指標(biāo)的數(shù)量過大，這樣會(huì)造成計(jì)算量和計(jì)算時(shí)間的大量增加，同時(shí)也會(huì)使計(jì)算錯(cuò)誤的幾率增加，使最終的建模精度受到影響。因而在建模分析前有必要對(duì)指標(biāo)作一些適當(dāng)?shù)木?jiǎn)或合并，以使指標(biāo)更為精練。

結(jié)合海關(guān)工作實(shí)際情況，本研究的指標(biāo)合成采取對(duì)“企業(yè)進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)”用復(fù)合指標(biāo)進(jìn)行建模，對(duì)“企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)”用底層指標(biāo)進(jìn)行建模；同時(shí)對(duì)部分定性指標(biāo)進(jìn)行了合成，以及對(duì)個(gè)別定量指標(biāo)進(jìn)行了合并。被合成或合并的指標(biāo)有：

(1）“企業(yè)進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)”由85個(gè)減少為15個(gè)復(fù)合指標(biāo)加4個(gè)底層指標(biāo)共19個(gè)指標(biāo)。

(2）對(duì)3年的數(shù)據(jù)，利用平均加總的辦法進(jìn)行了合成，個(gè)別數(shù)據(jù)，利用直接加總的辦法進(jìn)行了合成。合成以后，由21項(xiàng)指標(biāo)變?yōu)?8項(xiàng)指標(biāo)。

(3）舍棄不用的指標(biāo)有2個(gè)。舍棄的原因是該指標(biāo)不能提供有用信息，舍棄原則是：當(dāng)某一指標(biāo)所有樣本取值相同時(shí)，剔除該指標(biāo)；定性指標(biāo)中，當(dāng)某一選項(xiàng)在所有樣本無反應(yīng)時(shí)取消該選擇項(xiàng)。例如，所有企業(yè)都沒有拖欠海關(guān)稅款，因而企業(yè)拖欠海關(guān)稅款額指標(biāo)就被舍棄。

這樣，經(jīng)過合成以后，131個(gè)調(diào)查指標(biāo)合成為60個(gè)基本指標(biāo)作為進(jìn)一步建模用（表2），簡(jiǎn)化了分析與計(jì)算。

表3 進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)賦值參考表

3.2 層次分析法（AHP法）精選指標(biāo)

為了減少指標(biāo)之間的相關(guān)性，以及進(jìn)一步精減合成后的60個(gè)指標(biāo)，對(duì)指標(biāo)進(jìn)行篩選是必要的。

3.2.1 指標(biāo)賦值

按照上述層次分析法（AHP法）指標(biāo)賦值方法對(duì)兩種評(píng)估指標(biāo)分別進(jìn)行賦值，其中“企業(yè)進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)”根據(jù)各類指標(biāo)定義和說明，結(jié)合表3《進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)賦值參考表》對(duì)所選指標(biāo)進(jìn)行賦值。

同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估類指標(biāo)權(quán)重按照守法能力、內(nèi)控能力、行為趨勢(shì)、環(huán)境影響、政策因素的順序從高到低排列。

3.2.2 確立指標(biāo)體系

上述60個(gè)指標(biāo)的賦值和權(quán)重確定后，再運(yùn)用綜合加權(quán)法計(jì)算得出各指標(biāo)的總評(píng)估值，并對(duì)所有指標(biāo)按總評(píng)估值大小進(jìn)行排序，這樣，可以根據(jù)不同的需要，選取排在前面的若干個(gè)指標(biāo)對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行分類，并可通過多方案指標(biāo)組合的綜合比較分析，達(dá)到進(jìn)一步精簡(jiǎn)各地區(qū)模型所用評(píng)價(jià)指標(biāo)的目的，以滿足實(shí)際可操作的需要。

4 企業(yè)分類管理輔助支持系統(tǒng)

4.1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及分類

企業(yè)進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)水平分為兩個(gè)層次，第一層是按風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)總評(píng)估值大小對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行分類。可以按某種方式（如按正態(tài)分布或等分區(qū)間劃分），將所有評(píng)估企業(yè)分為高、中、低三類風(fēng)險(xiǎn)水平企業(yè)。第二層在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)水平確定后，按高、中、低三類風(fēng)險(xiǎn)水平確定通關(guān)手續(xù)類風(fēng)險(xiǎn)、保稅類風(fēng)險(xiǎn)、減免稅類風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易管制類風(fēng)險(xiǎn)、納稅類風(fēng)險(xiǎn)五大類風(fēng)險(xiǎn)水平。

被評(píng)估的特定企業(yè)如果是未年審型企業(yè)、無進(jìn)出口型企業(yè)、非貿(mào)型企業(yè)，則不參與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。也即只有貿(mào)易型企業(yè)或生產(chǎn)型企業(yè)才可以參與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于可以進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的企業(yè)，采用層次分析法得出該企業(yè)的進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估值，最后再根據(jù)綜合加權(quán)指標(biāo)對(duì)層次分析法的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

4.2 輔助支持系統(tǒng)

以前面給出的分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)模型為基礎(chǔ)，連接相關(guān)的模型，可以建立進(jìn)出口企業(yè)分類管理決策支持系統(tǒng)（具體建模方法較為復(fù)雜，需借助專業(yè)分析工具）：

