李佳

(中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，湖北 武漢 430073)

20世紀(jì)西方財(cái)政學(xué)發(fā)展及其對我國的啟示

李佳

(中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，湖北 武漢 430073)

20世紀(jì)西方財(cái)政學(xué)的最初發(fā)展階段是新古典財(cái)政學(xué)的出現(xiàn)，包括安格魯·薩克森傳統(tǒng)和斯堪的納維亞傳統(tǒng)兩個(gè)分支。20世紀(jì)50－70年代，這兩大傳統(tǒng)完成了對接。隨著凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生，西方財(cái)政學(xué)又演化出宏觀財(cái)政學(xué)。而最近發(fā)展的方向是對公共產(chǎn)品供應(yīng)和最優(yōu)稅收等問題的研究。我國財(cái)政理論發(fā)展的現(xiàn)實(shí)與之相對照，可以發(fā)現(xiàn)存在的問題，應(yīng)通過轉(zhuǎn)變研究范式、解決財(cái)政理論研究的核心問題與發(fā)展的研究方法等路徑，來實(shí)現(xiàn)我國財(cái)政理論的發(fā)展。

西方財(cái)政學(xué);我國財(cái)政理論;啟示

一、西方財(cái)政學(xué)的發(fā)展

(一)20世紀(jì)西方財(cái)政學(xué)最初的發(fā)展:新古典財(cái)政學(xué)

建立在勞動價(jià)值論基礎(chǔ)之上的、以《國富論》為代表的古典財(cái)政學(xué)為20世紀(jì)西方財(cái)政學(xué)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，但它無法將政府部門的活動理解為生產(chǎn)性活動，也就無法解釋政府大規(guī)模干預(yù)經(jīng)濟(jì)的行為。以邊際效用價(jià)值論為基礎(chǔ)的新古典財(cái)政學(xué)的出現(xiàn)較好地解決了這個(gè)問題，實(shí)現(xiàn)了古典財(cái)政學(xué)向新古典財(cái)政學(xué)的轉(zhuǎn)變。在20世紀(jì)50年代之前，新古典財(cái)政學(xué)基本上有兩個(gè)分支，一是英美的安格魯·薩克森傳統(tǒng)的財(cái)政學(xué)，另一是斯堪的納維亞傳統(tǒng)的財(cái)政學(xué)。它們的經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)都是新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)，但二者在研究范圍、研究視角上有一定的差別。

1.安格魯·薩克森傳統(tǒng)的新古典財(cái)政學(xué)

安格魯薩克森傳統(tǒng)基本上統(tǒng)治了20世紀(jì)50年代之前的英國和北美財(cái)政學(xué)。這一傳統(tǒng)將新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的價(jià)格理論應(yīng)用到財(cái)政學(xué)的研究當(dāng)中。馬歇爾運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的局部均衡分析方法研究了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿問題。這方面的實(shí)證理論也由此產(chǎn)生。庇古研究了局部均衡下的外部性問題，認(rèn)為政府通過稅收或財(cái)政補(bǔ)貼來彌補(bǔ)這一市場缺陷，促進(jìn)邊際社會成本和社會收益的相等。除了實(shí)證理論之外，新古典財(cái)政學(xué)還研究了規(guī)范稅收理論。庇古就稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)如何在個(gè)人之間分?jǐn)偹M(jìn)行的功利主義視角的研究就是規(guī)范稅收理論的代表。

這一傳統(tǒng)忽略了兩大問題:一是公共支出;二是集體決策過程。而這正是斯堪的納維亞傳統(tǒng)的新古典財(cái)政學(xué)研究的重要內(nèi)容。

2.斯堪的納維亞傳統(tǒng)的新古典財(cái)政學(xué)

該傳統(tǒng)發(fā)軔于19世紀(jì)80年代奧、意財(cái)政學(xué)者和瑞典學(xué)者對公共產(chǎn)品問題的研究。公共產(chǎn)品理論是新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論在公共支出分析中的應(yīng)用。奧、意財(cái)政學(xué)者潘塔萊奧尼(Pantaleon)、馬佐拉(Mazzola)、馬爾科(Marco)、薩克斯(Sax)等人對此做出了貢獻(xiàn)。

奧、意財(cái)政學(xué)者用邊際效用理論來說明公共產(chǎn)品理論。他們認(rèn)為，邊際效用理論除了適用于私人產(chǎn)品外，還適用于公共產(chǎn)品，但由于公共產(chǎn)品消費(fèi)的不可分性，人們無法通過消費(fèi)數(shù)量的調(diào)節(jié)來改變邊際收益，因此只能通過改變成本(稅收價(jià)格)來適應(yīng)同一數(shù)量的公共產(chǎn)品。這具體表現(xiàn)為不同的個(gè)人支付不同的稅收價(jià)格。

