□呂回 崇傳林

深入推進(jìn)全員成本目標(biāo)管理

□呂回 崇傳林

全員成本目標(biāo)管理是以決策層、管理層和全體員工為主體，以提升企業(yè)價(jià)值為導(dǎo)向，以目標(biāo)管理為核心，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程為對(duì)象，以精細(xì)管理為主要手段，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，通過體系、機(jī)制和制度的健全完善、系統(tǒng)優(yōu)化和持續(xù)推進(jìn)，以提高成本管理水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文結(jié)合油品銷售企業(yè)的情況，對(duì)強(qiáng)化全員成本目標(biāo)管理進(jìn)行探討。

強(qiáng)化全方位全過程成本控制

持續(xù)推進(jìn)全員成本目標(biāo)管理，應(yīng)將其作為“一把手”工程，實(shí)行“一把手”負(fù)責(zé)制，積極主動(dòng)采取有效措施，拓市促銷，創(chuàng)收節(jié)支，降本增效，形成齊心協(xié)力、共謀發(fā)展的良好局面。

1.深化全面預(yù)算管理。圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，將全口徑成本費(fèi)用、稅金、投資收益、其他業(yè)務(wù)收支和營(yíng)業(yè)外收支全部納入預(yù)算范圍，實(shí)行事前預(yù)算、事中控制、事后分析、期末考核的全過程管理。按照誰管理、誰控制、誰負(fù)責(zé)的原則，將成本費(fèi)用項(xiàng)目按照屬性、環(huán)節(jié)逐一分解落實(shí)到責(zé)任部門，實(shí)行歸口管理。

2.健全成本管理制度。全面清理完善現(xiàn)有各項(xiàng)成本費(fèi)用管理制度，修訂不符合管理要求、滯后于管理實(shí)際的制度，補(bǔ)充要求不明確、內(nèi)容缺失的制度。按照全面性、指導(dǎo)性和可操作性的原則，進(jìn)一步完善各項(xiàng)成本費(fèi)用管理規(guī)定，明確各項(xiàng)成本費(fèi)用的管理職責(zé)、管理流程、審批程序及審批權(quán)限。

3.規(guī)范成本費(fèi)用核算。按照誰受益、誰承擔(dān)的原則，銷售企業(yè)應(yīng)將成本費(fèi)用在零售、商客、潤(rùn)滑油、物流、非油品等利潤(rùn)中心歸集，能直接認(rèn)定的，直接歸集到相關(guān)利潤(rùn)中心；無法直接認(rèn)定的公共費(fèi)用，合理確定分?jǐn)偡椒ê拖禂?shù)，歸集到相關(guān)利潤(rùn)中心，真實(shí)準(zhǔn)確反映各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的費(fèi)用水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，確保分析考核的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為成本費(fèi)用管理提供扎實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。

4.推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)成本管理。標(biāo)準(zhǔn)成本有助于更加科學(xué)地推進(jìn)全員成本目標(biāo)管理。全面開展成本費(fèi)用分析和測(cè)算工作，按照單位消耗標(biāo)準(zhǔn)、單位消耗價(jià)值，形成以單位消耗標(biāo)準(zhǔn)和單位消耗價(jià)值為核心的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)管理體系。

5.強(qiáng)化費(fèi)用精細(xì)管理。堅(jiān)持費(fèi)用集中管理不放松，將運(yùn)雜費(fèi)、人工成本、部分日常操作性費(fèi)用和公務(wù)性費(fèi)用、稅費(fèi)性支出和行政性收費(fèi)納入集中管理范圍。物資設(shè)備、大宗辦公用品和辦公耗材實(shí)行統(tǒng)一招投標(biāo)、集中采購，形成規(guī)模效益。加強(qiáng)運(yùn)距運(yùn)價(jià)和承運(yùn)商管理，降低運(yùn)輸成本。加強(qiáng)源頭管理，強(qiáng)化項(xiàng)目監(jiān)審，控制不合理投資和不必要改修，降低修理費(fèi)支出。積極運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科技降費(fèi)。

6.強(qiáng)化成本費(fèi)用分析。進(jìn)一步健全分析制度，完善分析內(nèi)容，創(chuàng)新分析手段，強(qiáng)化分析效果，利用ERP系統(tǒng)按成本中心明細(xì)核算的便利條件，通過與歷史數(shù)據(jù)、不同經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、行業(yè)內(nèi)同類單位的仔細(xì)對(duì)比，發(fā)現(xiàn)管理存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，積極尋找降費(fèi)空間。緊貼環(huán)境變化，開展專題分析和異常分析，從結(jié)果分析延伸到過程分析，從數(shù)據(jù)指標(biāo)分析延伸到經(jīng)營(yíng)行為分析，提高成本費(fèi)用分析的實(shí)用性和科學(xué)性。

推進(jìn)目標(biāo)管理

通過科學(xué)合理地設(shè)定成本管理目標(biāo)，健全成本管理指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，引導(dǎo)和激勵(lì)各級(jí)單位和全體員工積極參與，橫向與先進(jìn)比差距，縱向與自身比進(jìn)步，主動(dòng)建標(biāo)、追標(biāo)、對(duì)標(biāo)、創(chuàng)標(biāo)，促進(jìn)成本管理持續(xù)改善。

