劉鳳梅

（南華工商學(xué)院，廣東 廣州 510507）

我國開征碳稅的制度經(jīng)濟學(xué)視角分析

劉鳳梅

（南華工商學(xué)院，廣東 廣州 510507）

碳稅被國際社會公認(rèn)為是削減二氧化碳排放的有效的經(jīng)濟手段之一，目前我國正在嘗試開征碳稅，本文從制度經(jīng)濟學(xué)視角來分析碳稅及其開征的必要性，嘗試提出開征碳稅的正式規(guī)則和非正式規(guī)則兩種制度設(shè)計。

碳稅；制度經(jīng)濟學(xué)；正式規(guī)則；非正式規(guī)則

低碳經(jīng)濟是以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的經(jīng)濟模式，是人類社會繼農(nóng)業(yè)文明、工業(yè)文明之后的又一次重大進步?！暗吞冀?jīng)濟”提出的大背景，是全球氣候變暖對人類生存和發(fā)展的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。從凱恩斯主張政府干預(yù)經(jīng)濟以來，稅收就成了政府宏觀調(diào)控的重要手段。隨著全球人口和經(jīng)濟規(guī)模的不斷增長，能源使用帶來的環(huán)境問題及其誘因不斷地為人們所認(rèn)識，不止是煙霧、光化學(xué)煙霧和酸雨等的危害，大氣中二氧化碳濃度升高帶來的全球氣候變化也已被確認(rèn)為不爭的事實。為積極參與“世界低碳經(jīng)濟革命”，世界各國正積極采取多種管理手段和政策工具減少碳排放，碳稅已被國際社會公認(rèn)為是削減二氧化碳排放的有效經(jīng)濟手段之一。本文試從制度經(jīng)濟學(xué)的視角來認(rèn)識碳稅的必要性及征收碳稅的制度設(shè)計。

一、制度經(jīng)濟學(xué)視角下的碳稅制

理性的經(jīng)濟人總是在追求自身效用的最大化，新制度經(jīng)濟學(xué)認(rèn)為人們追求自身效益最大化也是在一定的制度前提下，也要受到一系列規(guī)則的約束。新制度經(jīng)濟學(xué)認(rèn)為制度是構(gòu)建人類相互行為的人為設(shè)定的約束，是約束人們的行為的規(guī)則體系，并可具體分為正式規(guī)則和非正式規(guī)則兩部分。正式規(guī)則是指人們有意識制定的一系列政策法則，它是由權(quán)力機構(gòu)來保證實施的，如法律法令、合同章程等。非正式規(guī)則是人們在長期交往中無意識形成的具有持久的生命力并構(gòu)成代代相傳的文化的一部分，主要包括價值觀念、倫理道德、社會習(xí)慣和意識形態(tài)等。既然人要遵循一定的社會制度，制度就毫無疑問地影響到人的行為選擇。獲取稅收收入也同樣有其要遵循的制度。征稅的過程實質(zhì)就是將原本屬于納稅人私人擁有和支配的財富轉(zhuǎn)為由國家擁有和控制，是一個產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的過程。而要實現(xiàn)這個過程，必須要有制度的約束。這個約束有正式規(guī)則——國家的稅收法律法規(guī)，非正式規(guī)則——整個社會文化的一部分，實施機制——確保稅收收入及時足額入庫的實現(xiàn)機制。

碳稅是指針對二氧化碳排放所征收的稅。它以環(huán)境保護為目的，希望通過削減二氧化碳排放來減緩全球變暖的速度。碳稅通過對燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然氣等化石燃料產(chǎn)品，按其碳含量的比例征稅來實現(xiàn)減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。1990年，芬蘭在歐洲率先引入碳稅。此后，丹麥、荷蘭、瑞典等國家也引入了碳稅。

可以說，碳稅制度就是人類針對碳排放的無節(jié)制和倫理缺失而導(dǎo)致在全球氣候變暖、生態(tài)惡化、人類急需采取新的文明發(fā)展的情況下將二氧化碳排放量引進制度安排形成的行為規(guī)則體系，它具體可分為生態(tài)正式規(guī)則和非正式規(guī)則兩部分。