瑞典學(xué)者也為此做出了貢獻(xiàn)，主要是威克塞爾和林達(dá)爾。威克塞爾主張將公共產(chǎn)品帶給人們的好處與個(gè)人為公共產(chǎn)品供應(yīng)所做的貢獻(xiàn)結(jié)合起來，即征稅應(yīng)按受益原則進(jìn)行。他還指出了意大利財(cái)政學(xué)者簡單地模擬市場而忽視政治程序問題，并對之進(jìn)行了研究，這也是其高明之處。林達(dá)爾在此基礎(chǔ)上建立了兩個(gè)政治上平等的消費(fèi)者共同分擔(dān)成本的公共產(chǎn)品供應(yīng)模型。

(二)20世紀(jì)50－70年代:微觀財(cái)政學(xué)的發(fā)展

20世紀(jì)50－70年代微觀財(cái)政學(xué)的發(fā)展仍然是建立在新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)之上的。到了50年代，西方財(cái)政學(xué)的兩大傳統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對接，這主要表現(xiàn)為英美財(cái)政學(xué)界已開始重視原先被忽略的公共支出研究。其實(shí)，這種對接從30年代就已經(jīng)開始，1936年馬爾科的《財(cái)政學(xué)基本原理》(FirstPrinciples of Public Finance)一書在美國翻譯出版，斯堪的納維亞傳統(tǒng)也開始進(jìn)入美國，雖然其真正的影響還是要等到20世紀(jì)50年代之后才顯現(xiàn)。

1.公共產(chǎn)品理論的發(fā)展

薩繆爾森在1954年首先對公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品做了數(shù)學(xué)界定，并給出了現(xiàn)在廣為人們應(yīng)用的公共產(chǎn)品的定義。他認(rèn)為公共產(chǎn)品就是這樣的產(chǎn)品，每一個(gè)人對這種產(chǎn)品的消費(fèi)，并不能減少任何他人對該產(chǎn)品的消費(fèi)。他在1955年進(jìn)一步闡述他的公共產(chǎn)品有效提供理論。蒂布(Tiebout，Charles M．) 1956年發(fā)表的《地方支出的純理論》(A Pure Theory of Expenditure)構(gòu)建了一個(gè)地方性公共產(chǎn)品模型，進(jìn)一步發(fā)展了公共產(chǎn)品理論。

公共產(chǎn)品理論大大深化了西方財(cái)政學(xué)的基本理論分析，引起西方財(cái)政學(xué)根本思路的變化，并在西方財(cái)政學(xué)中占據(jù)核心理論的地位。這是因?yàn)楣仓С鍪菫榱斯伯a(chǎn)品供應(yīng)而提供費(fèi)用，稅收也被視為人們?yōu)橄硎芄伯a(chǎn)品而支付的價(jià)格。這樣，整個(gè)財(cái)政學(xué)從根本上說是圍繞著公共產(chǎn)品的供應(yīng)來展開的。

2.稅收理論的發(fā)展

20世紀(jì)稅收理論的發(fā)展最值得一提的是最優(yōu)稅收理論，它甚至對整個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展產(chǎn)生了影響。該理論認(rèn)為，征稅會帶來效率損失，出現(xiàn)超額負(fù)擔(dān)(excess burden)，所以政府應(yīng)努力在保證稅收收入一定的前提下使這一負(fù)擔(dān)最小。因此，它實(shí)際上是對稅收原則理論的深化，但它不再是羅列稅收原則的條條，而是用數(shù)學(xué)的語言將這些內(nèi)容形式化，給出較為明快的解決方案。

拉姆齊(Ramsey)開創(chuàng)了新最優(yōu)稅收理論的先河，他從效率的角度，分析了對商品課稅與商品的需求彈性的關(guān)系，得出的結(jié)論是最優(yōu)商品稅制應(yīng)采取差別稅率，而稅率的高低取決于商品的需求彈性;彈性大的，適用較低稅率，彈性小的，適用較高稅率。拉姆齊的研究隱含著各種商品的需求彈性相互獨(dú)立的假設(shè)，但在現(xiàn)實(shí)中，有許多商品的需求是相互影響的?；诖?，有些學(xué)者放松這個(gè)假設(shè)，深入研究了對勞動和休閑課稅的問題，得出應(yīng)對與休閑相互補(bǔ)充的商品征收高稅的結(jié)論。

最優(yōu)商品稅的研究只是最優(yōu)稅收理論的一個(gè)方面。在現(xiàn)代稅制中，所得稅制是重要的組成部分。在20世紀(jì)40年代，維克里對最優(yōu)累進(jìn)所得稅問題做了研究;70年代，米爾利斯推進(jìn)了對最優(yōu)所得稅問題的研究。此后，斯特恩等人又進(jìn)一步發(fā)展了最優(yōu)稅收理論。在這之前，一般認(rèn)為，最優(yōu)累進(jìn)所得稅率應(yīng)具有較高的累進(jìn)程度，而且邊際稅率應(yīng)該是遞增的。最優(yōu)所得稅理論打破了這種觀念，得出這樣的結(jié)論:社會可以通過選擇較低的所得稅累進(jìn)稅率來實(shí)現(xiàn)收入再分配的目標(biāo)。另外，最優(yōu)稅收理論還包括商品課稅與所得課稅的比較研究。