首先要建立數(shù)據(jù)庫(kù)，本文采用抽樣調(diào)查的方法。但在具體做時(shí)，真正的困難卻是真實(shí)數(shù)據(jù)的獲取。

當(dāng)初次建立模型時(shí)，所納入的指標(biāo)可能很多，各指標(biāo)值相差也很大，可能相互間存在相關(guān)關(guān)系，就需要對(duì)指標(biāo)進(jìn)行篩選，將那些對(duì)所研究問題相關(guān)度大的指標(biāo)納入最終的指標(biāo)體系中，避免由于過多指標(biāo)所帶來的計(jì)算困難及由于引入不相關(guān)變量所引起的誤差。

在進(jìn)出口企業(yè)定量分析模型中，本文提供了層次分析法模型，具體應(yīng)用時(shí)可調(diào)整參數(shù)以達(dá)到滿意的建模效果。

對(duì)任意進(jìn)出口企業(yè)的分類與風(fēng)險(xiǎn)概率的計(jì)算，本文提供了有效的方案。并且設(shè)計(jì)了閥值，主要是考慮到各地方海關(guān)劃分A、B、C類企業(yè)有一定比例限制。這樣，通過對(duì)閥值的不同設(shè)置，可以達(dá)到該地區(qū)三類企業(yè)的比例，從而給決策者提供了一定的余地。在具體應(yīng)用時(shí)可根據(jù)需要設(shè)置閥值。

表4 統(tǒng)一模型指標(biāo)體系

表5 驗(yàn)證結(jié)果 （單位：%）

5 結(jié)論和啟示

5.1 模型驗(yàn)證結(jié)果

層次分析法模型給出以后，筆者通過多方案指標(biāo)組合的綜合比較發(fā)現(xiàn)，按指標(biāo)總評(píng)估值大小用前34個(gè)指標(biāo)（表4）所建的模型，其綜合效果最好。這樣，根據(jù)既保證高準(zhǔn)確率又壓縮指標(biāo)的原則，筆者決定根據(jù)前34個(gè)指標(biāo)并另選了3家海關(guān)進(jìn)行了驗(yàn)證，其總體準(zhǔn)確率、結(jié)構(gòu)識(shí)別率如表5。

這一驗(yàn)證結(jié)果（即80%的總體準(zhǔn)確率、識(shí)別率）表明：層次分析法模型是科學(xué)的、可行的。

5.2 從研究方面看模型的準(zhǔn)確性

(1)本研究采用調(diào)查問卷方式取得數(shù)據(jù)，而且是在假定數(shù)據(jù)本身是100%準(zhǔn)確的前提下。而實(shí)際上，通過調(diào)查問卷方式所取得的數(shù)據(jù)，其準(zhǔn)確率不可能是100%。因此，調(diào)查數(shù)據(jù)本身的準(zhǔn)確率直接影響模型本身的準(zhǔn)確率。盡管如此，在科學(xué)上，存在這種誤差是合理的。

(2)A、B、C、D、E、F6 海關(guān)的企業(yè)數(shù)據(jù)是本研究分析所用的數(shù)據(jù)，而G、H、I海關(guān)的企業(yè)數(shù)據(jù)不在研究數(shù)據(jù)之內(nèi)，這樣，對(duì)其分類的準(zhǔn)確率為80%應(yīng)該說是令人滿意的。

(3)企業(yè)通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、貨物系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、海關(guān)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、宏觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)綜合作用的結(jié)果，而本研究則限度在企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析。這樣，僅僅根據(jù)企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析所作出的分類結(jié)果不可能達(dá)到很高的準(zhǔn)確率。

(4)在驗(yàn)證中，筆者發(fā)現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所作出的錯(cuò)誤分類僅是在A類企業(yè)和B類企業(yè)之間、B類企業(yè)和C類企業(yè)之間，至于A類企業(yè)和C類企業(yè)之間則無錯(cuò)誤，也就是說，它沒有發(fā)生把A類企業(yè)判為C類企業(yè)或把C類企業(yè)判為A類企業(yè)的情形。

5.3 若干啟示

(1)為了提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的準(zhǔn)確率，必須提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。

(2)通過調(diào)查研究，筆者認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，不能孤立地就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合貨物系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、海關(guān)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和宏觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。為此，建議海關(guān)有關(guān)部門盡快組織人員抓緊研究其他三個(gè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問題，以使其模型應(yīng)用價(jià)值更高。

(3)模型的準(zhǔn)確率高度依賴于所搜集數(shù)據(jù)的質(zhì)量，因此，在條件允許的情況下，應(yīng)對(duì)樣本進(jìn)行整理，并重新建模。首先選擇幾個(gè)海關(guān)進(jìn)行局部試點(diǎn)，待發(fā)現(xiàn)問題、取得經(jīng)驗(yàn)后，再不斷更新模型，使模型質(zhì)量更高、應(yīng)用價(jià)值更高，然后在全國(guó)范圍內(nèi)推廣。

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[12]金羽.從海關(guān)監(jiān)管的整體效能構(gòu)想企業(yè)分類管理[J].現(xiàn)代海關(guān)，1996,(2).

F201

A

1002－6487（2010）22－0072-04

黃亞妙（1965-），女，浙江鄞縣人，博士研究生，研究方向：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（責(zé)任編輯/亦 民）