閆 海成 琳

（1.遼寧大學法學院，沈陽 110136；2.本溪市財政局，遼寧 117000）

轉(zhuǎn)移支付分為一般性轉(zhuǎn)移支付和專項性轉(zhuǎn)移支付：前者通常以公共服務(wù)均等化為宗旨，以保證各級政府正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)濟社會穩(wěn)定為目標；后者則是一種附條件的政府間財政資金轉(zhuǎn)移，上級政府基于特定政策意圖在某種范圍與程度上指定資金的用途，下級政府須按照要求使用這些資金。如果說轉(zhuǎn)移支付目的在于增強受方提供某一種或幾種公共產(chǎn)品的能力，運用專項轉(zhuǎn)移支付通常會更直接有效，意識性摻雜更加明顯，更具有政策性和福利性。我國專項轉(zhuǎn)移支付制度存在較多爭議，減少專項轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模是財稅體制改革中的共識之一。但是我們認為，專項轉(zhuǎn)移支付制度對突發(fā)事件的快速支持、對民生及“三農(nóng)”的資金支持、對弱勢群體的扶助、對特定行業(yè)的發(fā)展都起到了不可否認的作用，因此為專項轉(zhuǎn)移支付建章立制，運用法律工具予以規(guī)范，才應(yīng)當是我國財稅體制改革的重點。

一、構(gòu)建專項轉(zhuǎn)移支付的立法體系

1994年我國分稅制改革啟動，財政部出臺《實行“分稅制”財政體制后有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定》（財預(yù)明電字第4號），第二條關(guān)于預(yù)算編制問題中指出，當年中央預(yù)算支出包括中央對地方的專項撥款補助支出；當年地方預(yù)算收入包括中央財政專項撥款補助收入；當年地方預(yù)算支出包括對下級財政專項撥款補助支出等。其中專項撥款補助即為專項轉(zhuǎn)移支付，因此該規(guī)定為我國專項轉(zhuǎn)移支付最早的較為正式的規(guī)范性文件。1995年全國人大頒布實施了《預(yù)算法》，國務(wù)院于同年發(fā)布《預(yù)算法實施條例》，以法律法規(guī)的形式確立了預(yù)算編制及執(zhí)行中關(guān)于專項轉(zhuǎn)移支付的有關(guān)規(guī)定。但是，上述規(guī)定較為籠統(tǒng)，對于專項轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范作用較為有限。為實現(xiàn)中央對地方專項撥款的規(guī)范化、科學化管理，依法行政，提高財政資金使用效益，充分發(fā)揮專項撥款的宏觀調(diào)控和導向作用，促進地方經(jīng)濟建設(shè)和事業(yè)的發(fā)展，依據(jù)《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建立公共財政的需要，財政部于2000年發(fā)布了《中央對地方專項撥款管理辦法》（財預(yù) [2000]128號）。該部門規(guī)章分為總則、專項撥款的申請與審批、專項撥款的分配與使用、專項撥款的執(zhí)行和監(jiān)督管理及附則等五章，對專項轉(zhuǎn)移支付制度的予以較為具體的規(guī)定。除上述綜合性的法律法規(guī)以外，還有一些政策性規(guī)章、管理辦法規(guī)定一些具有較大宏觀調(diào)控意義的項目資金。例如，《邊境地區(qū)專項轉(zhuǎn)移支付資金管理辦法》（財預(yù)[2006]62號）規(guī)定，從2006年起我國將邊境地區(qū)轉(zhuǎn)移支付從均衡性轉(zhuǎn)移支付劃出，調(diào)整為專項管理，又如《中央財政整頓關(guān)閉小煤礦專項資金管理辦法》（財企[2009]175號）、《中央財政促進服務(wù)業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》（財建[2009]227號）等都規(guī)定某一類專項轉(zhuǎn)移支付資金申請辦法、測算公式、監(jiān)督檢查辦法等內(nèi)容。此外，2003年最高人民檢察院針對專項資金擠、占、挪、留、貪等犯罪行為還出臺《關(guān)于挪用失業(yè)保險基金和下崗職工基本生活保障資金的行為適用法律問題的批復(fù)》，指出，“挪用失業(yè)保險基金和下崗職工基本生活保障資金屬于挪用救濟款物。挪用失業(yè)保險基金和下崗職工基本生活保障資金，情節(jié)嚴重，致使國家和人民群眾利益遭受重大損害的，對直接責任人員，應(yīng)當依照刑法第二百七十三條的規(guī)定，以挪用特定款物罪追究刑事責任；國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用失業(yè)保險基金和下崗職工基本生活保障資金歸個人使用，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當依照刑法第三百八十四條的規(guī)定，以挪用公款罪追究刑事責任。”