3.公共選擇財(cái)政學(xué)的發(fā)展

公共選擇財(cái)政學(xué)是20世紀(jì)50－70年代西方財(cái)政學(xué)發(fā)展的又一個(gè)重要領(lǐng)域，促進(jìn)了財(cái)政學(xué)向公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的轉(zhuǎn)變，擴(kuò)大了財(cái)政實(shí)證分析的領(lǐng)域。

公共選擇財(cái)政學(xué)的發(fā)展使得對財(cái)政決策過程的研究更加深入。阿羅不可能定理以序數(shù)效用論為基礎(chǔ)，證明了不存在一個(gè)理想的規(guī)則，能使社會或任何一個(gè)集體，從個(gè)人序數(shù)偏好得出社會的偏好和選擇。如果個(gè)人偏好難以轉(zhuǎn)化為社會偏好，那么，它對作為一種公共決策的財(cái)政決策的負(fù)面影響是可想而知的。后來，森(Sen)等的研究通過放松阿羅不可能定理的條件，來扭轉(zhuǎn)這一災(zāi)難性的結(jié)果，推動了公共選擇理論的發(fā)展。

布坎南等人更偏向?qū)嵶C分析的理論與此不同。他們將個(gè)人之間相互交換的利益概念用到政治決策領(lǐng)域，政治交易過程的結(jié)果取決于“博弈規(guī)則”(廣義的秩序)。這樣，問題的解決最終取決于立憲改革。布坎南認(rèn)為，要向政治家提建議或?qū)μ囟幾h的結(jié)局施加影響往往是無效的，在給定的規(guī)章制度中，結(jié)局很大程度上取決于既定的政治集團(tuán)。奧爾森(Olson)則從利益集團(tuán)的角度分析了集體行動的邏輯，對公共選擇財(cái)政學(xué)做出了貢獻(xiàn)奧爾森解決的是公共選擇的動力和公共選擇中的均衡問題(即利益集團(tuán)間的沖突問題)。

從經(jīng)濟(jì)人假設(shè)出發(fā)，公共選擇財(cái)政學(xué)還對公共部門各種主體(選民、政治家和官僚)的行為做了分析。在20世紀(jì)60－70年代，公共選擇理論已經(jīng)出現(xiàn)在幾乎所有的財(cái)政學(xué)著作中，如單峰偏好、中間投票人模型、利益集團(tuán)、政黨、官僚的行為和影響等內(nèi)容，成為財(cái)政學(xué)內(nèi)容中又一較為龐大、系統(tǒng)、完整的組成部分。近年來較為流行的財(cái)政學(xué)教科書如羅森(Rosen)的《公共財(cái)政學(xué)》，仍大量地涉及公共選擇問題。這說明這一趨勢依舊保持下來。其他財(cái)政理論的發(fā)展主要表現(xiàn)在公共支出的成本——效益分析、社會保障理論以及國際財(cái)政問題的研究上。

(三)宏觀財(cái)政學(xué):西方財(cái)政學(xué)發(fā)展的另一領(lǐng)域

宏觀財(cái)政學(xué)的發(fā)展始于20世紀(jì)30年代，其形成與新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)在缺陷有關(guān)，期間發(fā)生在西方世界的大蕭條對忽略研究政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)提出了極為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)因此興起。這樣，以凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的宏觀財(cái)政學(xué)(財(cái)政政策理論)逐步形成。

大蕭條構(gòu)成凱恩斯主義堅(jiān)實(shí)的現(xiàn)實(shí)背景。凱恩斯認(rèn)為自由放任會導(dǎo)致有效需求不足，主張國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活，擴(kuò)大政府職能。國家可以將稅制、限定利率以及其他手段并用，刺激平均消費(fèi)傾向。國家還可采取措施提高資本邊際效率以刺激投資。他認(rèn)為，不能太著重于增加消費(fèi)，而應(yīng)增加投資，主張采用赤字財(cái)政政策，而赤字財(cái)政主要靠舉債來籌資。

凱恩斯的主張為?？怂?、漢森等人所繼承和發(fā)展。?？怂乖凇秳P恩斯勛爵與古典學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家》一書中以三個(gè)方程式和IS－LM模型概括了凱恩斯的理論，使凱恩斯理論得以形式化。薩繆爾森、托賓等人在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展了凱恩斯主義的主張。新古典綜合派在總需求分析上采用凱恩斯主義的觀點(diǎn)，在總供給的分析方面，短期采用凱恩斯的觀點(diǎn)，長期采用新古典學(xué)派的觀點(diǎn)。新古典綜合派的財(cái)政政策主張是:通過改變政府購買水平、改變政府轉(zhuǎn)移性支出和稅率以及財(cái)政政策與貨幣政策的配合，來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。