二、制度經(jīng)濟學(xué)視角下碳稅產(chǎn)生的必要性分析

任何事物都不是憑空產(chǎn)生的，都有一個根源，碳稅制也不例。在制度經(jīng)濟學(xué)的視角下，現(xiàn)代社會中的二氧化碳排放問題涉及到兩個方面：人和環(huán)境（二氧化碳的排放地） 的關(guān)系；人類之間的關(guān)系。人和環(huán)境的關(guān)系表現(xiàn)為人和生態(tài)的沖突和互動；人類之間的關(guān)系表現(xiàn)為使用和分配環(huán)境資源時的沖突和互動。最重要的是一旦人類在使用環(huán)境資源出現(xiàn)緊張時就會導(dǎo)致人和環(huán)境資源之間的緊張。解決人和生態(tài)關(guān)系緊張的辦法之一就是建立制度規(guī)范人的行為，以達到生態(tài)資源的合理配置。這說明了制度環(huán)境的重要性?？扑拐J(rèn)為只要在交易費用為正的情況下制度更重要。制度是一個在長期的博弈過程中利益各方達到一致的方案，它應(yīng)該考慮到各方的利益，而不是一方的利益。在今天利益各方不僅包括人，而且包括環(huán)境。環(huán)境資源是一種特殊的公共物品，它的消費不僅具有明顯的外部性，還直接關(guān)系到人類賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，這就決定了其必須由政府來干預(yù)供給，稅收又是政府干預(yù)經(jīng)濟配置資源的重要手段。因此，從這種意義上說碳稅制的產(chǎn)生就不可避免了。此外，制度變遷就是從效益較低的制度到效益較高的制度的轉(zhuǎn)變。制度的效益是針對一定的制度環(huán)境而言的，當(dāng)制度環(huán)境發(fā)生變化，制度的變遷就不可避免了。凡勃倫認(rèn)為制度必須隨著環(huán)境的變化而變化，因為就其性質(zhì)而言，它就是對這類環(huán)境引起的刺激發(fā)生反應(yīng)的一種習(xí)慣方式，而這些制度的發(fā)展也就是社會的發(fā)展。今天的制度也就是當(dāng)前公認(rèn)的生活方式，那么對環(huán)境資源的需求和免費搭便車以及共地悲劇的普遍存在，與環(huán)境資源天然供給的不足造就了當(dāng)前的碳稅制環(huán)境，而碳稅制環(huán)境的變化就要求稅制的再次變遷，因此碳稅制的產(chǎn)生也是稅制變遷的必然要求。

開征碳稅是減緩國內(nèi)外壓力的需要。受能源分布的約束，我國是世界上少有的以煤炭為主的能源消費國之一。改革開放三十多年來，我國經(jīng)濟高速發(fā)展，碳排放量逐年增加，而且增長很快。根據(jù)世界資源研究所的研究結(jié)果，1950—2002年間中國化石燃料燃燒二氧化碳累計排放量占世界同期的9.33%，人均累計二氧化碳排放量61.7噸，居世界第92位。氣候變化已經(jīng)對中國的自然生態(tài)系統(tǒng)和經(jīng)濟社會系統(tǒng)產(chǎn)生了一定的影響，同時，中國的發(fā)展面臨著人口、資源、環(huán)境的嚴(yán)重約束。因此，為了實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，政府已經(jīng)把節(jié)能減排作為當(dāng)前工作的重點，也采取了相關(guān)的政策措施。碳稅作為實現(xiàn)節(jié)能減排的有力政策手段和保護環(huán)境的有效經(jīng)濟措施，應(yīng)成為我國應(yīng)對氣候變化中的主要政策手段之一。開征碳稅有利于樹立負(fù)責(zé)任的國際形象。

