羅秋華

2010年10月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發(fā)關(guān)于《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），是經(jīng)濟責任審計法規(guī)制度建設的里程碑。審計評價是審計報告的一個重要組成部分，審計評價水平的高低，既反映了審計工作質(zhì)量的好壞，又關(guān)系審計部門的形象和權(quán)威，同時又直接關(guān)系到被審計對象的“臉面”，而審計結(jié)果的運用又是經(jīng)濟責任審計的根本出發(fā)點和最終落腳點。

審計評價與結(jié)果運用是經(jīng)濟責任審計中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，《規(guī)定》在三個方面對此作了明確規(guī)定:一是要對被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價；二是對各級黨委和政府運用審計結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定應當建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度，三是對干部管理監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應當將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導干部的重要依據(jù)。本文結(jié)合經(jīng)濟責任審計實際工作中存在評價標準不夠統(tǒng)一、運用程序不夠規(guī)范等問題，提出規(guī)范和促進經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的建議。

一、經(jīng)濟責任審計結(jié)果在評價與運用方面存在的主要問題

1.審計評價和責任界定不夠科學準確、評價標準不統(tǒng)一，存在較大的評價風險

明確領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的界定標準、科學合理的操作流程和規(guī)范統(tǒng)一的評價標準，是準確獲取審計證據(jù)、客觀公正地對被審計單位和被審領(lǐng)導干部做出評價結(jié)論、提出運用建議和進行有效運用的必要條件，如何判斷和界定被審計出來問題的性質(zhì)，尤其對能否影響干部的選拔任用做出準確評估，無論是執(zhí)行審計任務的部門，還是委托審計的部門都很難做出定論，尺度難以把握。目前《規(guī)定》只提出了評價原則性導向，包括依法依規(guī)、客觀公正、實事求是、審計評價與審計內(nèi)容相統(tǒng)一原則，但缺乏一套完善的、操作性和實用性強的審計評價規(guī)范準則，評價范圍、內(nèi)容和標準仍不統(tǒng)一，評價時存在較大的主觀性，從而影響審計評價的客觀性，也影響了審計結(jié)果及其利用價值，因此存在較大的經(jīng)濟責任評價風險。

2.審計內(nèi)容不全面、審計力量不足，審計報告質(zhì)量有待提高

大多數(shù)地方的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容不夠全面，普遍以傳統(tǒng)的財務收支審計為主，經(jīng)濟社會發(fā)展存在的問題、重大經(jīng)濟決策和重點項目建設相對關(guān)注得少，缺乏對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的全面審計，也未將審計的重點完全轉(zhuǎn)移到領(lǐng)導干部任職期間重大經(jīng)濟項目的決策上來，多數(shù)地方仍以離任審計為主，任中審計較小，一定程度上弱化了對權(quán)力運行過程中的跟蹤審計，很難科學、準確、全面地反映領(lǐng)導干部任職期內(nèi)履行經(jīng)濟責任的全貌，按照審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度的原則，審計評價中反映經(jīng)濟活動的決策、監(jiān)管、執(zhí)行情況較少，影響了經(jīng)濟責任審計評價的范圍和效果。審計力量不足的問題也較普遍，一些地方經(jīng)濟責任審計處室編制只有2、3個人，實行離任審計制度后未經(jīng)審計不得離任，每當領(lǐng)導班子換屆選舉或者調(diào)整年度時，時間緊、任務重、人員少，審計部門為盡快完成審計任務，勢必在一定程度上影響了審計結(jié)果的質(zhì)量，另外審計人員受知識經(jīng)驗、職業(yè)判斷和專業(yè)勝任能力等因素限制，對審計結(jié)果往往注重微觀的多，宏觀的少，也影響了經(jīng)濟責任審計結(jié)果的質(zhì)量。

3.經(jīng)濟責任審計協(xié)調(diào)配合機制不健全，對審計結(jié)果運用不夠重視

一些地方經(jīng)濟責任審計審完了事，為“審”而“審”，仍停留在發(fā)現(xiàn)和查出問題上，多數(shù)地方也僅僅是對審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題進行整改和規(guī)范，對審計結(jié)果運用不夠重視，沒有深刻認識到經(jīng)濟責任審計結(jié)果既是被審計領(lǐng)導干部工作實績的證明，也是工作情況的反映，為上級組織人事部門考核、選拔、監(jiān)督干部提供參考依據(jù)。同時在審計結(jié)果運用上有關(guān)部門之間協(xié)調(diào)配合機制還不夠健全，一定程度上影響了審計結(jié)果的運用和深化。如審計部門將出具的審計報告報送有關(guān)組織人事、紀檢監(jiān)察部門，但有關(guān)組織人事、紀檢監(jiān)察部門就如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況向?qū)徲嫴块T反饋得少。組織人事、紀檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識、審計定性含義與評價等的了解甚少，制約了經(jīng)濟責任審計結(jié)果與干部管理、監(jiān)督之間的有效對接。

