劉江濤

（安慶市審計(jì)局，安徽 安慶 246005）

計(jì)算機(jī)技術(shù)在家電下鄉(xiāng)資金審計(jì)中的應(yīng)用

劉江濤

（安慶市審計(jì)局，安徽 安慶 246005）

家電下鄉(xiāng)是國(guó)家為進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)、提高農(nóng)民生活質(zhì)量、擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi)，幫助家電行業(yè)應(yīng)對(duì)突如其來(lái)的國(guó)際金融危機(jī)，而出臺(tái)的一項(xiàng)農(nóng)民得實(shí)惠、企業(yè)得市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)得發(fā)展的惠民政策。但在家電下鄉(xiāng)的運(yùn)行過(guò)程中，普遍存在騙取財(cái)政補(bǔ)貼資金的現(xiàn)象，而相關(guān)監(jiān)督核查部門面對(duì)涉及眾多的受惠農(nóng)戶，采用傳統(tǒng)的抽查回訪進(jìn)行監(jiān)督核查，顯然是心有余悸而力不足。文章重點(diǎn)介紹如何應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)查詢技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，縮小疑點(diǎn)范圍，集中力量查實(shí)問(wèn)題。

計(jì)算機(jī)；家電下鄉(xiāng)；審計(jì)

2010年對(duì)某縣家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金的管理與發(fā)放進(jìn)行了審計(jì)。截止審計(jì)時(shí)，該縣已累計(jì)發(fā)放家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金上千萬(wàn)元，享受補(bǔ)貼優(yōu)惠的農(nóng)戶近萬(wàn)戶。如果采用傳統(tǒng)的抽查回訪，面對(duì)近萬(wàn)農(nóng)戶的回訪對(duì)象，審計(jì)組將面臨巨大的回訪任務(wù)量，同時(shí)這種無(wú)針對(duì)性的抽查也會(huì)給本次審計(jì)帶來(lái)很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此審計(jì)組采用了計(jì)算機(jī)審計(jì)方法對(duì)該縣家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼情況進(jìn)行了審計(jì)分析，大大縮小了疑點(diǎn)范圍，在很短的時(shí)間內(nèi)就查實(shí)了部分家電經(jīng)銷商售利用農(nóng)戶資料的復(fù)印件騙取國(guó)家補(bǔ)貼資金的行為。

1 摸清家電下鄉(xiāng)運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，確定審計(jì)重點(diǎn)

通過(guò)審前調(diào)查，審計(jì)人員了解到，家電下鄉(xiāng)推行初期，由于申領(lǐng)中間環(huán)節(jié)多，手續(xù)比較繁鎖，一些已經(jīng)購(gòu)買了家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的農(nóng)民消費(fèi)者甚至放棄了申領(lǐng)財(cái)政補(bǔ)貼，這在一定程度上影響了農(nóng)民購(gòu)買家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的積極性。針對(duì)這一現(xiàn)象，大部分地區(qū)改變了最初的補(bǔ)貼方式，實(shí)行了銷售網(wǎng)點(diǎn)代理審核和代墊直補(bǔ)的政策，這大大加快了農(nóng)民消費(fèi)者領(lǐng)取財(cái)政補(bǔ)貼的速度，有效的提高了農(nóng)民購(gòu)買家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的積極性，但這種補(bǔ)貼方式也給一些不法商家騙取財(cái)政補(bǔ)貼資金提供了可乘之機(jī)。

目前各地實(shí)行“代墊直補(bǔ)”后，家電經(jīng)銷售商只需使用農(nóng)戶資料復(fù)印件，就可以申領(lǐng)補(bǔ)貼資金，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所對(duì)報(bào)送資料的真實(shí)性又難以鑒定，導(dǎo)致了種種騙取國(guó)家補(bǔ)貼資金現(xiàn)象的出現(xiàn)。例如，部分不法家電經(jīng)銷商利用農(nóng)戶資料的復(fù)印件，拿著一些家電生產(chǎn)廠家管理疏忽外流的標(biāo)識(shí)卡、消費(fèi)者不需要的標(biāo)識(shí)卡和未銷售出的家電標(biāo)識(shí)卡，騙取國(guó)家補(bǔ)貼資金；另外還有一些家電經(jīng)銷商為了促銷，違規(guī)利用農(nóng)戶的資料復(fù)印件為城鎮(zhèn)居民購(gòu)買家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品辦理財(cái)政補(bǔ)貼。