開征碳稅有利于經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟發(fā)展方式粗放，特別是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理，是我國經(jīng)濟發(fā)展諸多矛盾和問題的主要癥結(jié)之一。節(jié)能減排是進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要途徑。開征碳稅能夠推動化石燃料和其他高耗能產(chǎn)品的價格上漲，導(dǎo)致此類產(chǎn)品的消費量下降，最終起到抑制化石能源消費的目的，進而還能達到因減少使用化石燃料而減少二氧化碳排放以及減少其他污染物排放的目的。因此，開征適度的碳稅，有利于加重這些高耗能企業(yè)和高污染企業(yè)的負(fù)擔(dān)，抑制高耗能、高排放產(chǎn)業(yè)的增長。同時，征收碳稅有利于鼓勵和刺激企業(yè)探索和利用可再生能源，加快淘汰耗能高、排放高的落后工藝，研究和使用碳回收技術(shù)等節(jié)能減排技術(shù)，結(jié)果必然是促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化、降低能源消耗和加快節(jié)能減排技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用。

開征碳稅是完善環(huán)境稅制的需要。從發(fā)達國家來看，各國普遍建立了以硫稅、氮稅、燃油稅、碳稅等環(huán)境稅稅種為核心的環(huán)境稅制或綠色稅制。雖然我國目前也存在著一些與環(huán)境保護相關(guān)的稅種，如資源稅、消費稅等等，但目前尚缺乏獨立的環(huán)境稅種，符合市場經(jīng)濟的環(huán)境稅收制度尚未建立起來，環(huán)境治理的效果也不理想。開征碳稅，可以設(shè)立直接針對碳排放征收的稅種，增強稅收對于二氧化碳減排的調(diào)控力度。同時，也有助于我國環(huán)境稅制的完善，碳稅作為一個獨立的稅種或者作為環(huán)境稅的一個稅目，配合其他環(huán)境稅的開征，可以彌補環(huán)境稅的缺位，構(gòu)建起環(huán)境稅制的框架，加大稅制的綠化程度。

三、制度經(jīng)濟學(xué)正式規(guī)則視角下開征碳稅的制度設(shè)計

正式約束是指人們有意識創(chuàng)造的一系列政策法規(guī)。正式約束包括政治規(guī)則、經(jīng)濟規(guī)則和契約，以及由這一系列的規(guī)則構(gòu)成的等級結(jié)構(gòu)，從憲法到成文法和不成文法，再到特殊的細則，最后到個別契約，它們共同約束著人們的行為。從正式約束方面來看，要保證稅收收入的及時足額入庫或者說要減少稅收流失，就要求稅收法律、法規(guī)要完善。這個完善包括法律法規(guī)的合理性、穩(wěn)定性以及可實施性。合理性要求稅收法律法規(guī)的規(guī)定要符合一定的原則，要符合公平原則，要符合要素分配的規(guī)律；穩(wěn)定性要求稅收法律制度在一定時期一定經(jīng)濟條件下保持穩(wěn)定，不能頻繁變動；可實施性要求稅收法律法規(guī)應(yīng)與現(xiàn)實的經(jīng)濟水平、征管水平相符合，能夠達到預(yù)期目的。

加快碳稅立法的構(gòu)建。我國雖然沒有名義上的碳稅，相關(guān)法律法規(guī)缺位。但實際上國內(nèi)很多稅收規(guī)定都契合了減少二氧化碳排放的主題。如對原油、天然氣、煤炭等會產(chǎn)生溫室氣體的化石燃料開征資源稅，2009年完成將養(yǎng)路費改征消費稅的燃油稅改革以及我國消費稅中諸多契合節(jié)能減排的規(guī)定等，今后應(yīng)在此基礎(chǔ)上不斷完善和健全相關(guān)法律法規(guī)等正式規(guī)則。碳稅立法是一項復(fù)雜系統(tǒng)的工程，不能僅從立法層面來尋求問題的解決，碳稅征收除了應(yīng)加強相關(guān)法律、法規(guī)的創(chuàng)制與修訂外，還應(yīng)綜合考慮整個碳稅法律系統(tǒng)的構(gòu)建、稅收法律系統(tǒng)的完善以及相關(guān)法律或政策的配套銜接。