二、規(guī)范和促進經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的建議

1.建立科學的分類評價體系，防范審計評價環(huán)節(jié)風險

建立一整套科學的審計評價體系，尤其是明確評價范圍、內(nèi)容和標準，為經(jīng)濟責任審計結(jié)果的直接運用創(chuàng)造條件。評價體系應由經(jīng)濟責任審計評價指南、經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告撰寫規(guī)范和對審計評價的復核三部分組成，先按照指南對項目進行審計，再根據(jù)審計情況撰寫經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，最后由不參與審計項目的成員對審計評價進行復核，以糾正審計評價中可能存在的問題，把好“復核關(guān)”，從而有效防范和降低審計評價環(huán)節(jié)的風險。評價時除遵循《規(guī)定》中的評價原則外，還需要研究不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導干部的評價標準，針對性質(zhì)特殊的行業(yè)或部門，可考慮利用專家工作，使審計評價更具權(quán)威性，進而保證經(jīng)濟責任審計結(jié)果的有效性和可靠性。

2.科學管理、突出重點、合理分配審計資源，全面提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和水平

在注重財務收支情況的同時，還要重點關(guān)注被審計領(lǐng)導干部任職期間地方經(jīng)濟和社會發(fā)展、重要經(jīng)濟政策的執(zhí)行、重大經(jīng)濟決策、重點項目建設、個人遵守廉政規(guī)定等情況，強化對權(quán)力運行過程中的跟蹤審計，科學、準確、全面的反映領(lǐng)導干部任職期內(nèi)履行職責的全貌，同時揭示地方經(jīng)濟和社會發(fā)展中存在的突出問題，提出加強政府負債管理和建立政府負債風險預警機制等建議。

配備適當數(shù)量審計人員，提高審計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)素質(zhì)是做好經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，同時審計部門也要統(tǒng)籌兼顧，爭取工作的主動性，積極加強與組織人事、紀檢監(jiān)察等部門的溝通協(xié)調(diào)，在原來以離任審計為主的基礎上，大力推進任中審計，將審計監(jiān)督的時間關(guān)口前移。通過采取編制本地區(qū)經(jīng)濟責任審計中長期計劃、財政預決算執(zhí)行情況及其他常規(guī)性審計與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合等措施，變離任時的一次性審計為任期內(nèi)的經(jīng)常性審計。這樣既可以提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和水平，又能有效避免“秋后算總賬”而帶來的種種弊端，使審計工作具有查錯、防弊的免疫功能，真正起到“治本”功效。

3.建立經(jīng)濟責任審計協(xié)調(diào)配合機制，將審計結(jié)果運用與干部的使用管理結(jié)合起來

審計結(jié)果的運用是領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)。建立健全經(jīng)濟責任審計協(xié)調(diào)配合機制，組織人事、紀檢監(jiān)察、審計等部門應按照規(guī)定的職責范圍和權(quán)限，加強協(xié)調(diào)與溝通，密切配合，充分發(fā)揮各自的職能作用，依法、合理、有效地運用好審計結(jié)果，強化對領(lǐng)導干部的管理和監(jiān)督，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果歸入領(lǐng)導干部考察考核、廉政檔案、干部監(jiān)督信息庫，使之真正成為干部使用、管理和監(jiān)督的重要依據(jù)。

運用好經(jīng)濟責任審計結(jié)果，要充分做到鼓勵盡責者、保護改革者、幫助失誤者、查處違紀者，讓不依法辦事、未真正履行自身職責的官員為自己的行為承擔責任，為自己的錯誤付出相應的代價，從而有效促進領(lǐng)導干部依法行政，提高執(zhí)政能力，為建立廉潔高效、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、行為規(guī)范的行政管理體制，推進領(lǐng)導干部決策的民主化和科學化方面發(fā)揮積極的作用。