由于“滯脹”的出現(xiàn)，人們對“增長性的財(cái)政貨幣政策”也產(chǎn)生了一些懷疑，為此，新古典綜合派提出了新的政策主張。20世紀(jì)70年代以來，該學(xué)派建議實(shí)行多樣化的政策手段，實(shí)行“松緊搭配”的宏觀政策以及宏觀政策微觀化，以克服以往經(jīng)濟(jì)政策中顧此失彼的弊端。

(四)最近財(cái)政學(xué)的演變趨勢

20世紀(jì)80－90年代西方財(cái)政學(xué)仍處于發(fā)展中，但是對財(cái)政理論體系沒有大的創(chuàng)新，發(fā)展的主要表現(xiàn)是對以下一些具體問題的分析更加深入。

1.公共產(chǎn)品供應(yīng)問題

公共產(chǎn)品的供應(yīng)歷來是財(cái)政理論研究的重點(diǎn)，但長期以來，公共產(chǎn)品理論的發(fā)展主要集中在公共產(chǎn)品的公共供應(yīng)上。這與理論的發(fā)展階段有關(guān)。在理論發(fā)展的初期，人們需要解決的是理論的最為核心的問題。公共產(chǎn)品理論也是如此。它首先要回答的是什么是公共產(chǎn)品，公共產(chǎn)品為什么導(dǎo)致市場失效，公共部門如何糾正這種失效等這些基本問題。這樣，研究的視角集中在公共產(chǎn)品的公共供應(yīng)上，就顯得很自然。而當(dāng)理論發(fā)展到一定階段，理論的基本問題已得到解決之后，人們就會把研究重點(diǎn)轉(zhuǎn)到原先被忽略或沒有予以足夠重視的一些更為具體的問題上，公共產(chǎn)品的私人供應(yīng)就是這樣的一個(gè)問題。公共產(chǎn)品理論的提出是基于市場失效的現(xiàn)實(shí)，即公共產(chǎn)品如由私人部門來提供，將出現(xiàn)供應(yīng)不足的結(jié)果，因此，需要公共部門來供應(yīng)公共產(chǎn)品。在這樣認(rèn)識的基礎(chǔ)上，公共產(chǎn)品理論發(fā)展起來了。但由公共部門提供公共產(chǎn)品，并不意味著私人部門不能參與其中。事實(shí)上，私人部門在公共產(chǎn)品的供應(yīng)中發(fā)揮的作用也是不可低估的。關(guān)于這方面的研究，也成為近年來公共產(chǎn)品論發(fā)展的一個(gè)重點(diǎn)。另外，對一些現(xiàn)實(shí)的公共產(chǎn)品或外部性問題(例如污染問題)的研究也得到加強(qiáng)。

2.財(cái)政政策的紛爭

對于財(cái)政政策的作用，貨幣主義學(xué)派提出了不同看法。貨幣主義主張以“貨幣最重要”取代“財(cái)政最重要”，即以貨幣政策取代財(cái)政政策。供給學(xué)派也強(qiáng)調(diào)財(cái)政政策的作用，但對其經(jīng)濟(jì)作用之內(nèi)在機(jī)理的理解與其他學(xué)派有很大差異，相應(yīng)地提出了不同的政策主張。該學(xué)派反對高額累進(jìn)稅制，反對政府支出的擴(kuò)張，認(rèn)為這樣對經(jīng)濟(jì)是不利的。為了與削減邊際稅率為中心的政策建議一致，供給學(xué)派認(rèn)為必須輔之以削減政府支出的措施，即減稅和減縮政府支出兩者并舉，并配合以其他政策措施，來追求穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長和預(yù)算平衡。新古典宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)派反對政府對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，認(rèn)為宏觀經(jīng)濟(jì)政策是無效的，甚至是有害的。

值得注意的是20世紀(jì)80年代以來新凱恩斯主義財(cái)政學(xué)的興起，其對以往的國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)理論從多方面進(jìn)行了審視，綜合了各派的觀點(diǎn)，在各派紛爭時(shí)表現(xiàn)出極為明顯的優(yōu)勢。

新凱恩斯主義財(cái)政學(xué)既認(rèn)識到原凱恩斯主義的不足，又認(rèn)為即使存在理性預(yù)期，財(cái)政政策仍可發(fā)揮效力，甚至在一定條件下，理性限制性預(yù)期使財(cái)政政策效力大于與傳統(tǒng)的靜態(tài)相聯(lián)系的政策效力。就財(cái)政政策而言，現(xiàn)期財(cái)政支出的增加會產(chǎn)生溢出效應(yīng)，通過乘數(shù)增加未來的收入，由于約束性預(yù)期的存在，人們會認(rèn)識到勞動需求從而就業(yè)機(jī)會將因此增加，因而減少現(xiàn)期儲蓄。