設(shè)計符合我國當(dāng)前特定背景的碳稅具體稅制。目前國際上實施碳稅的國家中并沒有統(tǒng)一的碳稅稅制設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)，都是在結(jié)合自身的情況具體考慮而來。如自身的能源利用狀況，預(yù)期碳稅的影響，納稅人的承受能力以及監(jiān)管水平的高低等。鑒于此，當(dāng)前宜把碳稅稅制要素確定如下。在納稅義務(wù)人的確定上，可以把向大氣中排放C02的所有單位和個人作為納稅義務(wù)人，考慮到當(dāng)前的環(huán)境技術(shù)監(jiān)測水平和征管成本，征稅對象宜確定為化石燃料，用以替代對C02實際排放量征收。同時，把各種化石燃料如煤、石油、天然氣、汽油、柴油等的含碳量作為計稅依據(jù)，根據(jù)不同化石燃料燃燒產(chǎn)生的C02的不同確定不同的稅率，燃燒產(chǎn)生C02多的稅率也相應(yīng)的要高。同時，對不同行業(yè)和部門的稅率要有差別，對受影響程度較大的納稅人要從公平角度出發(fā)給與減征或免征，或者給與補貼。在征管上，可以要求企業(yè)自行申報，按年計算，分月預(yù)繳，并在單位所在地予以繳納。在碳稅收入的使用上，在稅收收入連年超經(jīng)濟增長的背景下，宜?？顚Ｓ?，并在預(yù)算中予以反映，確保征收上來的收入用于環(huán)保減排。

四、制度經(jīng)濟學(xué)非正式規(guī)則視角下的開征碳稅的制度設(shè)計

非正式約束是人們在長期交往中無意識形成的，具有持久的生命力，并構(gòu)成代代相傳的文化的一部分。非正式約束主要包括價值觀念、倫理規(guī)范、道德觀念、風(fēng)俗習(xí)性、意識形態(tài)等因素。在非正式約束中，意識形態(tài)處于核心地位。因為它不僅可以蘊涵價值觀念、倫理規(guī)范、道德觀念和風(fēng)俗習(xí)性，而且還可以在形式上構(gòu)成某種正式制度安排的“先驗”模式。對于一個勇于創(chuàng)新的民族或國家來講，意識形態(tài)有可能取得優(yōu)勢地位或以“指導(dǎo)思想”的形式構(gòu)成正式制度安排（或正式約束）的“理論基礎(chǔ)”和最高準(zhǔn)則。非正式約束中的另一項主要內(nèi)容是習(xí)慣，習(xí)慣是指所有在正式規(guī)則無定義的場合起著規(guī)范人們行為的作用的慣例或作為“標(biāo)準(zhǔn)”的行為。而“標(biāo)準(zhǔn)行為”，在規(guī)則沒有定義的場合，通常只能表現(xiàn)為前人或多數(shù)人的榜樣行為。“習(xí)慣”于是可以被理解為由文化過程和個人在某時刻以前所積累的經(jīng)驗所決定的標(biāo)準(zhǔn)行為。

