林立峣

一、燃氣企業(yè)的特點

我國的燃氣企業(yè)集團大多是由行業(yè)主管部門以行政手段將本地區(qū)內(nèi)的相關(guān)企業(yè)組合起來的多層次組織結(jié)構(gòu)，其層次和大多數(shù)企業(yè)集團相似，一般都由集團總部、控股子公司或分公司、參股子公司所構(gòu)成。根據(jù)各公司與主業(yè)的關(guān)聯(lián)程度，大致可將燃氣集團內(nèi)部的公司分為三類：一是燃氣集團的主業(yè)。一般包括燃氣開發(fā)利用企業(yè)和銷售企業(yè)，他們之間屬于上下游之間的關(guān)系，在某些地區(qū)還將連接燃氣開發(fā)利用企業(yè)和銷售企業(yè)的管網(wǎng)作為單獨的企業(yè)、這類企業(yè)在燃氣集團中屬于中游企業(yè)。燃氣的開發(fā)利用、銷售和管網(wǎng)管理都是集團的核心企業(yè)，一般采用分公司或控股子公司的形式。二是伴隨著主業(yè)而發(fā)展起來的管道施工、技術(shù)和服務(wù)等企業(yè)。燃氣集團對燃氣的生產(chǎn)經(jīng)營往往具有地區(qū)壟斷性，因此伴隨集團主業(yè)而發(fā)展起來的工程設(shè)計及施工、物資銷售、燃氣具制造、商貿(mào)服務(wù)等企業(yè)對集閉主業(yè)依賴性較強，收入也基本來源于集團內(nèi)部的核心企業(yè)，在組織形式上一般采用分公司或控股子公司的形式。三是與燃氣集團的主業(yè)分屬不同行業(yè)的其他企業(yè)。比如職業(yè)教育機構(gòu)等在燃氣集團收入和利潤的構(gòu)成中所占比重相對較小，一般采用參股或控股的形式。總的來看，燃氣集團是一個以燃氣開發(fā)利用、銷售和服務(wù)為主，產(chǎn)品和服務(wù)單一，地域性極強，以縱向一體化為主的專業(yè)化企業(yè)集團。

二、燃氣企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性

1.這是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，適應(yīng)企業(yè)組織形式的需要

目前的燃氣企業(yè)都是由全民所有制企業(yè)轉(zhuǎn)變而來，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置形式單一。內(nèi)部控制的意識還很薄弱，機構(gòu)及崗位設(shè)置中應(yīng)該互相牽制和監(jiān)管的仍存在不到位的地方，在一定程度上讓舞弊作假者有了空子可鉆，同時也阻礙了企業(yè)管理水平的提高。

2.這是適應(yīng)市場競爭，提高經(jīng)濟效益的需要

部分企業(yè)包括跨國公司內(nèi)部財務(wù)舞弊行為的出現(xiàn)與內(nèi)部控制制度的缺失分不開的。燃氣企業(yè)由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，長期處于自然壟斷的地位，市場競爭意識也不強。近些年來這些企業(yè)都相繼進行了公司制改革，引進了市場競爭機制，但是市場競爭的觀念很難一下子轉(zhuǎn)變過來。燃氣企業(yè)要在激烈的國際國內(nèi)市場競爭中立足，提升國際競爭力、就必須高度重視制度建設(shè)，加強企業(yè)內(nèi)部控制，科學(xué)管理，開拓創(chuàng)新，挖掘內(nèi)部潛力，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益。

3.這是促進燃氣企業(yè)防范風(fēng)險，維護資產(chǎn)安全完整的需要

資產(chǎn)是燃氣企業(yè)維持生存、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。燃氣企業(yè)正處于整合資源、重組改制的重要階段，為了防范因制度建設(shè)、機構(gòu)人員設(shè)置不完備等因素造成的資產(chǎn)被侵吞倒賣的風(fēng)險，維護資產(chǎn)的安全完整，必須加強內(nèi)部控制。通過授權(quán)、監(jiān)督和制約機制，降低資產(chǎn)流失的可能性。

4.這是促進燃氣企業(yè)提高信息報告質(zhì)量的需要

真實、完整的財務(wù)報告和相關(guān)信息，對內(nèi)能夠為企業(yè)管理層決策提供依據(jù)和對企業(yè)營運活動及業(yè)績進行監(jiān)控，對外有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，維護企業(yè)良好的聲譽和形象。