總的來說，新凱恩斯主義者仍然主張政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)，但他們所主張的干預(yù)與原先的凱恩斯主義者不同，它更加強(qiáng)調(diào)“適度”的國家干預(yù)，而非頻繁的過度干預(yù)。與原先的凱恩斯主義注重對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行“數(shù)量”上的調(diào)節(jié)相比，它更關(guān)注財(cái)政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)“質(zhì)量”的好壞。

3.大量運(yùn)用新的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析工具

這也是最近西方財(cái)政學(xué)發(fā)展的重要特征。我們很難找到?jīng)]有運(yùn)用數(shù)學(xué)工具尤其是博弈論的財(cái)政論文。沒有數(shù)學(xué)工具，財(cái)政理論研究甚至可以說是寸步難行的。20世紀(jì)70年代以來，最優(yōu)稅收理論的重新興起，很大程度上就是運(yùn)用數(shù)學(xué)工具的結(jié)果。公共產(chǎn)品理論的發(fā)展也是如此。20世紀(jì)80－90年代的財(cái)政學(xué)文獻(xiàn)，仍舊大量運(yùn)用數(shù)學(xué)工具進(jìn)行公共產(chǎn)品理論研究。財(cái)政學(xué)計(jì)量方法的運(yùn)用，也使得一些理論得到嚴(yán)格的數(shù)學(xué)證明，使得財(cái)政學(xué)作為一門科學(xué)的屬性表現(xiàn)得更為明顯。

博弈論，由于其與社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)有著密切結(jié)合，因而使得逐步放松假設(shè)的財(cái)政理論得到強(qiáng)有力的理論支撐。博弈論中的不完全信息動態(tài)均衡，就與現(xiàn)實(shí)極為相似，借鑒這方面的成果研究公共產(chǎn)品的供應(yīng)問題，也成為這一時(shí)期理論發(fā)展的一種表現(xiàn)。

二、20世紀(jì)西方財(cái)政學(xué)發(fā)展與演變的原因

(一)經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展

財(cái)政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支學(xué)科，經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展會在財(cái)政學(xué)中得到反映。邊際革命導(dǎo)致了古典經(jīng)濟(jì)學(xué)向新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的轉(zhuǎn)變，邊際效用價(jià)值論取代了勞動價(jià)值論，以邊際效用價(jià)值論為基礎(chǔ)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析成為經(jīng)濟(jì)理論的主流。古典財(cái)政學(xué)向新古典財(cái)政學(xué)的轉(zhuǎn)化就是它的一種表現(xiàn)。

數(shù)量化分析工具的應(yīng)用是20世紀(jì)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展的一大特征，這在財(cái)政學(xué)上也得到了反映。當(dāng)代財(cái)政學(xué)的前沿——最優(yōu)稅收理論的發(fā)展，肇始于拉姆齊對商品稅的定量研究，爾后的發(fā)展也都是取決于數(shù)量分析工具的應(yīng)用。再如，經(jīng)濟(jì)學(xué)中博弈論的廣泛應(yīng)用，也在財(cái)政學(xué)中得到反映。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)是近年來經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展的一個(gè)重要特征，它在財(cái)政學(xué)中也得到反映，推動了新制度財(cái)政學(xué)的發(fā)展。

(二)財(cái)政學(xué)發(fā)展內(nèi)在邏輯的影響:理論的分化與綜合的作用

理論都是在分化與綜合的過程中發(fā)展起來的，財(cái)政學(xué)的發(fā)展也具有這種內(nèi)在邏輯。例如，最優(yōu)稅收理論的發(fā)展，首先是對最優(yōu)商品稅所做的研究，爾后對最優(yōu)所得稅進(jìn)行研究，再對二者進(jìn)行比較研究，這就體現(xiàn)出理論的分化特征。分工是效率提高的必由之路。分化也表明了財(cái)政學(xué)發(fā)展中的分工，雖然這種分工可能并非一開始就設(shè)計(jì)好的。20世紀(jì)50年代之前，新古典財(cái)政學(xué)中的安格魯·薩克森傳統(tǒng)和斯堪的納維亞傳統(tǒng)的并存就是這樣的一種分工。前一傳統(tǒng)更著重對財(cái)政收入問題的研究，而后一種傳統(tǒng)則研究了前一種所忽視的一些問題，彼此在各自的領(lǐng)域中發(fā)展深化。而當(dāng)這兩種傳統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對接，即理論得到綜合之后，就大大地推動了理論的進(jìn)步。再如，微觀財(cái)政學(xué)和宏觀財(cái)政學(xué)的分工，也是這一影響的表現(xiàn)。微觀財(cái)政學(xué)主要研究個(gè)體問題，而宏觀財(cái)政學(xué)著眼的是總體分析，它們深化了各自的領(lǐng)域，促進(jìn)了理論的發(fā)展。

