胡文上

構(gòu)建和諧社會是我國當前的重大戰(zhàn)略任務(wù)，這一戰(zhàn)略的實施極大推動了國家各項事業(yè)向著高效、廉潔的方向前進，對以公益性為目標的公共衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展具有絕對的導(dǎo)向作用，疾病預(yù)防控制系統(tǒng)作為公共衛(wèi)生的重要部門，承擔著預(yù)防控制疾病、保障促進公眾健康、提高生命質(zhì)量的偉大使命，對促進社會和諧有著重要意義。作為內(nèi)部管理機制的組成部分，內(nèi)部審計承擔著不可替代的作用，從和諧角度看，內(nèi)部審計也是建立民主、透明、高效、廉潔、信用、責任的組織的內(nèi)在推動力。因此，內(nèi)部審計履行的職責與構(gòu)建和諧社會在目標和任務(wù)上是一致的。

近年來，隨著國家財政、衛(wèi)生等部門對財務(wù)管理的重視和加強，疾控系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控制度越來越健全并得到較好的執(zhí)行，財務(wù)內(nèi)部控制管理在本質(zhì)上具備了財務(wù)審計功能，如果內(nèi)部審計仍局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支領(lǐng)域，必將失去工作主動性和自身存在的意義。因此，疾控系統(tǒng)要把握好內(nèi)部審計的定位，促進內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變。

一、內(nèi)部審計與和諧環(huán)境的關(guān)系

1.和諧的環(huán)境為開展內(nèi)部審計工作提供保障

和諧的環(huán)境具有安全、穩(wěn)定、有序的特性，審計人員開展內(nèi)部審計工作離不開這樣的環(huán)境:（1）作為單位發(fā)展的一種綜合目標，和諧環(huán)境為內(nèi)部審計提供了動力源泉和明確的目標。（2）有助于各種內(nèi)部關(guān)系的協(xié)調(diào)，為開展內(nèi)部審計工作提供良好氛圍。（3）能夠增強審計部門與其他部門之間的溝通和配合力度，從根本上實現(xiàn)以審計促發(fā)展、以審計促規(guī)范、以審計促節(jié)約、以審計促和諧的長遠目標。

2.創(chuàng)建和諧的環(huán)境，單位所面臨的各項任務(wù)都與內(nèi)部審計密不可分

現(xiàn)代內(nèi)部審計通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程效果，幫助組織實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計的這種監(jiān)督、評價、控制和服務(wù)職能直接指向了服務(wù)于創(chuàng)建和諧環(huán)境:（1）內(nèi)部審計監(jiān)督具有監(jiān)察和督促功能，對單位增強法制觀念、強化對權(quán)力的制約和監(jiān)督具有推動作用。（2）內(nèi)部審計評價具有分析和判斷功能，開展評價可提前預(yù)知風險和挑戰(zhàn)，并為積極應(yīng)對和妥善處理做好準備。（3）內(nèi)部審計本身是對其他所有內(nèi)部控制的一種再控制，對單位的健康發(fā)展、員工的切身利益具有一定的防護和保障作用。（4）內(nèi)部審計服務(wù)通過開展建議和咨詢活動，在推進決策科學(xué)化、民主化進程中具有建設(shè)性作用。因此，內(nèi)部審計不是簡單的經(jīng)濟監(jiān)督問題，它對單位和諧環(huán)境的創(chuàng)建具有積極的推動作用。

只有認識到內(nèi)部審計與和諧環(huán)境之間的辯證關(guān)系才能更好地把握內(nèi)部審計的定位，也才能更好地發(fā)揮其職能。

二、基于和諧的疾控系統(tǒng)內(nèi)部審計的定位

1.提升審計部門在組織機構(gòu)中的地位

提升內(nèi)部審計在組織機構(gòu)中的地位，首要工作是開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)層，領(lǐng)導(dǎo)是否重視，能否接受和采納審計建議，在很大程度上決定著內(nèi)部審計職能的發(fā)揮?，F(xiàn)代內(nèi)部審計是促進和完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，因此要改變那種“審計是國家的規(guī)定或要求”、“審計是一種例行公事”的錯誤觀念，使領(lǐng)導(dǎo)層真正意識到內(nèi)部審計是為單位內(nèi)部管理保駕護航的迫切需要。對此，內(nèi)審部門應(yīng)該做到:（1）多向單位領(lǐng)導(dǎo)請示和匯報，以工作質(zhì)量爭取支持。（2）不定期組織領(lǐng)導(dǎo)層進行管理培訓(xùn)，用國家政策和多渠道的信息宣傳強化領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的認知和重視。

被審計部門和人員對內(nèi)部審計的認識和理解存在一定偏差，把內(nèi)部審計僅僅看作是查問題、挑毛病的，基于這種認識，在配合內(nèi)部審計工作和執(zhí)行落實審計建議上未給予足夠的重視。應(yīng)該看到，內(nèi)部審計不具備強制性，如果上述觀念得不到改變，對內(nèi)部審計職能的發(fā)揮將受到嚴重制約。為改變這種觀念，內(nèi)審部門要做好:（1）堅持不懈地廣泛宣傳國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和開展審計工作的意義和必要性，爭取得到各部門及廣大員工的理解和配合。（2）內(nèi)審人員要積極開展工作，以卓有成效的工作業(yè)績樹立威信、贏得尊重。