根據(jù)家電下鄉(xiāng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的種種騙取補(bǔ)貼資金的現(xiàn)象，并且在監(jiān)管不到位的情況下，審計(jì)組確定利用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法對(duì)該縣家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼情況進(jìn)行審計(jì)分析，核查該縣是否存在騙取財(cái)政補(bǔ)貼資金的現(xiàn)象。

2 對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集整理與分析，確定審計(jì)線索

2.1 數(shù)據(jù)采集整理

目前家電下鄉(xiāng)實(shí)行的是全國(guó)聯(lián)網(wǎng)管理，因此我們可以很方便的從家電下鄉(xiāng)管理系統(tǒng)中導(dǎo)出家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表，然后將發(fā)放明細(xì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)整理，保留以下所需的數(shù)據(jù)字段：戶口簿編號(hào)、身份證號(hào)、姓名、產(chǎn)品類別、產(chǎn)品價(jià)格、補(bǔ)貼金額、補(bǔ)貼受理地、補(bǔ)貼時(shí)間、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)卡號(hào)

2.2 數(shù)據(jù)分析，確定線索

（1）查詢出購(gòu)買同類家電產(chǎn)品超過(guò)2臺(tái)（件）的農(nóng)戶

家電下鄉(xiāng)管理系統(tǒng)運(yùn)行的前期，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)同一農(nóng)戶購(gòu)買同類產(chǎn)品超過(guò)2臺(tái)（件）的自動(dòng)鑒別功能，導(dǎo)致管理部門在發(fā)放補(bǔ)貼審核時(shí)，不能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)同一個(gè)農(nóng)戶購(gòu)買同類產(chǎn)品超過(guò)2臺(tái)（件）的情況發(fā)生。

根據(jù)以上可能出現(xiàn)的情況，應(yīng)該對(duì)家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表以戶口簿編號(hào)和產(chǎn)品類別為關(guān)鍵字段進(jìn)行了查詢統(tǒng)計(jì)分析，查詢出購(gòu)買同類產(chǎn)品超過(guò)2臺(tái)（件）的農(nóng)戶。SQL查詢語(yǔ)句如下：

select distinct戶口簿編號(hào)，產(chǎn)品類別 into 中間表一 from 家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表 group by戶口簿編號(hào)，產(chǎn)品類別 having count(產(chǎn)品類別)>2

select * into 疑點(diǎn)表一 from 家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表where 戶口簿編號(hào) in (select 戶口簿編號(hào) from 中間表一)

（2）篩查出同一農(nóng)戶在不同鄉(xiāng)鎮(zhèn)的家電經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)購(gòu)置下鄉(xiāng)家電產(chǎn)品

從審計(jì)調(diào)查中了解到，部分家電經(jīng)銷商，為了獲得更多的農(nóng)戶申補(bǔ)資料，更好地規(guī)避財(cái)政所審核，那些關(guān)系好、利益相關(guān)的家電經(jīng)銷商相互共享自己所擁有的農(nóng)戶申補(bǔ)資料，編制虛假的家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的銷售，騙取補(bǔ)貼資金。

根據(jù)以上存在的問(wèn)題，應(yīng)該按照農(nóng)戶購(gòu)買家電產(chǎn)品的購(gòu)買習(xí)慣，將同一農(nóng)戶在多個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)家電經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)購(gòu)買家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的補(bǔ)貼信息篩查出來(lái)，作為重點(diǎn)的回訪核實(shí)對(duì)象。SQL查詢語(yǔ)句如下：