1.明確成本管理目標(biāo)。一是建立以噸油完全費(fèi)用為核心，以輔助指標(biāo)和分項(xiàng)指標(biāo)為評(píng)價(jià)和分析手段，細(xì)分省級(jí)、市級(jí)、加油站/油庫/管道三個(gè)層級(jí)的指標(biāo)體系。二是建立省級(jí)，市級(jí)，加油站、油庫、管道全方位的對(duì)標(biāo)、評(píng)標(biāo)日常工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全員成本目標(biāo)管理日常化、制度化。三是注意近期、中期和遠(yuǎn)期目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。

2.建立健全指標(biāo)體系。結(jié)合實(shí)際細(xì)化成本費(fèi)用項(xiàng)目，區(qū)分業(yè)務(wù)類型，從總量到結(jié)構(gòu)，充分考慮年度目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的持久性和穩(wěn)定性，選擇反映成長(zhǎng)性、體現(xiàn)價(jià)值性的指標(biāo)，探索建立成本管理指標(biāo)體系，并將成本管理目標(biāo)落實(shí)到管理單元。在標(biāo)準(zhǔn)成本評(píng)價(jià)指標(biāo)上，對(duì)比同類支出的單位消耗量，逐步建立量?jī)r(jià)分離的標(biāo)準(zhǔn)成本。

3.全面對(duì)標(biāo)追標(biāo)創(chuàng)標(biāo)。開展與系統(tǒng)內(nèi)同類企業(yè)的對(duì)標(biāo)，選擇確立標(biāo)桿單位、標(biāo)桿指標(biāo)，發(fā)揮先進(jìn)單位、油庫、加油站的示范帶頭作用，推進(jìn)成本管理水平的提高。對(duì)后進(jìn)單位實(shí)施幫扶，制定有針對(duì)性的整改措施，督促限期改進(jìn)。選取系統(tǒng)內(nèi)規(guī)模類似企業(yè)為追標(biāo)目標(biāo)，通過比、學(xué)、趕，查找差距，分析原因，制定措施，分步提高，逐步趕超。完善激勵(lì)約束機(jī)制，調(diào)動(dòng)和發(fā)揮員工和管理者的積極性，實(shí)現(xiàn)成本超越。

建立長(zhǎng)效機(jī)制

全員成本目標(biāo)管理作為一項(xiàng)長(zhǎng)期持續(xù)的工作，必須在建立健全全員成本目標(biāo)管理指標(biāo)體系、責(zé)任體系和考核體系等三大體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善規(guī)章制度，形成全員成本目標(biāo)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，激發(fā)全體員工成本管理的熱情和創(chuàng)造力，全面提升企業(yè)成本管理水平。

1.健全體系機(jī)制。健全完善的管理體系和高效運(yùn)轉(zhuǎn)的管理機(jī)制是促進(jìn)成本管理順利推進(jìn)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)建立涵蓋管理責(zé)任、目標(biāo)設(shè)定、激勵(lì)約束等成本管理全過程全方位的管理體系，加強(qiáng)上下溝通，落實(shí)管理職責(zé)，建立長(zhǎng)效機(jī)制。

2.優(yōu)化結(jié)構(gòu)管理。加大對(duì)經(jīng)營(yíng)一線的支持力度，對(duì)能夠促進(jìn)銷量和利潤(rùn)增長(zhǎng)的費(fèi)用予以保障，將費(fèi)用支出優(yōu)先用于開拓市場(chǎng)、維護(hù)客戶，推進(jìn)保量保價(jià)。安排專項(xiàng)費(fèi)用，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提高費(fèi)用使用效率，突出成本費(fèi)用的激勵(lì)作用。

3.激發(fā)全員積極性。全員成本目標(biāo)管理覆蓋企業(yè)決策層、管理層和全體員工，應(yīng)不斷增強(qiáng)各級(jí)員工的成本目標(biāo)管理意識(shí)，把企業(yè)成本目標(biāo)管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)濟(jì)利益結(jié)合起來，調(diào)動(dòng)企業(yè)上下目標(biāo)成本控制的自覺性，充分調(diào)動(dòng)積極性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)成本管理全方位、全過程的控制能力。

4.實(shí)行全口徑成本管理。全員成本目標(biāo)管理涉及成品油、潤(rùn)滑油、非油品、采購、銷售、數(shù)質(zhì)量等全部業(yè)務(wù)和各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購成本、銷售成本、管理成本、投資成本、費(fèi)用成本、稅收成本、安環(huán)成本等全部成本項(xiàng)目。圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，對(duì)企業(yè)的所有成本費(fèi)用支出進(jìn)行有效控制。

5.健全激勵(lì)制度。結(jié)合中國(guó)石化全員成本目標(biāo)管理考評(píng)辦法制定專項(xiàng)考評(píng)細(xì)則，加大對(duì)影響成本費(fèi)用管理的關(guān)鍵指標(biāo)和重點(diǎn)項(xiàng)目的考核力度，鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)。設(shè)立成本管理專項(xiàng)考核基金，獎(jiǎng)勵(lì)組織得力、工作出色、取得成效的單位和部門，同時(shí)追究排名靠后單位領(lǐng)導(dǎo)的管理責(zé)任。通過激勵(lì)考核機(jī)制的靈活運(yùn)用，促進(jìn)引導(dǎo)各級(jí)單位和全體員工高度重視并持續(xù)推進(jìn)成本管理工作。