廣州市財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)校 陳鳳桃

企業(yè)所得稅作為我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要稅種，是國家財(cái)政收入的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證國家財(cái)政收入具有重要意義。由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算過程復(fù)雜，是一項(xiàng)管理難度較大的工作。因此加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理規(guī)范化，不斷提高企業(yè)所得稅管理水平是當(dāng)前企業(yè)所得稅工作的重要內(nèi)容。

一、白云區(qū)企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀

白云區(qū)是廣州市企業(yè)數(shù)量最多的區(qū)之一，每年這個(gè)區(qū)的企業(yè)所得稅收入為整個(gè)廣州市的稅收收入做出很大貢獻(xiàn)。但從近三年入庫數(shù)據(jù)來看，企業(yè)所得稅呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。以2009年度為例，白云局企業(yè)所得稅管戶6805戶，2009年企業(yè)所得稅入庫48388萬元，同比下降9.06%，減收4822萬元。

二、目前企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題

(一)企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅政策不夠熟悉

由于所得稅計(jì)算復(fù)雜、政策性較強(qiáng)，不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確，部分企業(yè)出現(xiàn)了超標(biāo)準(zhǔn)提取列支費(fèi)用、超年度攤銷費(fèi)用、把有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用列到?jīng)]有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用里、有享受減免稅的企業(yè)擅自胡亂調(diào)整納稅申報(bào)等問題，這些問題不僅影響了稅收政策的正確貫徹執(zhí)行和企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性，同時(shí)也增加了納稅人的納稅成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本。

(二)企業(yè)所得稅管理方式落后

目前，稅務(wù)部門管理企業(yè)所得稅在方式上還存在一定不足，管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理的各個(gè)環(huán)節(jié):一是對(duì)納稅人申報(bào)表的審核手段落后。多年來，對(duì)所得稅申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行；二是管理環(huán)節(jié)中對(duì)所得稅檢查方式落后，沒有針對(duì)性。稅務(wù)人員進(jìn)行專項(xiàng)檢查時(shí)，檢查對(duì)象的選擇也主要依靠人工進(jìn)行，沒有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報(bào)的真實(shí)性。

三、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的措施及建議

(一)要做好對(duì)企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導(dǎo)

宣傳好稅收相關(guān)政策，使之正確地貫徹到每一個(gè)納稅人，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)盡之責(zé)。針對(duì)企業(yè)大多數(shù)會(huì)計(jì)核算人員和管理人員對(duì)所得稅政策缺乏了解，嚴(yán)重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應(yīng)通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項(xiàng)具體規(guī)定，特別是稅前扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，稅法與會(huì)計(jì)制度存在差異時(shí)如何辦理納稅申報(bào)等。

(二)要通過強(qiáng)化納稅評(píng)估來提高所得稅申報(bào)質(zhì)量

企業(yè)所得稅納匯繳申報(bào)期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報(bào)情況，通過分析、篩選確定企業(yè)所得稅評(píng)估對(duì)象，進(jìn)行納稅評(píng)估。要結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值。納稅評(píng)估的重點(diǎn)是稅源大戶、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè)、財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)。應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的實(shí)際情況確定納稅評(píng)估對(duì)象。同時(shí)要?jiǎng)?chuàng)新評(píng)估方法。要綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法，通過計(jì)算機(jī)或者人工進(jìn)行納稅評(píng)估。

(三)加強(qiáng)匯繳管理為核心，提高匯繳工作質(zhì)量

一是要制定方案，認(rèn)真部署。要根據(jù)企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)文件要求，結(jié)合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際情況，制定了年度企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理工作指引，在方案中明確了匯算清繳的范圍、受理企業(yè)年度申報(bào)的注意事項(xiàng)、審核的要求等等，規(guī)范了下屬各個(gè)稅務(wù)所的操作。匯算清繳工作由稅政科統(tǒng)籌安排，各稅務(wù)所貫徹落實(shí)，責(zé)任到所，充分發(fā)揮稅收管理員的作用。二是要認(rèn)真做好對(duì)納稅人的宣傳工作。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，打造高素質(zhì)專業(yè)化隊(duì)伍

目前，隨著所得稅征管力度的加大，納稅人采取的偷逃稅手段越來越隱蔽，一些稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平已經(jīng)跟不上所得稅稅收管理工作的要求。稅務(wù)干部必須具備一定的經(jīng)濟(jì)、法律、財(cái)會(huì)、外語、計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，才能更好地適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)所得稅管理工作。

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