(三)實(shí)踐的推進(jìn)

實(shí)踐是理論發(fā)展的原動力，財(cái)政理論也是如此。專門研究政府干預(yù)的宏觀財(cái)政學(xué)的產(chǎn)生就與經(jīng)濟(jì)危機(jī)有關(guān)。政府失靈問題推動了研究該問題的公共選擇財(cái)政學(xué)的發(fā)展。公共產(chǎn)品的私人供應(yīng)問題研究的深入，與這一現(xiàn)象增多有關(guān)。當(dāng)一種理論在實(shí)踐中應(yīng)用并產(chǎn)生各種各樣的問題之后，往往也會推動新理論的發(fā)展。新凱恩斯主義財(cái)政學(xué)的發(fā)展就是一個(gè)典型的例子。再如，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡的實(shí)踐導(dǎo)致原先的理論失效，就直接推動了經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于過渡經(jīng)濟(jì)理論的研究，這也在財(cái)政學(xué)中得到一定的反映，研究如何促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的轉(zhuǎn)軌財(cái)政學(xué)也在西方興起。

三、西方財(cái)政理論對我國的啟示

我國財(cái)政理論真正的確立，是從1949年中華人民共和國成立后伴隨著社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)逐步發(fā)展的。而在這一時(shí)期，我國經(jīng)歷了東西方兩大陣營意識形態(tài)的沖突、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的失敗以及改革開放后經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，從而提出了構(gòu)建公共財(cái)政的目標(biāo)。這與西方國家在政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r雖有不同，但具有很多的共通之處，因此在我國目前構(gòu)建公共財(cái)政的進(jìn)程中，學(xué)習(xí)與借鑒西方公共財(cái)政理論就顯得甚為必要。

(一)我國財(cái)政理論的發(fā)展

在中國古代，早在夏、商、周時(shí)代就出現(xiàn)了明確的財(cái)政思想，并可以從《周禮》、《禹貢》的記載中發(fā)現(xiàn)當(dāng)時(shí)的一些財(cái)政制度的設(shè)計(jì)。到春秋戰(zhàn)國時(shí)代，《管子》一書更是集中論述了一些經(jīng)濟(jì)和財(cái)政思想，但直到民國時(shí)期，這些閃耀著中華民族偉大智慧光芒的財(cái)政思想基本都只是重在為封建君主獻(xiàn)言建策，從未形成過完整的理論體系。

國家分配論的財(cái)政理論雖然在目前看來存在一些缺陷，但所有理論都不能窮極真理，公共產(chǎn)品理論也存在缺陷和不足，而這也正是公共產(chǎn)品理論需要得以不斷發(fā)展的客觀要求和動力。但應(yīng)該指出的是，國家分配論作為在“蘇聯(lián)范式”下發(fā)展起來的社會主義財(cái)政理論，在傳統(tǒng)的“收－支－平－管”框架體系內(nèi)對財(cái)政作為“分配關(guān)系”這一本質(zhì)或核心問題進(jìn)行研究，基本具備了一個(gè)完整理論所具備的條件。但這種體系在改革開放之后逐漸地暴露出與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的問題，在經(jīng)過20世紀(jì)90年代的激烈爭論后，公共財(cái)政理論成為一種必然的選擇。

(二)目前我國財(cái)政理論研究的困境

在我國逐步建立了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制之后，由于客觀環(huán)境或者說是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)發(fā)生了變化，財(cái)政理論自然也應(yīng)發(fā)生相應(yīng)的變化，即尋求與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)政理論的發(fā)展。這種發(fā)展確確實(shí)實(shí)地發(fā)生了，我國的財(cái)政學(xué)者們打破了“蘇聯(lián)范式”(純粹的人與人的關(guān)系，而將人與物的關(guān)系排斥于研究對象之外)，將對物的研究(即資源配置問題)納入了財(cái)政理論研究之中。但受長期財(cái)政理論研究模式和條件的影響，我國的財(cái)政理論研究還依然受到政府文件或研究報(bào)告等方式的強(qiáng)烈影響。傳統(tǒng)財(cái)政理論實(shí)際上是以存在的財(cái)政現(xiàn)象為依據(jù)，來證明所實(shí)行的制度、政策等上層建筑的合理性?；蛘哒f，我國財(cái)政理論研究的目的似乎還在于在證明現(xiàn)有制度總體合理的前提下，發(fā)現(xiàn)其中可能存在的不足而予以完善，而非從理論上尋找一種合理制度的存在。