5.這是促進燃氣企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的需要

長期性是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基本特征之一。企業(yè)要長遠地發(fā)展下去，就要時刻注意企業(yè)所進行的各項活動都必須將企業(yè)的短期利益與長遠利益結(jié)合起來。我們都知道，“千里之堤，毀于蟻穴”。我們在企業(yè)管理活動中既要抓大，同時也不能放小，要強化每一個細節(jié)，在企業(yè)的經(jīng)營管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

三、燃氣企業(yè)加強內(nèi)部控制的措施

1.管理層以身作則，發(fā)揮示范和帶頭作用

企業(yè)內(nèi)部控制的加強，首先需要管理層提高對企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認識，發(fā)揮管理層的主觀能動性和創(chuàng)造性，并要以身作則，帶頭執(zhí)行，以推動企業(yè)內(nèi)部控制措施的順利實施。

2.規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部結(jié)構(gòu)，以完善職能分工，明確崗位權(quán)限

燃氣企業(yè)要結(jié)合實際情況，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層在決策、監(jiān)督、執(zhí)行等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，尤其要強化董事會對內(nèi)部控制制度的健全和有效實施負責(zé)的職能。燃氣企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營管理的實際需要和外部環(huán)境的變化，科學(xué)、合理地設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，通過組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部管理制度等適當(dāng)方式，明確職責(zé)權(quán)限，使企業(yè)各層級員工各司其職、各負其責(zé)。在確定職責(zé)分工過程中，要堅持不相容職務(wù)相互分離的原則，形成便于考核、相互制約的制衡機制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

3.建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計系統(tǒng)控制，確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的有效性

燃氣企業(yè)要嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，做好會計基礎(chǔ)工作。要建立和完善會計檔案保管制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，規(guī)范會計工作交接辦法，保證會計資料真實完整。由于燃氣企業(yè)尤其是集團性質(zhì)的企業(yè)業(yè)務(wù)廣泛，涉及面多，賬務(wù)處理復(fù)雜，想要對企業(yè)的財務(wù)狀況進行全局把握必須定期對企業(yè)內(nèi)部的賬務(wù)進行審核，以保證財務(wù)信息的真實和準(zhǔn)確。要加強會計核算管理，站好每一班崗，切實履行崗位職責(zé)。就拿筆者單位來說，項目部和指揮部均為鋪設(shè)外管網(wǎng)紅線外的工程項目，屬于基建會計，需要支付時仔細看好申請手續(xù)和審批手續(xù)，是哪個項目的費用就從哪個賬戶列支，不能張冠李戴，否則再倒賬就會很麻煩。指揮部涉及到貸款銀行，銀行的審批手續(xù)比較復(fù)雜，每筆支付都需要仔細核對，否則審批很難批復(fù)。項目部和指揮部雖然賬務(wù)處理不復(fù)雜，但需要掌握基建的政策，注意?？顚Ｓ?。

4.積極推進管理信息化進程，提高內(nèi)部控制工作的效率

實踐證明，無論是在會計核算方面還是內(nèi)部審計方面，電算化的應(yīng)用大大提高了數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性，也減少了會計人員和審計人員以及其他運用電算化的部門及人員的工作量，使他們有更多的時間做好內(nèi)部控制方面的工作。同時，信息化進程的加快，使內(nèi)外部信息流通越來越順暢，在保證信息安全的情況下進行資源共享，加強了企業(yè)內(nèi)外的溝通，提高了企業(yè)管理效率。

5.加強內(nèi)部審計工作，強化對內(nèi)部控制的再監(jiān)督

內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中具有極其重要而又特殊的地位，既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。它能夠及時地指出內(nèi)部控制活動中存在的問題并提供完善內(nèi)部控制和糾正錯弊的建議。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要明確規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，保證審計機構(gòu)的相對獨立性，強化對內(nèi)部控制的再監(jiān)督。

燃氣企業(yè)時刻面臨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，因此，企業(yè)內(nèi)部控制的模式也不是一成不變的，同樣需要適時而動、持續(xù)改進，這樣才能與企業(yè)的發(fā)展、社會的進步保持一致。