總之，我國專項轉(zhuǎn)移支付立法較為滯后，各級政府財力分配在很大程度上取決于接受方政府與支付方政府間的討價還價，專項轉(zhuǎn)移支付尤甚。各級政府“跑部錢進”的能力決定撥款額度，支付的隨意性較大，難以真正地實現(xiàn)平衡財力、公平分配。因此，我國專項轉(zhuǎn)移支付應(yīng)遵循法制化的原則，強化相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，進一步規(guī)范和引導專項轉(zhuǎn)移支付運作。2003年頒布的第十屆全國人大常委會立法規(guī)劃將《財政轉(zhuǎn)移支付法》列為二類立法，即研究起草、成熟時安排審議的法律草案，由國務(wù)院協(xié)助全國人大預(yù)算工作委員會完成。2008年頒布的第十一屆全國人大常委會立法規(guī)劃卻將該法排除在外，主要原因是政府職能轉(zhuǎn)變不到位，政府間支出責任不清晰，政府統(tǒng)計體系不完備，既得利益剛性等因素的制約。我們認為，規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付迫在眉睫，建議先由財政部在《中央對地方專項撥款管理辦法》的基礎(chǔ)上制定《財政專項轉(zhuǎn)移支付辦法》，對前者的使用范圍由中央對地方擴大至各級政府，將針對專項撥款的管理擴充至專項轉(zhuǎn)移支付的全過程。在《財政轉(zhuǎn)移支付法》制定正式啟動后，將原則性的規(guī)定以專項轉(zhuǎn)移支付專章的方式納入，再由國務(wù)院出臺《專項轉(zhuǎn)移支付條例》，從而建立符合財政法治要求的專項轉(zhuǎn)移支付法律體系。

二、規(guī)范我國專項轉(zhuǎn)移支付項目設(shè)立

目前的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)范性文件都沒有對專項轉(zhuǎn)移支付的具體種類予以具體劃分及規(guī)范，導致我國專項轉(zhuǎn)移支付項目設(shè)立有著較大的主觀性。前任國務(wù)院審計署審計長李金華指出，“中央轉(zhuǎn)移支付中，一般轉(zhuǎn)移支付占的比例太少，大量是專項轉(zhuǎn)移支付，可現(xiàn)在到底有多少專項轉(zhuǎn)移支付、有多少項目，在中國，可能沒有一個人搞得清楚?！崩纾?009年我國中央財政對地方的專項轉(zhuǎn)移支付多達200多項，它幾乎覆蓋了包括教育、衛(wèi)生、農(nóng)林水、公檢法司獄、環(huán)境保護、商業(yè)流通等各個領(lǐng)域。就中央而言，它對地方的專項轉(zhuǎn)移支付中有相對的具體管理辦法的只有70%?！?010年中央預(yù)算執(zhí)行情況審計報告》顯示，“2010年，在中央轉(zhuǎn)移支付總額2.73萬億元中，專項轉(zhuǎn)移支付為1.41萬億元，再加上一般性轉(zhuǎn)移支付中有明確用途的2622.2億元，共計有61.7%的轉(zhuǎn)移支付是有規(guī)定用途的，這一比例雖然低于2009年的62.54%，但比2008年提高8.3個百分點。專項資金設(shè)置交叉重復(fù)、部門多頭管理和分配。按現(xiàn)行辦法，有些用途類似的專項資金，涉及多個管理部門和多個項目。由于監(jiān)管未形成合力，加之資金撥付鏈條長，此次審計的90個縣發(fā)現(xiàn)多頭申報、套取和挪用財政資金等問題金額3.32億元。此外，至2010年底，90個縣專項轉(zhuǎn)移支付總額的20%計116.27億元，未及時安排使用?！?/p>