創(chuàng)造良好的社會氛圍，增強公民的依法納稅意識。營造良好的稅收環(huán)境，進而推進依法治稅乃至依法治國的進程，是我國稅收理論與實務(wù)工作者一直關(guān)注的問題。實際上，對納稅人缺乏利益引導(dǎo)，納稅人權(quán)益未能得到切實的保護是影響公民納稅意識的主要因素。這就在客觀上決定了國家需要通過一定的形式，讓公眾充分認(rèn)識納稅與受益間的相互關(guān)系，使稅收“取之于民”的觀念深入人心。同時，公開必要的稅收具體運用情況及其效用，提高公眾對稅收“用之于民”所帶來好處的感受程度，這樣公眾的自覺納稅意識就會提高。社會成員是否對稅收有一個正確的認(rèn)識，是否具有較強的納稅意識和良好的納稅習(xí)慣，是否把嚴(yán)格履行納稅義務(wù)作為人們信譽評價體系的一個重要指標(biāo)，決定了稅收征收的難易，決定了稅收制度正式規(guī)則的選擇。如社會成員納稅意識的強弱決定了政府可以采取的征管手段、方法和課稅的環(huán)節(jié)。在社會成員有著較強納稅意識的條件下，對稅收可以更多地采用自行納稅申報的方式；而在社會成員納稅意識不強、納稅自覺性不高的情況下，則需要更多地采取源泉扣繳等有利于稅款及時入庫的征收方式。在社會成員納稅意識普遍不高的情況下，就要求稅制不能太復(fù)雜、應(yīng)易于被社會成員所接受，要采用更便捷的征管形式。目前，我國整個社會尚未形成良好的關(guān)于納稅的非正式約束，人們對稅收尚存在不正確或非科學(xué)的認(rèn)識，既缺乏納稅人的權(quán)利意識，也缺乏納稅人的義務(wù)意識，關(guān)于稅收的價值觀念、道德規(guī)范、納稅意識、行為習(xí)慣等尚滯后于稅制改革的進程。

落實和加強全民綠色經(jīng)濟與低碳消費意識。學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，搞好氣候變化知識的宣傳普及，利用電視、報紙、書刊、影像等各種宣傳工具和手段，讓廣大干部群眾了解并認(rèn)識應(yīng)對氣候變化的重要性和緊迫性，認(rèn)清氣候變化對國家、地區(qū)、企業(yè)發(fā)展和競爭力的重大影響，倡導(dǎo)全民參與，鼓勵企業(yè)采取行動。提高公眾保護全球氣候的參與意識，引導(dǎo)公眾建立有助于減少溫室氣體排放的生活方式，如使用較高效率的家用電器、充分利用公共交通基礎(chǔ)設(shè)施、購買和使用再生紙以及分類存放可回收利用的生活垃圾等。把節(jié)約能源、保護環(huán)境、減少溫室氣體排放作為社會公德，引導(dǎo)、規(guī)范和制約企業(yè)和公眾行為。倡導(dǎo)健康文明的消費理念，抑制奢侈消費，增強企業(yè)社會責(zé)任感，自覺制定并實施減緩碳排放的目標(biāo)和措施。

我國的碳稅制度建設(shè)不能僅僅重視稅制的先進性，不能將注意力僅僅集中在稅制正式規(guī)則的設(shè)計制定上，還要考慮到稅制非正式約束的現(xiàn)實狀態(tài)，重視稅制建設(shè)中“正式約束”與“非正式約束”的相容性，稅制改革和稅制建設(shè)應(yīng)當(dāng)包括稅制非正式約束的改進與建設(shè)，將形成良好的稅制非正式約束作為建立稅制正式規(guī)則的伴隨條件，也就是要將稅收環(huán)境的改善，人們有關(guān)稅收的價值觀念、行為習(xí)慣的改進與培養(yǎng)作為稅制改革和稅制建設(shè)的重要內(nèi)容。

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Abstrat：Collection carbon tax is thought to be one of themosteffectiveway of the reduction of carbon dioxide emissions,our country attempts to collect carbon tax.This article explains the necessity of collection carbon tax and trying to put forward the tax system including formal ruleand informal rule.

On the Collection of Carbon Taxunder the View of Institutional Economics

LIU Feng-mei
（Nanhua Industry and Commerce College，Guangzhou 510507，China）

carbon tax； institutionaleconomics；formal rule； informal rule

F810.424

A

1009-6566（2011）02-0043-04

2011-03-15

劉鳳梅（1977—），女，黑龍江哈爾濱人，南華工商學(xué)院講師，華南師范大學(xué)博士生，研究方向為政治經(jīng)濟學(xué)、馬克思主義理論與思想政治教育。