而在我國明確構(gòu)建公共財(cái)政制度的目標(biāo)以來，似乎還存在著一些似是而非的研究，如張馨(2004)所指出的:“20余年來，盡管財(cái)政公共化改革在內(nèi)容上也取得了一定進(jìn)展，但滯后于形勢發(fā)展的要求。在財(cái)政理念、運(yùn)行機(jī)理、運(yùn)作機(jī)制等非正式制度上，在各項(xiàng)財(cái)政制度的內(nèi)容等根本問題上，還受到傳統(tǒng)財(cái)政模式的根本束縛，公共化程度還很低。已經(jīng)建立的公共財(cái)政制度還僅是‘框架’，僅僅只是‘基本建立’，離真正完整的建立還有很長的距離。”這種狀況表現(xiàn)出了目前我國財(cái)政理論研究中的“瓶頸”狀態(tài)。從中我們可以看到至少兩個(gè)問題:一是這樣的研究沒有真正使用公共產(chǎn)品理論解釋我國的財(cái)政現(xiàn)象;二是這樣的研究依然沒有脫離政策操作層面的研究，這樣的研究雖然在一定范圍內(nèi)是必需的，但若在整個(gè)財(cái)政理論界基本保持這種狀況，既不能提高我國財(cái)政理論研究的水平，也不能真正認(rèn)識財(cái)政現(xiàn)象的實(shí)質(zhì)，將難以對實(shí)踐產(chǎn)生指導(dǎo)作用。

這種狀況在實(shí)踐中也有所表現(xiàn)，以我國1994年分稅制改革為例，此次以社會主義市場經(jīng)濟(jì)為背景的、對我國現(xiàn)行財(cái)政制度影響深遠(yuǎn)且依然在發(fā)揮重要作用的改革，其目標(biāo)明確定位于“提高兩個(gè)比重”，但其背后的意義則是彌補(bǔ)當(dāng)時(shí)政府尤其是中央政府的財(cái)力不足問題，而這正是“彌補(bǔ)政府履行職能所必需的資金”的傳統(tǒng)財(cái)政理論的體現(xiàn)。因此，在1994年分稅制的制度設(shè)計(jì)中，重在財(cái)政尤其是中央財(cái)政的收入汲取能力，并出現(xiàn)了“財(cái)權(quán)上收、事權(quán)下放”的格局，導(dǎo)致縣鄉(xiāng)基層財(cái)政困難、農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足等現(xiàn)象的出現(xiàn)，延續(xù)了收入分享與權(quán)力導(dǎo)向的財(cái)政管理體制，而并非是以公共產(chǎn)品分級提供的真正的分稅制財(cái)政管理體制。

(三)我國財(cái)政理論研究發(fā)展的方向與途徑

一是轉(zhuǎn)變研究范式。在西方財(cái)政理論發(fā)展過程中，從政府職責(zé)范式轉(zhuǎn)為資源配置范式和交易費(fèi)用范式。西方公共財(cái)政理論發(fā)展的一個(gè)最基本的主線即政府與市場的關(guān)系，或者是政府對經(jīng)濟(jì)干預(yù)和不干預(yù)的選擇。但這個(gè)主線還較為籠統(tǒng)，因?yàn)閬啴?dāng)·斯密在論證了市場有效的同時(shí)談到政府職責(zé)時(shí)，在邏輯上看更像是在界定了政府職責(zé)之后，將其余均看作市場完全有效的領(lǐng)域，此時(shí)政府職責(zé)的提出，并非是嚴(yán)格地按照市場失靈的要求提出的，而只是“最小政府”的要求。此后如德國社會政策學(xué)派甚至是馬克思，在討論政府職責(zé)時(shí)，均是從國家本質(zhì)或政府責(zé)任的角度進(jìn)行的，而非真正以經(jīng)濟(jì)學(xué)的資源配置作為分析的起點(diǎn)。這種狀況直到薩繆爾森將公共產(chǎn)品以數(shù)理的方式予以定義后才得以改善，當(dāng)公共產(chǎn)品這一問題可以用數(shù)學(xué)來進(jìn)行求解時(shí)，財(cái)政學(xué)才真正從“政治經(jīng)濟(jì)學(xué)”轉(zhuǎn)向了“公共經(jīng)濟(jì)學(xué)”。而新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共選擇理論的產(chǎn)生與發(fā)展，更是改變了以往公共產(chǎn)品供給中財(cái)政制度對個(gè)人經(jīng)濟(jì)活動影響的單一的資源配置范式，而增加了個(gè)人和集團(tuán)在公共產(chǎn)品供給中的作用與影響，從而拓展了財(cái)政理論的交易費(fèi)用范式。就我國目前的研究狀況看，很多尚停留在政府職責(zé)范式，主要還是政府的代言人，將這種政府職責(zé)范式逐步演化為資源配置范式和交易費(fèi)用范式，將是我國財(cái)政理論發(fā)展并成為真正的“公共經(jīng)濟(jì)學(xué)”的可行途徑。