Select戶口簿編號(hào) into 中間表二 from家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表 group by 戶口簿編號(hào) having count(distinct補(bǔ)貼受理地)>1

Select * into 疑點(diǎn)表二 from 家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表 where 戶口簿編號(hào) in (select 戶口簿編號(hào) from中間表二)

（3）篩查出購(gòu)買洗衣機(jī)等類別的家電產(chǎn)品達(dá)到每類 2臺(tái)（件）的農(nóng)戶

根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村生活水平以及日常的生活習(xí)慣，像洗衣機(jī)、冰箱、微波爐等家電，一個(gè)農(nóng)戶基本每類只會(huì)購(gòu)買一個(gè)，而家電下鄉(xiāng)的補(bǔ)貼政策規(guī)定每個(gè)農(nóng)戶最多可以購(gòu)買每類家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品2臺(tái)（件），這就給不法商家提供了造假騙補(bǔ)的空間。

根據(jù)以上可能出現(xiàn)的騙補(bǔ)情況，我們將購(gòu)買洗衣機(jī)、冰箱、熱水器這三類常用電器每類2臺(tái)（件）的農(nóng)戶篩查出來(lái)，作為重點(diǎn)的回訪核實(shí)對(duì)象。SQL查詢語(yǔ)句如下：

Select distinct戶口簿編號(hào),產(chǎn)品類別 into 中間表三from 家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表 where產(chǎn)品類別 in (‘洗衣機(jī)’，’冰箱’，’熱水器’) group by 戶口簿編號(hào)，產(chǎn)品類別having count(戶口簿編號(hào))=2

Select * into 疑點(diǎn)表三 from 家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表 where 戶口簿編號(hào) in( select 戶口簿編號(hào) from中間表三)

3 審計(jì)成果及建議

通過(guò)以上計(jì)算機(jī)審計(jì)方法生成的三個(gè)疑點(diǎn)表，審計(jì)人員很快就確定了回訪核實(shí)對(duì)象，通過(guò)短短幾天的回訪核查就查實(shí)了部分不法商家虛報(bào)騙補(bǔ)、違規(guī)為非農(nóng)業(yè)戶口辦理家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品補(bǔ)貼等事實(shí)，這給家電下鄉(xiāng)的監(jiān)管部門如何更有效地實(shí)施監(jiān)管，提供了一個(gè)很好的解決方法。

從審計(jì)最終處理的結(jié)果來(lái)看，對(duì)違規(guī)的家電下鄉(xiāng)經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)，除了要求其整改、追回補(bǔ)貼資金、取消其家電下鄉(xiāng)經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)資格外，沒(méi)有其他更嚴(yán)厲的處罰措施，未能從根本上杜絕他們弄虛作假的念頭。因?yàn)榧词谷∠麄兗译娤锣l(xiāng)經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)資格，他們不賣家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品，還可以賣其他家電產(chǎn)品，對(duì)他們影響不大，因此這些商家為了利益更大化，對(duì)這種低成本的違規(guī)普遍抱有僥幸心理。如果不能消除他們這種弄虛作假的僥幸心理，將給家電下鄉(xiāng)的監(jiān)管部門帶來(lái)更大的監(jiān)管難度。因此建議家電下鄉(xiāng)的實(shí)施部門要盡快出臺(tái)更完善、更嚴(yán)格的管理制度，從根本上解決目前家電下鄉(xiāng)實(shí)施過(guò)程中所出現(xiàn)的管理不規(guī)范、監(jiān)管難等問(wèn)題，同時(shí)，監(jiān)管部門也要積極采取各種行之有效的核查方法查實(shí)問(wèn)題，使問(wèn)題得到及時(shí)的糾正和處理。

F239.1

A

1008-1151(2011)07-0040-02

2011-04-12

劉江濤（1985-），男，安徽皖池州人，安慶市審計(jì)局軟件設(shè)計(jì)師，研究方向?yàn)橛?jì)算機(jī)輔助審計(jì)。