針對專項轉(zhuǎn)移支付的資金支出結(jié)構(gòu)凝滯化、專項轉(zhuǎn)移支付資金項目的安排相對分散化、重點不突出等問題。專項轉(zhuǎn)移支付立法應(yīng)當規(guī)定政策意圖和事權(quán)劃分的原則，清理和壓縮現(xiàn)有的專項撥款項目。這樣，應(yīng)該由地方政府承擔的項目，不應(yīng)與之設(shè)立專項轉(zhuǎn)移支付項目。專項轉(zhuǎn)移支付的設(shè)立，可以由政府部門提出，但一定要通過人大審查批準，人大可以設(shè)立專家論證委員會對備選項目進行嚴格的評審和篩選，徹底改變目前聽由每個政府部門自行取決的做法。上級有關(guān)部門應(yīng)對用款方給予指導和監(jiān)督。按照政府收支分類科目的規(guī)定，對專項轉(zhuǎn)移支付進行分類管理，對于支付數(shù)額大、涉及民生多的一些項目要重點整合。在整合和搞清各種類專項的審批管理、使用效益等情況的基礎(chǔ)上，較為客觀評價各類專項轉(zhuǎn)移支付資金所存在的必要性、規(guī)模上的合理性和整合的可能性。上級政府在安排每年度的專項轉(zhuǎn)移支付資金時，應(yīng)該充分考慮產(chǎn)業(yè)投向、對撥款目標的引導、對弱勢對象的扶持，發(fā)揮財政專項轉(zhuǎn)移支付資金“槍頭之鐵，刃上之鋼”的效應(yīng)作用。同時要進一步注重資金的高效整合，盡量地壓減不合時宜或者是效益低下的專項轉(zhuǎn)移支付資金，合并扶持對象相近的專項轉(zhuǎn)移支付，進一步增強集中專項財力辦好事、辦大事、辦實事的能力。盡量減少部門行業(yè)的多頭管理及專項資金的“雨點漫天”，提高財政資金的高效率和政策的高效能。

三、提高專項轉(zhuǎn)移支付運作透明度

專項轉(zhuǎn)移支付具有無償性，可以說是塊“誘人的牛排”，如果其制度缺乏透明度，勢必會產(chǎn)生一些較大的問題。目前，在整個專項轉(zhuǎn)移支付的申請、批復(fù)一直到執(zhí)行的過程中，受人為因素和主觀因素的影響都是比較大的。某些政府從本身的政績和本地區(qū)、本部門經(jīng)濟利益出發(fā)，缺乏實事求是的工作態(tài)度。再加上對于專項轉(zhuǎn)移支付資金沒有一個合規(guī)的申請與分配標準。這就使得地方政府會以各類借口和原因，盡量多的占取上級的專項轉(zhuǎn)移支付資金來，造成“跑部錢進、多哭多奶”的現(xiàn)象。這也為任人唯親、貪污腐敗等違法犯罪行為提供了溫床。每年度，政府向人大遞交的預(yù)決算報告相對粗略，在預(yù)決算中缺乏對轉(zhuǎn)移支付信息的詳細公開，當然也沒有做到對專項轉(zhuǎn)移支付資金的徹底公開，以致人大這一主體對專項轉(zhuǎn)移支付具體實施的實際情況不甚了解，就更上升不到行之有效監(jiān)督的層面上來了。

“陽光是最好的消毒劑，燈光是最有效的警察?！闭呢斦ｍ椶D(zhuǎn)移支付資金的來源大部分是納稅人所繳納的稅款，納稅人具有知曉財政資金具體用途的權(quán)利。透明是公共財政的基本理念之一。2007年《政府信息公開條例》第二章第十條第四款明確地指出，“縣級以上各級人民政府及其部門應(yīng)當依照本條例第九條的規(guī)定，在各自職責范圍內(nèi)確定主動公開的政府信息的國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、專項規(guī)劃、區(qū)域規(guī)劃及相關(guān)政策；國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計信息；財政預(yù)算、決算報告等?！蔽覀冋J為，在專項轉(zhuǎn)移支付的立法中應(yīng)該加入透明度的相關(guān)元素，甚至將公開透明確立為專項轉(zhuǎn)移支付制度的一項最基本原則。具體而言，專項轉(zhuǎn)移支付的計算的方法、運用的公式、支付的具體程序、專項撥款的項目和金額等等的信息都應(yīng)當以快捷合理的渠道向大眾公開。其中對于專項轉(zhuǎn)移支付分配方法的透明，是專項轉(zhuǎn)移支付透明化的具體保障。立法應(yīng)當在保障體現(xiàn)專項資金福利性、社會保障性及解決地區(qū)間具有外溢性的公共服務(wù)（包括產(chǎn)品）供給問題的前提下，建立較為嚴格的專項資金審查與準入機制，對專項轉(zhuǎn)移支付的項目設(shè)立進行嚴格地限制，在設(shè)置和決策前要對其實際情況做以調(diào)研，并對其可行性和可持續(xù)性進行充分的論證。避免項目交叉，矯枉過正。專項資金的數(shù)額應(yīng)通過標準化、公式化的計算算出。在公開專項資金支付細節(jié)的同時，應(yīng)將這種行為和意識上升到法律的高度，以便操作時有法可依，監(jiān)督時有法有力。