二是要解決財(cái)政理論研究的核心問題而非就事論事的研究報(bào)告。西方早期的財(cái)政理論，注重于對一些財(cái)政現(xiàn)象的解釋和總結(jié)，即使是到了亞當(dāng)·斯密和被稱為“集大成者”的瓦格納，雖然在體系上已經(jīng)比較完備，但也只是在一個(gè)大框架下對各種財(cái)政現(xiàn)象解釋的匯總，在公共產(chǎn)品理論得以發(fā)展以前，所能看到的財(cái)政理論中，似乎很難找到一個(gè)明晰的核心。正如馬克思從林林總總的商品中尋找到了“凝結(jié)在商品中的無差別勞動”這一價(jià)值的抽象事物一樣，薩繆爾森也從林林總總的財(cái)政現(xiàn)象中尋找到了“公共產(chǎn)品”這一抽象事物，使財(cái)政理論真正具有了實(shí)質(zhì)因，而馬斯格雷夫的財(cái)政三職能說，明確了財(cái)政活動提高公共產(chǎn)品的依據(jù)，使財(cái)政理論具有了目的因，從而使財(cái)政理論的邏輯性愈加嚴(yán)密。但我國目前對于公共產(chǎn)品這一核心理論問題的研究似乎還比較薄弱，更多是停留于對財(cái)政現(xiàn)象的解釋，這雖然是出于我國目前正處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期，所需要解決的問題較多考慮，但對于理論核心內(nèi)容的研究發(fā)展將會更好地促進(jìn)理論與實(shí)踐的發(fā)展。

三是發(fā)展研究方法。與資源配置范式和交易費(fèi)用范式相適應(yīng)的研究方法更側(cè)重于成本——效益的分析方法，這也是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)最基本的手段。我國目前正在努力完善公共財(cái)政體制，“公共財(cái)政的基本框架已經(jīng)建立”，而與之相適應(yīng)的財(cái)政理論研究中，似乎也是遵循了“理論與實(shí)踐相結(jié)合”的要求，“公共財(cái)政理論的基本框架已經(jīng)建立”，財(cái)政學(xué)者們正致力于完善中國特色的公共財(cái)政理論，而就公共財(cái)政理論的基本框架中的各部分內(nèi)容進(jìn)行深入研究。應(yīng)該肯定這是我國財(cái)政理論界的巨大進(jìn)步，也必將對我國財(cái)政理論的完善做出巨大貢獻(xiàn)。但問題在于，在理論研究上出現(xiàn)了這樣一種狀況:在公共財(cái)政的理論框架下，使用傳統(tǒng)的研究思路與方法(現(xiàn)狀——存在問題——成因——國際經(jīng)驗(yàn)借鑒——政策建議)，而冀望得到一個(gè)合理的結(jié)果。在各種政策進(jìn)行制定和實(shí)施時(shí)，將會取得怎樣的效果，又將會產(chǎn)生怎樣的損失，這些問題似乎在很多研究者們的建議中難以清楚看到，因此其實(shí)踐意義也將大打折扣。而且，缺乏了成本——效益的分析方法，我們也難以真正實(shí)現(xiàn)向資源配置范式和交易費(fèi)用范式的轉(zhuǎn)變，因此，成本——效益分析方法的引入也勢成必然。

綜上所述，分析20世紀(jì)西方財(cái)政學(xué)的發(fā)展與演變趨勢的主旨之一在于尋找其對中國財(cái)政學(xué)的啟示意義。面向21世紀(jì)，中國財(cái)政學(xué)將走向何方?中西方財(cái)政學(xué)在市場經(jīng)濟(jì)基點(diǎn)上的一致性，決定了未來的中國財(cái)政學(xué)也必然是以市場失靈為研究起點(diǎn)，以公共產(chǎn)品論為核心的財(cái)政學(xué)。現(xiàn)在，中西財(cái)政學(xué)趨同傾向非常明顯，這特別表現(xiàn)在運(yùn)用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析工具上。但畢竟20世紀(jì)的西方財(cái)政學(xué)是在西方的實(shí)踐環(huán)境中發(fā)展和演變的，而21世紀(jì)的中國還面臨著其他一些特殊的問題，這就可能出現(xiàn)一種綜合性的財(cái)政學(xué)，它不是對西方現(xiàn)有的公共財(cái)政理論的簡單概括和照搬，而是對中國實(shí)踐和西方新世紀(jì)的變革做出新解釋的財(cái)政學(xué)。

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［責(zé)任編輯:張曉娟］

F811

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1004－5295(2011)01－0072－06

2010－11－04

李佳(1986－)，女，天津人，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院在讀碩士研究生，從事財(cái)政學(xué)研究.