另外，在今后的機構(gòu)改革中，疾控系統(tǒng)應(yīng)逐步建立起由法人直接領(lǐng)導(dǎo)并對其負責的審計委員會，內(nèi)審部門在審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，以強化內(nèi)部審計的獨立地位。

2.以服務(wù)疾控事業(yè)為宗旨，保障內(nèi)部控制有效運行，促進價值增值

現(xiàn)代內(nèi)部審計通過系統(tǒng)化和專業(yè)化的方法對單位風險管理、控制及治理過程的有效性進行全面預(yù)測和系統(tǒng)評價，向領(lǐng)導(dǎo)層提供相關(guān)的咨詢和建議，以找到解決問題的方法和改進的措施，進而達到增加價值的目的。內(nèi)部審計的存在有效地保障內(nèi)部控制正常、高效地運行，防止舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效及由此帶來的風險。在實現(xiàn)價值增值過程中，內(nèi)審人員通過參與治理和各種增值服務(wù)，自身的價值也得到較好的體現(xiàn)，這種良性互動促使內(nèi)部審計成為一種為單位創(chuàng)造價值的知識產(chǎn)業(yè)，從而提升內(nèi)部審計自身的影響力。

作為疾控系統(tǒng)的“免疫系統(tǒng)”，內(nèi)部審計對各項業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督和服務(wù)，其宗旨也必然與疾控事業(yè)的總體目標相一致，即不斷提高疾病預(yù)防控制和公共衛(wèi)生事業(yè)管理的社會效益和經(jīng)濟效益，進而增加其社會價值。

三、基于和諧的內(nèi)部審計的職能轉(zhuǎn)變

1.強化內(nèi)部審計的服務(wù)職能，融監(jiān)督于服務(wù)之中

在和諧的新形勢下，內(nèi)部審計應(yīng)以服務(wù)為導(dǎo)向，主動拓展服務(wù)職能，才有存在和發(fā)展的空間。疾控系統(tǒng)內(nèi)部審計服務(wù)職能要立足于內(nèi)部管理的需要，為管理和效益服務(wù)，將監(jiān)督寓于服務(wù)之中?；谶@種理念，審計與被審計之間的關(guān)系將更加趨于和諧。內(nèi)部審計在強調(diào)服務(wù)職能的同時，并不否定和弱化其監(jiān)督職能，而是對監(jiān)督的出發(fā)點和方式的轉(zhuǎn)變。審計的本質(zhì)是監(jiān)督，監(jiān)督是審計的最基本職能。內(nèi)部審計監(jiān)督不僅包括對執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況的檢查督促，更多的是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督，對部門和成員是否遵循內(nèi)部管理的規(guī)章制度、程序及履職情況的監(jiān)督，從根本上講也是為內(nèi)部管理服務(wù)。服務(wù)職能的有效發(fā)揮，可促使監(jiān)督更加到位，促進單位健康、良性發(fā)展。

2.適應(yīng)疾控系統(tǒng)快速發(fā)展，拓寬內(nèi)部審計服務(wù)領(lǐng)域

在國家疾控系統(tǒng)成立之初，其內(nèi)部審計僅局限于財務(wù)和經(jīng)濟責任審計，隨著疾控事業(yè)的快速發(fā)展和國際合作的日趨增多，內(nèi)部審計已從傳統(tǒng)的財務(wù)審計向單位和項目管理方面拓展。服務(wù)領(lǐng)域已包括經(jīng)濟合同簽訂、預(yù)算執(zhí)行、國際合作項目資金管理與使用、大修和大購等重大經(jīng)濟事項決策和執(zhí)行、基建工程過程跟蹤審計、抗震救災(zāi)等突發(fā)公共衛(wèi)生事件專項資金審計等，逐步形成了以財務(wù)審計為基礎(chǔ)、以管理和效益審計為主導(dǎo)、以審計和評價經(jīng)濟活動的效益性和風險性為重點、以評價內(nèi)部控制的健全和有效性為核心的多業(yè)務(wù)、深層次的服務(wù)領(lǐng)域。

3.提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，創(chuàng)新內(nèi)部審計方式

通過加強政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、開展理論和實務(wù)研討、總結(jié)實踐經(jīng)驗等途徑，大力提高審計隊伍的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力，以適應(yīng)新形勢對內(nèi)部審計工作的更高要求。內(nèi)審人員應(yīng)具備良好的溝通技巧，以便與被審計部門和人員維持良好的人際關(guān)系，消除被審計對象的抵觸。內(nèi)審部門可考慮吸收工程、項目管理等其他專業(yè)性人才來豐富人員和知識結(jié)構(gòu)；還可設(shè)立兼職的內(nèi)審人員庫，在臨時任務(wù)較多和人員不足時調(diào)用。內(nèi)審人員要不斷摸索審計方式，將以前慣用的事后審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐允虑?、事中審計占主?dǎo)，事前、事中、事后審計全覆蓋的參與式審計，使內(nèi)部審計參與到單位的計劃編制與執(zhí)行，內(nèi)部控制的建立、完善和有效執(zhí)行，以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的運行中去，逐漸將內(nèi)審部門發(fā)展成為單位的綜合性管理部門，使內(nèi)部審計工作成為經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動管理的重要支撐。