四、健全專項轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督框架

由于專項轉(zhuǎn)移支付的審批與分配過程透明度不高，對專項轉(zhuǎn)移支付需求性的實際情況了解不夠，導致對資金整個核撥過程難以完全地掌控與了解，這就使得資金撥付之后的流程、去向及運用效益相對缺少較為有效的跟蹤機制來監(jiān)督。相當部分的專項轉(zhuǎn)移支付的資金撥付之后處于幾乎失控的狀態(tài)，形成各種違法違規(guī)行為與腐敗現(xiàn)象的溫床。目前在我國，不止是財政部門擁有專項轉(zhuǎn)移支付的撥付權(quán)，從財政部門以外的部門對其下級部門也都享有專項轉(zhuǎn)移支付資金的撥付權(quán)，缺乏一個法定的、統(tǒng)一的、專業(yè)的機構(gòu)專項轉(zhuǎn)移支付進行系統(tǒng)地規(guī)范與管理。我們認為，專項轉(zhuǎn)移支付立法應(yīng)當確立一個縱橫交錯、內(nèi)外結(jié)合的專項轉(zhuǎn)移支付資金監(jiān)督框架。

第一，上級政府與財政部門的縱向監(jiān)督。上級政府與財政部門是被支付主體的資金來源與主管部門，上級政府和財政部門的監(jiān)督直接且有效。加強財政部門的監(jiān)督可以對專項轉(zhuǎn)移支付資金的政策性和時效性進行把關(guān)，確保及時到位、金盡所用。立法應(yīng)要求將專項資金盡量的編入年初預(yù)算，以便于統(tǒng)一的管理。財政部門可以定期或抽樣的形式來檢查和監(jiān)督指標文件的下達情況，在源頭上就對專項轉(zhuǎn)移支付資金進行有效監(jiān)督，實行專款、專戶、專人、專賬以保障專項資金不被挪、占、卡。我們建議成立專門的部門或委員會來行使專項轉(zhuǎn)移支付資金的撥款權(quán)，財政部門不再享有完全的資金撥付權(quán)。同時，財政部門的執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)相互獨立，以確保具體的項目發(fā)揮預(yù)期經(jīng)濟調(diào)控效果和社會公共效益。

第二，各級人大與審計的橫向監(jiān)督。在憲政國家里，監(jiān)督財政是議會的一項傳統(tǒng)的權(quán)力，是議會控制政府的一項主要手段。賦予議會的財政權(quán)既是基于權(quán)力的分立與制衡，更是基于人民主權(quán)的憲政原則。在我國，人大是基于“一切權(quán)力屬于人民”的權(quán)力機構(gòu)，應(yīng)當切實履行監(jiān)督職責，變過去的形式監(jiān)督為實質(zhì)監(jiān)督?！柏斦D(zhuǎn)移支付法重在公共財政支出民主。”立法以應(yīng)當建立人大及其常委會為主體、各級審計部門為補充的專項轉(zhuǎn)移支付的橫向監(jiān)督框架。各級行政機關(guān)在向人大做預(yù)決算報告時，應(yīng)當將轉(zhuǎn)移支付的情況詳細匯報，進而對財政專項資金的支付行為做以管理和監(jiān)督。同時，也要加大對專項資金的審計力度，審計部門應(yīng)當將專項轉(zhuǎn)移支付中的違法違規(guī)行為向社會通報。各級審計部門的監(jiān)督可以采用日常監(jiān)督與不定期抽檢結(jié)合的方法來監(jiān)督本級或下級對專項資金的使用情況，通過各級審計部門的監(jiān)督，及時糾正專項資金的管理與使用中存在的問題。

第三，人民群眾的外部監(jiān)督。除了各個部門和監(jiān)督機關(guān)對專項資金的內(nèi)部監(jiān)督以外，人民群眾的外部監(jiān)督也是專項轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督框架的重要組成部分。首先，我國專項轉(zhuǎn)移支付的每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)當通過各種形式及時、準確地向社會各界進行公開，賦予公眾充分的知情權(quán)。其次，立法中應(yīng)保障人民群眾對專項轉(zhuǎn)移支付中違法違規(guī)行為的批評、舉報權(quán)。

五、結(jié)語

近些年來，隨著各級政府出臺的相關(guān)規(guī)范性文件出臺，專項轉(zhuǎn)移支付立法已經(jīng)有了較大的改觀。但是，也要清醒地看到，作為法制尚不健全的發(fā)展中國家，我國專項轉(zhuǎn)移支付制度還較為單薄，起步較晚，改革的成就相對不大。隨著財政法治化進程的不斷深入，對專項轉(zhuǎn)移支付立法的深度、廣度都提出了更新、更遠的要求。建立健全專項轉(zhuǎn)移支付法制是我國政治、經(jīng)濟民主化建設(shè)的重要內(nèi)容之一。

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